WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 || 29 | 30 |   ...   | 45 |

База налога. Законом “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О налоге наприбыль предприятий и организаций” от 25 апреля 1995 года закрепленыустановленные Указом Президента № 2270 порядок обложения кредитных и страховыхорганизаций налогом на прибыль и порядок обложения налогом с превышения фондаоплаты труда над нормируемой величиной. При этом налог с превышения оплатытруда над нормируемой величиной предусматривается отменить с 1 января 1996года.

Произведенная по состоянию на 1 января 1995года переоценка основных фондов уменьшила базу налогообложения за счетувеличения амортизационных отчислений на переоцененные основные средствапредприятий.

Письмом Госналогслужбы РФ от 14 апреля 1995года иностранным юридическим лицам предоставлена отсрочка до 15 сентября 1995года в уплате налога с превышения оплаты труда над нормируемой величиной за1994 год.

Ставки налога.Определенные изменения в описанное выше положение с посредническимипредприятиями, зафиксированное Указом № 2270, внес федеральный закон от25 апреля 1995 года, в котором после долгих обсуждений была установлена (вчасти налога, зачисляемого в бюджеты субъектов федерации) максимальная ставка22% для предприятий, в том числе иностранных юридических лиц, и 30% для прибылиот посреднических операций и сделок бирж, брокерских контор, банков истраховщиков (то есть предельная ставка для посреднической деятельностистановится равной 43%).

Льготы. УказПрезидента № 99 от 7 февраля 1995 года предоставляет льготу при перечислениивзносов в Фонд 50-летия Победы в пределах 5% налогооблагаемой прибыли всовокупности с другими взносами на благотворительные цели.

Порядок уплаты. В1995 году Федеральным законом от 25 апреля 1995 года перечень плательщиковрасширен за счет филиалов и других подразделений предприятий, имеющих отдельныйбаланс и расчетный счет. Установлен порядок зачисления налога на прибыль вдоходы бюджетов субъектов РФ по месту нахождения структурных подразделений, неимеющих расчетного счета. Доля прибыли, перечисляемая в бюджеты субъектовфедерации по месту нахождения данных подразделений, определяетсяпропорционально оплате труда и стоимости основных производственных фондов.

Динамика поступленийналога на прибыль.

В начале 1995 года уменьшилась доля налогана прибыль в ВВП с 7,7% по итогам 1994 года до 5,08% в январе 1995 года.Аналогичная картина наблюдалась в начале года и в предшествующие периоды. Взначительной степени это связано с увеличением амортизационных отчислений послепереоценки основных фондов. Кроме того, эту тенденцию могла усилить отмена,начиная с 10 декабря 1994 года, обложения налогом на прибыль курсовых разниц.

В дальнейшем инфляционный рост выручки иостальных затрат постепенно уменьшают влияние переоценки и доля налога в ВВПвосстанавливается. По итогам I квартала налог на прибыль составил уже 6,38%ВВП, что составляло 27% налоговых поступлений и 34% доходов консолидированногобюджета.

Некоторое увеличение рентабельности всравнении с низкорентабельным 1994 годом обусловило в дальнейшем и большеепоступление налога на прибыль в долях ВВП, чем в 1994 году. Так, к исходу IIквартала доля налога на прибыль в ВВП достигла 8,19%. Во втором квартале 1994года она составляла 7,7%. При этом важно отметить, что максимально возможнаяставка налога для предприятий (исключая посреднические) была снижена с 38% до35%. В доходах бюджета доля налога на прибыль составила 30%, в налоговыхдоходах - 32,6%. Это происходило, несмотря на рост недоимок по налогу наприбыль с 5,5% месячного ВВП в январе до 9,41% в июне 1995 года.

В третьем квартале 1995 года ростпоступлений по налогу на прибыль прекратился. За первые девять месяцев 1995года его доля в ВВП составила 7,93%. Рост неналоговых доходов обусловилнебольшое снижение доли налога на прибыль в доходах консолидированного бюджетадо 28,4% с одновременным ростом его доли в налоговых доходах до33,8%.

5. Налог на прибыль в1996году

База налога.

Письмом Минфина РФ, Минэкономики РФ,Госналоглужбы РФ и ЦБ России (зарегистрировано в Минюсте РФ 19 января1996 г. N 1011) «Об установлении для целей налогообложения предельной ставки поуплате процентов по ссудам, полученным в иностранной валюте» установлено, чтодля целей налогообложения по налогу на прибыль в 1995 году произведенныеорганизацией затраты на уплату процентов банков по кредитам, полученным всвободно конвертируемой валюте, принимаются в размерах, не превышающих 15процентов годовых. Аналогичный порядок применяется в отношении затраткоммерческих банков и других кредитных организаций, связанных с уплатойпроцентов по межбанковским кредитам, полученным в иностраннойвалюте.

Динамика поступленийналога на прибыль.

В начале 1996 года доля налога на прибыль вВВП уменьшилась с 7,16% по итогам 1994 года до 3,16% в январе 1996 года. Дляначала года это является обычной тенденцией. Но далее увеличение доли налога вВВП было незначительным, по итогам полугодия она составила всего 4,56%. Затемона снижалась и составила по итогам года 4,28%. доля налога на прибыль в налоговыхдоходах бюджета также снижалась. В декабре 1995 года она составляла32,7%, а в декабре 1996 – 18,38%. Максимальное за год значение доли налога на прибыль вналоговых доходах бюджета пришлось на апрель, месяц окончательных расчетов поналогу за прошедший год, когда она составила 29,25%. Такая динамика моглабыть результатом как снижением инфляции, так и значительным распространениемнеплатежей и бартерных расчетов.

6. Налог на прибыль в 1997году

База налога. С20.01.97 года вступил в силу Федеральный закон РФ от 10 января 1997 года N13-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "оналоге на прибыль предприятий и организаций"». В соответствии с этим закономотменяется действовавший с 1995 года порядок уменьшения в целях налогообложенияваловой прибыли на суммы положительных курсовых разниц (увеличения на суммыотрицательных курсовых разниц), образовавшихся в результате изменения курсарубля, действовавшего на день поступления валютных средств на счет предприятия(или на дату последнего отчета), и курса рубля на день определения предприятиемсуммы налогооблагаемой прибыли с целью расчетов с бюджетом. В соответствии сэтим законом принято Постановление Правительства РФ от 11 марта 1997 г. №273 «Овнесении изменений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и опорядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложенииприбыли», согласно которому в доход от внереализационных операций включаютсяположительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы пооперациям в иностранной валюте; а в расходы от внереализационных операцийотрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы пооперациям в иностранной валюте.

Льготы. Всоотвтствии с упомянутым выше силу Федеральным законом РФ от 10 января 1997года N 13-ФЗ отменяетсяльгота для отчислений в резервный и другие аналогичные по назначению фондыпредприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, впределах 50 процентов налогооблагаемой прибыли. Отменена льгота в части ставкиналога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, которая устанавливалась вразмере 8 процентов для: банков, предоставляющих не менее 50 процентов общейсуммы кредитов сельскохозяйственным предприятиям, производящим илиперерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (заисключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо - сбытовую,торговую, закупочную и посредническую деятельность); страховщиков, которыми неменее 50 процентов страховых взносов за отчетный период получено от страхованиятаких предприятий. (льгота была введена Федеральным законом от 31.12.95 N227-ФЗ). Установлена льгота для средст, направляемых товариществамисобственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскимикооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерногооборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которыхуказанные организации были созданы.

Порядок уплаты. Федеральным законом РФ от 10 января 1997 года N 13-ФЗ «Овнесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "о налоге наприбыль предприятий и организаций"»установлено, что Начиная с 1 января 1997года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий ииностранных юридических лиц, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджетналога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующиймесяц и ставки налога. Исключено положение, согласно которому предприятия,добывающие драгоценные металлы, драгоценные камни, малые предприятия ибюджетные организации освобождаются от уплаты авансовых взносов налога наприбыль.

Динамика поступленийналога на прибыль.

Тенденция к падениюпоступлений налога на прибыль сохранялась и в 1997 году, но интенсивность этогопадения несколько понизилась. так, по итогам1997 года доля налога в ВВП составила 3,82% против 4,28% за 1996 год.Пропорционально снизилась и доля налога на прибыль в налоговых доходах бюджета,с 18,38% в декабре 1996 до 16,46% в декабре 1997 года. Видимо, это объясняетсяотносительной стабильностью экономической ситуации, правда с продолжавшимсяувеличением неплатежей.

7. Налог на прибыль в 1998году

База налога.

Постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 31.12.1997 г. №1672 "О мерах по совершенствованию порядка иметодов определения амортизационных отчислений" отменяется включение вналогооблагаемую базу налога на прибыль начисленных ускоренным методомамортизационных отчислений в случае их нецелевого использования. Нельзя непризнать разумной мерой отмену положения, контроль за исполнением которогозатруднен, а влияние на инвестиционную активность сомнительно. Этим жепостановлением устанавливается, что организации, при ухудшении ее финансово -экономических показателей в результате переоценки основных фондов по состояниюна 1.01.1997 г., предоставляется право сохранять при ведении бухгалтерского истатистического учета и составлении отчетности на 1.01.1998 г. балансовуюстоимость основных фондов по состоянию на 1.01.1996 г.

Постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 27.05.1998 г. №509 «О внесении изменения в положение о составезатрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых всебестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовыхрезультатов, учитываемых при налогообложении прибыли» разрешается относить насебестоимость платежи по заключенным в пользу работников предприятия договорамс негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственнуюлицензию.

Постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 24.06.1998 г. № 627 «Об уточнении порядка расчета амортизационныхотчислений и переоценке основных фондов» предоставляется право в случае, когдабалансовая стоимость объектов основных фондов превышает текущие рыночные цены,провести в 1998 году переоценку основных фондов по состоянию на 1.01.1998 г.путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов подокументально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1.01.1998 г.При этом с 1.10.1998 г. разрешается применять понижающие коэффициенты кдействующим нормам амортизационных отчислений.

Динамика поступленийналога на прибыль.

Несмотря на кризис вэкономике, доля налога на прибыль в ВВП, а также в налоговых доходах бюджета,оставалась на протяжении года относительно стабильной с небольшим в сравнении спрошлыми годами падением по итогам года. После январского падения поступленийналога до 2,33% ВВП уже к марту они составили 3,02%ВВП, в апреле 3,67%ВВП. Поитогам 1998 года доля налога на прибыль в ВВП составляла 3,5% (в 1997 году– 3,82%).

Приложение 2. Таблицы расчета налоговыхобязательств для примеров, приведенных в разделе 4.3.

Таблицы расчета налоговых обязательств дляпримера №1

Таблица 1А: корректировка на инфляцию. 100%собственный капитал.









Сальдо на начало периода

Требующаяся корректировка

Стоимость после корректировки

Амортизация

Процентный доход /расходы

Активы






Денежные средства

0,00

0

0,00


0,00

Дебиторская задолженность

0,00

0

0,00


0,00

Товарно-материальные запасы

0,00

0

0,00



Оборудование за вычетом накопленной амортизации

Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 || 29 | 30 |   ...   | 45 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.