WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |

Глава 23. Налог на доход организаций

Параграф 13. Учет международных налоговых соглашений и устранение двойного налогообложения.

Статья 73. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы включаются в бухгалтерский отчет организации в полном объеме без учета произведенных расходов и фактически уплаченных за пределами Российской Федерации налогов.

2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой.

Для филиалов и иных обособленных подразделений, находящихся на территории иностранных государств, указанная норма применяется только в отношении филиалов и иных обособленных подразделений, находящихся в государствах, с которыми у Российской Федерации имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающие возможность такого вычета.

3. Фактически уплаченные российской организацией за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налогов на доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации, равно как суммы других налогов и сборов, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если это предусмотрено договором (соглашением) об устранении двойного налогообложения между Российской Федерацией и соответствующим другим государством.

При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы вычетов, исчисленных в порядке и по правилам, установленным для расчета налога на доход, полученные от источников в Российской Федерации.

4. В случае перевода дохода, получаемого иностранной организацией через постоянное представительство, которое она имеет в Российской Федерации, обложенного по вышеуказанной ставке, переводимая часть дохода дополнительно облагается по ставке 15 процентов, с целью выравнивания налоговых обязательств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство и осуществляющих аналогичную деятельность через дочернюю компанию.

5. Не облагается налогом доход сельскохозяйственного потребительского кооператива, при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом. Кооперативные выплаты членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов облагается налогом в соответствии с налоговым законодательством.

Устав сельскохозяйственного потребительского кооператива должен содержать обязательные положения, предусматривающие:

открытый характер объединения (отсутствие ограничений на членство, кроме возрастных и статусных);

доход сельскохозяйственного потребительского кооператива распределяется в виде кооперативных выплат между членами, только в соответствии с их участием в хозяйственной деятельности данного кооператива;

не менее 50 процентов объема работ (услуг), выполняемых сельскохозяйственными потребительскими кооперативами, должно осуществляться для членов данных кооперативов;

каждый член сельскохозяйственного потребительского кооператива, при голосовании, имеет только один голос.

Сельскохозяйственный потребительский кооператив должен состоять не менее чем из пяти индивидуальных предпринимателей. У каждого из них сельскохозяйственная продукция должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме реализации продукции.

Глава 47. Земельный налог

Статья 1. Общие положения

1. Настоящей главой устанавливаются общие положения (принципы), на основе которых определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, а также предельные ставки земельного налога (далее в настоящей главе - налог).

2. Конкретный порядок, ставки и сроки уплаты по налогу за земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, а также формы отчетности определяются нормативным правовым актом о налоге, принимаемым представительным органом местного самоуправления.

Глава 58. Налогообложение при применении единого налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей

Статья 1620. Общие условия применения единого налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей

1. Единый налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее в настоящей главе - единый налог) вводится на всей территории Российской Федерации для упрощения системы налогообложения производителей сельскохозяйственных товаров.Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о введении для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции единого налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее в настоящей главе - налога).

2. Перевод указанных организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату налога производится независимо от численности занятых в них работников и объема выручки от производства сельскохозяйственной продукции.

2. Единый налог является совокупностью всех налогов и сборов (за исключением налогов и сборов, указанных в части третьей настоящей статьи), подлежащих уплате налогоплательщиками единого налога в соответствии с налоговым законодательством.3. Применение налога организациями предусматривает замену для них уплатой этого налога всей совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством (за исключением налогов и сборов, указанных в части четвертой настоящей статьи), и относящихся к деятельности, указанной в части первой настоящей статьи.

Введение налога для индивидуальных предпринимателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, предусматривает замену для них уплатой этого налога подоходного налога с физических лиц, установленного главой 32 настоящего Кодекса.

3.В единый налог не включаются4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога, не освобождаются от уплаты:

1) налога на добавленную стоимость;

2) подоходный налог с физических лицналога на доходы от капитала;

3) государственной пошлины;

4) транспортного налога;

5) таможенной пошлины и иных таможенных платежей;

36) акцизыов;

7) налога с продаж;

48) платежией за пользование природными ресурсами (главы 39 - 42 настоящего Кодекса);

59) федеральныех, региональныех и местныех лицензионныех сборыов;.

10) иных налогов и сборов, не связанных с осуществлением деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, если иное не установлено частью шестой настоящей статьи.

4. Единый налог уплачивается разовым платежом в порядке и сроки установленными настоящей главой.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога вправе отказаться от уплаты налога на добавленную стоимость при соблюдении условий, предусмотренных частями третьей и четвертой статьи 221 настоящего Кодекса.

5. Не входящие в единый налог налоги и платежи налогоплательщики единого налога уплачивают в установленном законе порядке.6. При переводе на уплату налога освобождаются от уплаты иных налогов и сборов, не связанных с осуществлением деятельности по производству сельскохозяйственной продукции (пункт 6 части четвертой настоящей статьи), организации в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) которых, полученной за предыдущий налоговый период, не менее 70 процентов составляет выручка от реализации произведенной или произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции (включая лов и выращивание рыбы).

6. Единый налог уплачивается в денежной форме.7. Для организаций, переведенных на уплату налога, сохраняется общий порядок уплаты налогов и сборов, относящихся к иным помимо производства сельскохозяйственной продукции видам деятельности, (включая уплату налога на прибыль, полученную по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок), если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи.

7. Налогоплательщики единого налога уплачивают единый налог со всей своей деятельности.8. Не могут быть переведены на уплату налога организации и индивидуальные предприниматели, занятые производством алкогольной (в том числе на давальческой основе) и иной подакцизной продукции.

89. Налогоплательщики, перешедшие на уплату налога, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

10. Право перехода на уплату налога предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Статья 621. Налогоплательщики единого налога

Налогоплательщиками единогопри применении налога являпризнаются:

1) российские организации (статьи 18 и 19 настоящего Кодекса);или

2) индивидуальные предприниматели (определяемые в соответствии с татья 26 настоящимего Кодексома), при условии, что в общем объеме реализации продукции сельскохозяйственная продукция составляет не менее 70 процентов.

Статья 3622. Налоговый период

Налоговый период устанавливается календарный год.

Статья 4623. Льготы по единому налогуПорядок перехода и отказа от работы в условиях перехода на уплату налога.

Льготами по единому налогу являются льготы по налогам и сборам, составляющим единый налог. Льготы предоставляются налогоплательщикам единого налога, в соответствии с законодательством по этим налогам и сборам. 1. Налогоплательщик, желающий перейти на уплату налога, должен представить в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление не позднее чем за один месяц до начала налогового периода.

При наличии объективных обстоятельств руководитель (его заместитель) местного налогового органа обязан принять заявление в более поздний срок, но не позднее начала указанного выше налогового периода.

Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в переходе на уплату налога, если последним соблюдены условия, предусмотренные частью первой и восьмой статьи 620 настоящего Кодекса.

Решение о переходе на уплату налога или мотивированный отказ в ее применении выносится налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.

2. Сокрытие либо неинформирование налогоплательщиком налогового органа об обстоятельствах, не допускающих его переход на уплату налога рассматривается как налоговое правонарушение и влечет ответственность в соответствии со статьями 179 и 180 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщик, уже перешедший на уплату налога в одном налоговом периоде, не обязан подавать заявление о таком переходе в следующем налоговом периоде.

4. При нарушении условий, предусмотренных частью первой и восьмой статьи 620 настоящего Кодекса налогоплательщик обязан перейти на общий порядок налогообложения, начиная с квартала, следующего за тем кварталом, в котором нарушено хотя бы одно из указанных в этой статье условий. При этом первый день квартала, начиная с которого налогоплательщик должен применять общий порядок налогообложения, признается для этого налогоплательщика первым днем нового налогового периода.

В этом случае налогоплательщик обязан в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, уплатить все налоги неправомерно неуплаченные им в связи с переходом на уплату налога. При этом уплаченная сумма налога засчитывается в счет исполнения налогового обязательства этого налогоплательщика за период работы в условиях применения налога.

5. При отказе от работы в условиях применения налога налогоплательщик обязан проинформировать о таком решении местный налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала нового налогового периода. При наличии объективных обстоятельств руководитель (его заместитель) этого налогового органа обязан принять заявление об отказе от работы в условиях применения налога и в более поздний срок, но не позднее начала нового налогового периода.

Переход на общий порядок налогообложения производится с начала нового налогового периода.

6. Налогоплательщик, ранее работавший в условиях применения налога и впоследствии отказавшийся от его применения (независимо от причины отказа) праве вновь перейти на уплату налога не ранее, чем по истечение трех лет, начиная со следующего налогового периода.

Статья 5624. Объекты налогообложения и налоговыеая базыа

1. Объектаоми налогообложения и налоговымиой базамиой для налогоплательщиков, применяющихединого налога, являюется объекты налогообложения и налоговые базы, установленные законодательством для налогов и сборов, составляющим единый налог.валовая выручка, полученная ими за налоговый период.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции, а для организаций, указанных в части шестой статьи 620 настоящего Кодекса, также выручка от реализации иной продукции (работ, услуг), имущества, реализованного за отчетный период и суммы внереализационных доходов. При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на работу в условиях применения налога, бартерных сделок, суммы таких сделок должны также включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары включается в валовую выручку налогоплательщика.

2. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации вправе принять решение о применении в качестве объекта налогообложения и налоговой базы по налогу общей площади, используемых налогоплательщиками сельскохозяйственных угодий или нормативной цены сельскохозяйственных угодий, методика определения и порядок утверждения которой утверждается Правительством Российской Федерации.

Статья 625. Налоговые ставки

Налоговые ставки для налогоплательщиков единого налога рассчитывается отдельно по каждому налогу и сбору, составляющему единый налог, и утверждаются в соответствии с налоговым законодательством по этим налогам и сборам. Полученные ставки действительны для всех налогоплательщиков единого налога.1. Налоговая ставка для организаций устанавливается решением законодательного (представительного) органа власти субъекта Российской Федерации в размере не более 8 процентов от валовой выручки, в том числе:

1) в федеральный бюджет - в размере 2 процентов;

2) в государственные внебюджетные социальные фонды - в размере 2 процентов;

3) в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) местный бюджет - в размере не более 4 процентов.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.