WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

8. При отказе от применения упрощенной системы для субъектов малого предпринимательства налогоплательщик обязан проинформировать о принятом решении налоговый орган не позднее, чем за один месяц до начала нового налогового периода. При наличии достаточных оснований руководитель (его заместитель) местного налогового органа обязан принять заявление об отказе налогоплательщика от применения упрощенной системы для субъектов малого предпринимательства и в более поздний срок, но не позднее начала нового налогового периода.

Переход на общую систему налогообложения, учета и отчетности производится с начала нового налогового периода.

Статья 602. База налогообложения.

Базой налогообложения организации, применяющей упрощенную систему налогообложения доходов, является разница между подлежащими налогообложению в соответствии с частью первой статьи 603 настоящего Кодекса поступлениями денежных средств в кассу и на расчетный и валютный счета организации и подлежащими вычету в соответствии со статьей 604 настоящего Кодекса платежами, осуществленными организацией по расчетам с контрагентами по договорам гражданско-правового характера и с работниками данной организации по трудовым договорам.

Статья 603. Поступления денежных средств, подлежащие налогообложению.

1. Подлежат налогообложению поступления денежных средств по статьям доходов в соответствии с параграфом 3 главы 30 настоящего Кодекса.

2. Все предварительные платежи в форме авансов, задатков, предварительной оплаты товаров (работ, услуг) относятся к поступлениям денежных средств, подлежащим налогообложению.

3. Возникновение права на доход не является основанием для включения сумм такого дохода в базу налогообложения до момента фактического получения денежных средств, за исключением безвозмездного получения активов. При безвозмездном получении активов их денежная оценка включается в базу налогообложения на общих основаниях в соответствии с параграфом 3 главы 30 настоящего Кодекса.

4. Суммы дополнительной материальной выгоды при получении кредитов или ссуд по ставке процента ниже ставки рефинансирования центрального банка в размере разницы между ставкой рефинансирования и ставкой процента, уплачиваемой за пользование кредитом или ссудой.

Статья 604. Оплаченные расходы, принимаемые к вычету из базы налогообложения

1. Подлежат вычету из налогооблагаемой базы суммы платежей, осуществленных в погашение расходов в соответствии с параграфом 4 главы 30 настоящего Кодекса с учетом положений частей третьей и четвертой настоящей статьи.

2. Суммы, уплаченные за имущество, указанное в пунктах 1), 2), 3) части четвертой статьи 294 настоящего Кодекса, подлежат вычету из налогооблагаемой базы по факту осуществления платежей.

Расходы, произведенные в соответствии со статьями 298, 299, 300 не капитализируются и подлежат вычету в том налоговом (отчетном) периоде, когда осуществляется оплата этих расходов.

Начисление амортизации организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения доходов организаций, не производится.

Затраты на ремонт, техническое обслуживание и (или) модернизацию основных средств, произведенные налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, подлежат вычету из базы налогообложения по мере осуществления соответствующих платежей.

3. Проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам, а также по обязательствам, выпущенным организацией, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Статья 605. Бухгалтерский учет при применении упрощенной системы налогообложения доходов организаций.

1. Налогоплательщик при применении упрощенной системы использует кассовый метод бухгалтерского учета, при этом ведет учет поступлений и выбытия денежных средств без применения двойной записи для отражения хозяйственных операций. Бухгалтерский учет поступлений и выбытия денежных средств и иного имущества осуществляется налогоплательщиком в книге учета поступлений и выбытия денежных средств по форме, устанавливаемой Министерством финансов Российской Федерации.

2. Регистрация хозяйственных операций осуществляется налогоплательщиком в книге учета поступлений и выбытия денежных средств, с указанием содержания хозяйственной операции, в момент соответственно поступления денежных средств на счет налогоплательщика в банке или в кассу или выбытия денежных средств со счета налогоплательщика в банке или из кассы. Отражению в книге учета поступлений и выбытия денежных средств подлежат все хозяйственные операции налогоплательщика, связанные с поступлением или выбытием денежных средств. Для налогоплательщиков, имеющих статус налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, соответствующие суммы доходов и расходов принимаются для расчета налогооблагаемой базы без учета указанного отдельной строкой в платежных документах налога на добавленную стоимость.

3. Особенности использования первичных учетных документов, проведения инвентаризации, а также составления и представления бухгалтерской отчетности налогоплательщиками при применении упрощенной системы налогообложения, предполагающих использование кассового метода бухгалтерского учета, определяются Министерством финансов Российской Федерации.

4. На налогоплательщиков при применении упрощенной системы, предполагающей использование кассового метода бухгалтерского учета для целей налогообложения, распространяется общий порядок ведения кассовых операций.

5. На налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, предполагающую использование кассового метода бухгалтерского учета для целей налогообложения, может быть возложена обязанность использовать метод начислений для целей определения налоговых обязательств по отдельным федеральным налогам в порядке, установленном соответствующими главами настоящего Кодекса.

6. Форма декларации по налогу на доходы налогоплательщиков при применении упрощенной системы, предполагающей использование кассового метода бухгалтерского учета для целей налогообложения, устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 606. Переходные положения.

1. При переходе на упрощенную систему учета организациями, ранее применявшими общую систему налогообложения с использованием учета по методу начислений, выполняется следующие правила:

1). Включаются в базу налогообложения организации с момента ее перехода на применение упрощенной системы денежные суммы, полученные в период применения общей системы в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на применение упрощенной системы, если поступления денежных средств осуществляются по основаниям, предусмотренным статьей 605 настоящего Кодекса.

2). Не включаются в базу налогообложения денежные суммы, полученные после перехода на применение упрощенной системы по основаниям, предусмотренным статьей 603 настоящего Кодекса, если по правилам учета по методу начислений указанные суммы были включены в налогооблагаемый доход за период применения общей системы налогообложения доходов.

3). Вычитаются из базы налогообложения организации с момента ее перехода на упрощенную систему налогообложения денежные суммы, уплаченные за период применения общей системы по договорам, исполнение которых предусмотрено в период после перехода на применение упрощенной системы, если уплата осуществлена по основаниям, предусмотренным статьей 604 настоящего Кодекса.

4) Не вычитаются повторно из базы налогообложения организации денежные суммы, уплаченные по основаниям, предусмотренным статьей 604 настоящего Кодекса, если по правилам учета по методу начислений указанные суммы были приняты к вычету из налогооблагаемого дохода за период применения общей системы налогообложения дохода.

2. При отказе от применения упрощенной системы учета до истечения налогового периода с момента начала ее применения по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 603, налогоплательщики восстанавливают бухгалтерский учет исходя из состояния учета на начало налогового периода.

При переходе от применения упрощенной системы налогообложения к применению общепринятой системы применяются переходные правила.

Налогоплательщик, переходящий на общепринятую систему учета после применения упрощенной системы учета в течение периода, превышающего налоговый, обязан определить остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на начало налогового периода, с которого производится переход на общепринятую систему учета, на основании инвентаризации товарно-материальных запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, а также обязательств по уплате причитающихся налогов. При этом выполняются следующие правила:

1) Суммы дебиторской задолженности в части задолженности по договорам, предусматривающим возникновение доходов, включаемых в базу налогообложения налога на доход организаций, по основаниям, указанным в параграфе 3 главы 30 настоящего Кодекса, включаются в налогооблагаемый доход и учитываются по кредиту счета прибылей и убытков.

2) Суммы кредиторской задолженности в части задолженности по договорам, предусматривающим возникновение затрат, принимаемых к вычету из базы налога на доход организаций по основаниям, указанным в параграфе 4 главы 30 настоящего Кодекса, вычитаются из налогооблагаемого дохода и учитываются по дебету счета прибылей и убытков.

3) Включаются в состав авансов полученных денежные суммы, полученные налогоплательщиком в период применения упрощенной системы и включенные в базу налогообложения на основании положений статьи 603 настоящего Кодекса, если они получены в оплату по договорам, фактическое исполнение. Не включаются повторно в налогооблагаемый доход доходы, образовавшиеся по факту исполнения таких договоров в соответствии с положениями параграфа 4 статьи 30 настоящего Кодекса.

4) включаются в состав авансов выданных денежные суммы, уплаченные налогоплательщиком в период применения упрощенной системы и приняты к вычету из базы налогообложения на основании положений статьи 604 настоящего Кодекса, если они уплачены по договорам, фактическое исполнение которых предусмотрено после возврата к применению общепринятой системы. Затраты, подлежащие вычету в соответствии с положениями параграфа 4 главы 23 настоящего Кодекса, не вычитаются повторно из базы налогообложения по факту исполнения указанных договоров.

5) Подлежащие в дальнейшем уплате проценты по кредитам и займам, полученным в период применения упрощенной системы налогообложения, а также по обязательствам организации, выпущенным за время применения упрощенной системы налогообложения учитываются в составе кредиторской задолженности предприятия. Уплата таких процентов не принимается к вычету из базы налогообложения.

Сумма налоговых обязательств организации, возникших при ее переходе с применения упрощенной системы на применение общей системы, исчисленных в порядке, установленном настоящей частью, уплачивается равными долями ежеквартально в течение года с момента перехода организации на применение общей системы. При соблюдении указанного условия пени и штрафы за несвоевременную уплату налога не начисляются. Данное положение не распространяется на налоговые обязательства, определенные по итогам предшествующего налогового периода.

Возникающее в результате восстановления остатков по счетам бухгалтерского учета расхождение по суммам активов и пассивов баланса относится на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет.

3. После восстановления учета в соответствии с положениями части 2 настоящей статьи налогоплательщиками, осуществившими переход к общей системе налогообложения доходов, учет и налогообложение осуществляются на общих основаниях, предусмотренных главой 30 настоящего Кодекса за исключением хозяйственных операций, учитываемых на основании пунктов 3), 4), 5) части 2 настоящей статьи.

Статья 607. Перенос убытков на будущее.

Организации, применяющие упрощенную систему, вправе осуществлять перенос убытков на будущее в соответствии с положениями статьи 317 настоящего Кодекса. При этом ограничение, установленное частью 3 статьи 317 не применяется в период использования организацией упрощенной системы. Убытки, полученные в период применения упрощенной системы разрешается переносить вперед до окончания применения упрощенной системы, либо в течение пяти лет в зависимости от того, какой срок больше.

Статья 608. Ставки налога.

Организации при применении упрощенной системы уплачивают налог на доходы организаций по ставкам, установленным главой 30 настоящего Кодекса.

Статья 609. Порядок уплаты налога.

Сумму налога налогоплательщик налога на доход по упрощенной системе определяет самостоятельно как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями статьи 604 настоящего Кодекса. В аналогичном порядке указанные налогоплательщики определяют сумму авансовых платежей по налогу, подлежащему уплате по итогам каждого отчетного периода.

Суммы авансовых платежей по налогу определяются налогоплательщиками нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного (налогового) периода исходя из налоговой базы, исчисленной по такому периоду, и налоговых ставок с учетом авансовых платежей, ранее уплаченных в этом налоговом периоде.

Отчетный период для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения доходов устанавливается продолжительностью один квартал.

Статья 610. Обязанности налогоплательщиков в отношении прочих налогов.

Налог, рассчитанный по упрощенной системе, не отменяет обязанностей налогоплательщика в отношении уплаты всех прочих налогов, перечисленных в статьях 13-15 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики при применении упрощенного режима не освобождаются от обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

предлагаемая редакция главы 57 проекта Налогового кодекса РФ

Глава 57. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ПРИНЦИПУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Статья 611. Общие условия применения единого налога на вмененный доход.

Pages:     | 1 || 3 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.