WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 18 |

На выбранный источник доходов возлагается обязанность производить также и все иные налоговые вычеты и скидки, осуществляемые при уплате авансовых платежей по налогу из доходов этого налогоплательщика. При этом иные источники доходов налогоплательщика не вправе производить какие-либо налоговые вычеты или скидки, кроме вычетов на гуманитарные цели. Если в течение налогового периода выбранный ранее источник (деятельность) перестает быть источником доходов налогоплательщика либо перестает быть его основным местом работы, то налогоплательщик должен выбрать другой источник (деятельность) доходов, из доходов от которого будут производиться такие вычеты. При этом, если другим источником доходов является организация, налогоплательщик должен представить этой организации справку о доходах, полученных от ранее выбранного источника его доходов, произведенных из этих доходов налоговых вычетах и скидках и удержанных суммах авансовых платежей по налогу. При уплате налогоплательщиком налога по окончании налогового периода указанные вычеты производятся с зачетом вычетов, ранее произведенных при уплате авансовых платежей по налогу.

Статья 369. Порядок и условия применения вычетов на детей и иждивенцев

1. Налогоплательщик приобретает право на вычеты из своих доходов на детей и иждивенцев, начиная с месяца соответственно рождения ребенка или появления иждивенца.

2. Правом на вычеты на детей обладают:

1) каждый из родителей ребенка, если они состоят между собой в зарегистрированном браке;

2) каждый из состоящих в зарегистрированном браке супругов, если только один из них является родителем ребенка, его попечителем или опекуном;

3) не состоящий в браке родитель, непосредственно воспитывающий ребенка, попечитель или опекун ребенка.

3. Вычеты на содержание ребенка производятся до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет. Если ребенок обучается по дневной форме обучения в образовательном учреждении, имеющем лицензию на право ведения образовательной деятельности, указанные вычеты производятся до конца месяца (но не позднее окончания месяца, в котором ребенку исполняется 24 года), в котором ребенок заканчивает это образовательное учреждение. Вычеты производятся независимо от того, имеет ли ребенок самостоятельный источник доходов, равно как от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком. В случае смерти ребенка указанные вычеты производятся до конца года, в котором этот ребенок умер.

4. Право на вычеты на детей утрачивается, если ребенок:

1) находится на государственном содержании, в том числе является учащимся профессионально-технического училища, воспитанником детского дома или дома ребенка либо курсантом (после достижения им 18 лет);

2) является учащимся специальной школы или ребенком, находящимся в доме-интернате, за содержание в котором с опекуна не взимается плата, либо в интернате при школе с полным государственным обеспечением.

5. Иждивенцем налогоплательщика в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо, проживающее за счет доходов налогоплательщика и не имеющее самостоятельного источника доходов, независимо от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком и состоит ли с ним в родстве.

К иждивенцам приравниваются физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством Российской Федерации возраста и не имеющие других доходов, кроме ежемесячных пособий и компенсационных выплат, получаемых в размерах, установленных законодательством Российской Федерации.

Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех налогоплательщиков, которым начислена эта надбавка.

Если физическое лицо находится на иждивении нескольких налогоплательщиков, правом на соответствующие налоговые вычеты обладает только один из них по их выбору.

6. Вычеты на содержание иждивенца производятся до окончания месяца, в котором он перестает быть таковым либо умирает.

7. Вычеты на детей и иждивенцев производятся на основании заявления налогоплательщика и представленных им документов, подтверждающих право на такие вычеты.

8. Вычеты на содержание каждого ребенка и (или) каждого иждивенца производятся непосредственно источником доходов налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу в течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода.

При уплате авансовых платежей по налогу вычеты на содержание детей и иждивенцев производятся (в зависимости от источника получаемых доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов индивидуального предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства. Указанные вычеты производятся применительно к порядку, предусмотренному частью второй статьи 369 настоящего Кодекса для стандартных вычетов.

Статья 370. Порядок и условия применения имущественных вычетов и вычетов на гуманитарные цели

1. Имущественные вычеты производятся налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода и применяются только в отношении доходов, полученных им от реализации принадлежащего ему на праве собственности имущества, указанного в части второй настоящей статьи.

2. При реализации жилого дома (дачи, садового домика или квартиры) или иного строения, автомобиля или другого транспортного средства, драгоценностей или произведений искусства, а также другого имущества налогоплательщик вправе произвести вычет затрат, связанных с приобретением этого имущества в собственность. Указанные затраты в целях настоящей статьи могут быть определены (в порядке, установленном частями третьей - пятой настоящей статьи) как одна из следующих сумм:

1) сумма фактически полученной выручки от реализации указанного имущества;

2) сумма фактических документально подтвержденных расходов, понесенных прои приобретении в собственность указанного имущества, а также расходов по достройке и (или) перестройке жилого дома (дачи, садового домика или квартиры) или иного строения;

3) суммы, равной:

а) 100 тыс.руб. - при реализации жилого дома (дачи, садового домика, квартиры или иного строения), земельного участка или земельного пая (доли) - при условии, если такая продажа совершена по истечении не менее чем 5 лет со дня покупки;

б) 40 тыс.руб. - при реализации автомобиля или другого транспортного средства;

в) 20 тыс.руб. - при реализации другого имущества.

3. Если выручка от реализации имущества не превышает фактических документально подтвержденных расходов, понесенных ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в собственность, имущественный вычет принимается равным сумме, указанной в пункте 1 части второй настоящей статьи.

4. Если выручка от реализации имущества превышает фактические документально подтвержденные расходы, понесенные ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в собственность, а также сумму, указанную в пункте 3 (в подпунктах "а", "б" или <в> в зависимости от вида имущества) части второй настоящей статьи, то налогоплательщик вправе по собственному выбору определить величину имущественного вычета как любую из двух указанных сумм.

5. При реализации имущества, находившегося в общей долевой либо общей совместной собственности, имущественные вычеты могут производиться каждым совладельцем. При этом первоначально определяется общий размер таких вычетов в порядке, предусмотренном частями второй - четвертой настоящей статьи, а затем в зависимости от вида собственности определяются индивидуальные размеры таких вычетов для каждого совладельца пропорционально их доле либо по договоренности между ними в пределах общего размера затрат.

6. Ограничения на предельный размер имущественного вычета, установленные частями второй - четвертой настоящей статьи, применяются независимо от числа сделок по реализации имущества, совершенных налогоплательщиком в течение одного налогового периода.

7. Вычеты на гуманитарные цели производятся по заявлению плательщика либо непосредственно источником дохода при уплате авансовых платежей по налогу, либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода.

1) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов, осуществленных им в рамках гуманитарной деятельности, а также расходов, предусмотренных частью второй статьи 314 настоящего Кодекса. При этом ответственность налогоплательщика и получателя за целевое использование средств, направленных на гуманитарные цели, устанавливается применительно к порядку, предусмотренному частью четвертой статьи 314 настоящего Кодекса. Размеры вычетов на гуманитарные цели не могут превосходить суммы доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главе (статьи 362 настоящего Кодекса).

2) Если денежные средства на гуманитарные цели перечисляются источником доходов налогоплательщика по его поручению, то соответствующие вычеты производятся по мере перечисления указанных средств. В аналогичном порядке производятся вычеты (без взаимного зачета), если денежные средства на гуманитарные цели перечисляются по поручению налогоплательщика несколькими источниками его доходов.

3) Если налогоплательщик самостоятельно перечисляет средства на гуманитарные цели, то соответствующие вычеты производятся по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации с зачетом сумм, перечисленных на гуманитарные цели источниками его доходов по его поручению в размере не превышающем 5 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с настоящей главой.

Статья 371. Порядок вычета затрат, связанных с экономической деятельностью

1. Состав и размеры затрат налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов от осуществления экономической деятельности, определяются в порядке, установленном для организаций в соответствии со статьями 289-302 (за исключением подпункта "р" пункта 1 части первой статьи 302), 307, пункт 1 части первой статьи 309 параграфа 4, параграфами 5, 7 и 8 главы 30 настоящего Кодекса, с учетом положений части второй статьи 26 настоящего Кодекса и настоящей статьей.

2. Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в составе прочих затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 560 настоящего Кодекса (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления экономической деятельности.

3. Если индивидуальный предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с указанной деятельностью, вычет затрат производится по согласованию с налоговым органом в зависимости от полученной таким налогоплательщиком выручки. При этом налоговый орган вправе по решению руководителя (его заместителя) налогового органа при определении затрат учесть их в размере до 10 процентов выручки налогоплательщика.

4. Принимаемые к вычету затраты налогоплательщика учитываются им:

1) при исчислении авансовых платежей налога за отчетный период;

2) при исчислении налога за налоговый период;

5. Затраты, связанные с осуществлением индивидуальным предпринимателем экономической деятельности на основе свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица по форме, утверждаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (далее - свидетельства).

6. Организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся в соответствии с авторским договором (кроме авторского договора заказа) покупателями произведений науки, литературы или искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, принимают к вычету определенные настоящей статьей затраты при исчислении и выплате автору (продавцу) соответствующего дохода.

7. Затраты, принимаемые к вычету в соответствии с настоящей статьей, у налогоплательщиков, являющихся авторами произведений науки, литературы или искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, учитываются в размере документально подтвержденных авторских расходов. При отсутствии документов, подтверждающих такие затраты, вычеты затрат производятся в следующих размерах:

_________________________________________________________________________

Нормативы затрат (в процентах к сумме

начисленного дохода)

_________________________________________________________________________

Создание литературных произведений, в том

числе для театра, кино, эстрады и цирка 20

Создание художественно-графических произведений,

фоторабот для печати, произведений архитектуры и

дизайна 30

Создание произведений скульптуры, монументально-

декоративной живописи декоративно-прикладного и

оформительского искусства, станковой живописи,

театрально- и кинодекорационного искусства и

графики в различной технике 40

создание аудиовизуальных произведений (видео,

теле-и кинофильмов) 30

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов,

музыкальных комедий), симфонических, хоровых,

камерных произведений, произведений для духового

оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и

видеофильмов и театральных постановок 40

других музыкальных произведений, в том числе для

печати 25

Создание произведений науки 20

Открытия, изобретения и создание

промышленных образцов 30

к сумме дохода,

полученного за первые

два года использования

Исполнение произведений литературы и искусства 20

_________________________________________________________________________

Статья 372. Порядок и условия применения налоговых вычетов по процентным доходам

1. Подлежащие налогообложению доходы налогоплательщика, полученные в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (включая проценты по ценным бумагам, в том числе - по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям, а также по остаткам средств на расчетных и других счетах в кредитных организациях), уменьшаются на налоговые вычеты по процентным доходам в размере 9000 рублей за каждый налоговый период, производимые в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 18 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.