WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 27 |

Положения настоящего пункта не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), если такие операции не подлежат налогообложению, в том числе товаров, реализуемых на экспорт за пределы территории Российской Федерации, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации);

2) полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги);

3) полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода (прибыли) либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

4) полученные по санкциям за нарушение условий, предусмотренных договорами или контрактами по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) или иными подобными договорами или контрактами.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных указанными договорами и контрактами, если такие операции не подлежат налогообложению.

5) стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых на экспорт за пределы территории Российской Федерации, фактический экспорт которых не подтвержден в соответствии с пунктами 3-7 статьи 232 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операций по реализации на экспорт товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.

Статья 230. Определение налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

1. При ввозе товаров (за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи и с учетом положений статей 222 и 223 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

1) их таможенной стоимости;

2) подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

2. Таможенная стоимость товаровопределяется в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса.

3. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории Российской Федерации, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

4. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии товаров, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

5. Из налоговой базы, определяемой в соответствии с пунктами 1-4 настоящей статьи, исключается стоимость работ и услуг (без учета уплаченного налога) по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, помещенных под таможенный режим выпуска для свободного обращения, в случае включения стоимости этих работ и услуг в таможенную стоимость товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса.

В качестве документов, подтверждающих право на исключение указанных в настоящем пункте операций из налоговой базы, в налоговые органы представляются:

- контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) или другие документы российского налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ (услуг);

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы или оказанные услуги на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика в российском банке;

- копии таможенных документов, подтверждающих ввоз на таможенную территорию Российской Федерации обслуживаемых товаров из-за пределов территории Российской, и уплату налога на добавленную стоимость по указанным работам и услугам таможенным органам в составе таможенной стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров;

- копии международных транспортных и товаросопроводительных документов.

Статья 231. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг) иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, налоговая база определяется как выручка от реализации этих товаров (работ, услуг).

2. Налоговая база, указанная в части первой настоящей статьи, определяется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом положений статей 224 - 229 настоящего Кодекса.

Статья 232. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

1) 0 процентов - при реализации:

а) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации;

б) работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте "а" настоящей части.

Настоящее положение распространяется, в частности, на услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и иные подобные работы (услуги);

в) работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию;

г) услуг международной связи (в том числе почтовой, телефонной, телеграфной, космической) в части операций по их реализации за пределами территории Российской Федерации, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 227 настоящего Кодекса;

д) услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок едиными международными перевозочными документами;

е) товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств иностранной помощи, оказываемой безвозмездно за счет средств иностранных государств или общепризнанных международных межправительственных организаций при условии предоставления этими государствами или межправительственными организациями сертификационных документов, оформленных в соответствии с требованиями, согласованными между оказывающими такую помощь государствами или межправительственными организациями и Правительством Российской Федерации;

ж) работ (услуг) по обслуживанию в российских территориальных и внутренних водах иностранных судов (включая лоцманскую проводку, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы, а также услуги, за которые взимаются портовые сборы);

з) услуг, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

и) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, при условии использования результатов этих работ (услуг) за пределами территории Российской Федерации.

2) 20 процентов - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части;

3) 9,09 процентов (10 : 110 x 100 процентов) или 16,67 процентов (20 : 120 x 100 процентов) (расчетные ставки) - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 229 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с налогом в соответствии с частью третьей статьи 225 настоящего Кодекса.

2. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются ставки налога, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи.

3. При экспорте товаров, выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 1"б", 1"в" пункта 1 настоящей статьи (за исключением услуг по транспортировке, оказанных железнодорожным транспортом), для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта, заверенного в установленном порядке) российского налогоплательщика с иностранными лицами (по товарам), с иностранными или российскими лицами (по работам, услугам);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки налогоплательщику-экспортеру от реализации товаров иностранному лицу или фактическое поступление выручки экспортеру от российского или иностранного лица за выполненные работы и оказанные услуги на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика в российском банке, а в случае осуществления внешнеторговых операций, предусматривающих обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами) без использования денежных или иных платежных средств – документальное подтверждение ввоза товаров на территорию Российской Федерации, полученных по бартеру, и из оприходования, документальное подтверждение фактического выполнения работ (оказания услуг);

3) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее – пограничный таможенный орган).

При вывозе товаров в режиме экспорта с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач, представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление.

При вывозе товаров в режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством-участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление.

При вывозе отдельных видов товаров допускается представление экспортерами грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, и специального реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа Российской Федерации в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации;

4) копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных, или любых иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (за исключением вывоза товаров, осуществляемого с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач, и товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации железнодорожным транспортом через границы с зарубежными государствами).

Налогоплательщик может представить любой из перечисленных документов.

При вывозе экспортируемых товаров судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации в налоговые органы могут предоставляться следующие документы:

а) копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;

б) копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами территории Российской Федерации.

При вывозе экспортируемых товаров с таможенной территории Российской Федерации воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации в налоговые органы может представляться копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории Российской Федерации.

4. При оказании железными дорогами услуг по транспортировке экспортируемых товаров и товаров, помещаемых под таможенный режим транзита, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) при получении выручки в валюте на валютный счет Министерства путей сообщения Российской Федерации – расчетные письма Центра "Желдоррасчет" Министерства путей сообщения Российской Федерации о распределении выручки в иностранной валюте за перевозки экспортируемых и транзитных товаров;

2) при получении выручки в рублях:

- выписки банка, подтверждающие фактическое поступления выручки за оказанные услуги по транспортировке экспортируемых товаров на счет железной дороги, зарегистрированный в налоговых органах;

- копии единых международных перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки с указанием страны назначения и отметками, что товар перевозится в режиме "экспорт товаров".

При вывозе экспортируемых товаров судами через морские порты – копии перевозочных документов внутреннего сообщения с указанием страны назначения и отметкой о том, что груз перевозится в режиме "экспорт товаров", а также отметкой порта о приеме товаров для дальнейшего экспорта.

5. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом 1"д" пункта 1 настоящей статьи для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика – экспортера в российском банке;

2) единые международные перевозочные документы по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации.

6. При оказании услуг, предусмотренных подпунктами 1"ж", 1"з", 1"и" пункта 1 настоящей статьи для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) российского налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ (оказание услуг);

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 27 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.