WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 27 |

3. Вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов иностранных налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, и уплаченные в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса за этих иностранных налогоплательщиков покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные вычеты имеют покупатели - налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели), состоящие на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков налога и не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 219 настоящего Кодекса, при выполнении ими требований статьи 239 настоящего Кодекса.

Положения настоящей части применяются только в отношении вычета сумм налога, определяемых в соответствии с частью третьей статьи 233 настоящего Кодекса, при условии, что товары (работы, услуги), в отношении операций по реализации которых налогоплательщик, являющийся налоговым агентом, удержал и уплатил налог, были приобретены этим налогоплательщиком для целей, указанных в части второй настоящей статьи.

4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами иностранному налогоплательщику, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной экономической деятельности товаров (работ, услуг).

Указанные суммы подлежат вычету или возврату такому иностранному налогоплательщику после уплаты российской организацией, являющейся налоговым агентом, налога, удержанного из доходов этого иностранного налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшей налог российской организации. Указанные суммы подлежат вычету или возврату при условии постановки иностранного налогоплательщика на учет в налоговых органах Российской Федерации.

5. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные продавцами налогоплательщику, являющемуся инвестором соглашения о разделе продукции, при приобретении либо уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг), предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, если затраты на приобретение этих товаров (работ, услуг) подлежат включению в издержки производства и обращения. Положения настоящей части распространяются, в частности, на суммы налога, предъявленные при приобретении или уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, указанных в пунктах 1 и 2 части второй настоящей статьи.

65. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком продавцом при приобретении реализации товаров, в случае их возврата (в том числе в течение гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Настоящее положение распространяется также на суммы налога, уплаченные при приобретении работ (услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

76. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные предъявленные налогоплательщиком налогоплательщику подрядчиками при проведении капитального строительства, при приобретении объектов завершенного капитального строительства, а также суммы налога, уплаченные налогоплательщиками в бюджет при выполнении строительно - монтажных и ремонтных работ для собственного потребления, а также при приобретении объектов завершенного капитального строительства. Указанные суммы налога подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов завершенного капитального строительства.

7. Суммы налога, предъявленные по расходам, включаемым в затраты, учитываемые при исчислении налога на доходы, принимаемым в пределах норм, установленных главой 30 Кодекса, подлежат вычету только в этих пределах. Суммы налога, относящиеся к расходам, осуществляемым сверх установленных норм, вычету не подлежат, а относятся за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на доходы. Сумма налога по этим расходам определяется по расчетной ставке 16,67 процентов от суммы расходов в пределах установленных норм.

8. Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на служебные командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходами по найму жилого помещения), представительскими расходами, включаемых в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (доход), в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, подлежат вычету только в этих пределах; сверх нормируемых расходов налог вычету не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщиков. Сумма налога определяется по расчетной ставке 16,67 процента от суммы указанных расходов.

9. Налогоплательщики, производящие и реализующие товары (работы, услуги), по которым предоставляются дотации из соответствующих бюджетов, должны обеспечить раздельный учет производства, реализации таких товаров (работ, услуг) с отражением в налоговой декларации отдельной строкой сумм налога по товарам (работам, услугам), подлежащих вычету при реализации дотируемой продукции, сумм налога, начисленных на реализуемую дотируемую продукцию, и возникающей отрицательной суммы налога, подлежащей возмещению из соответствующих бюджетов.

Отрицательные суммы налога, возникающие у налогоплательщиков, производство и реализация товаров (работ, услуг) или убытки от деятельности которых дотируются из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, подлежат возмещению из бюджета за счет общих платежей налогов пропорционально установленным нормативам отчислений в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации в случаях:

1) если решение о дотации товаров (работ, услуг) или отрасли принято постановлением Правительства Российской Федерации;

2) если на товары (работы, услуги) установлены государственные регулируемые цены или уровень цен определяется постановлением Правительства Российской Федерации;

3) если на товары (работы, услуги) в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации уровень цен определяется субъектами Российской Федерации.

В случаях, когда средств местных бюджетов недостаточно для возмещения отрицательных сумм налога, возможно проводить такое возмещение за счет общих поступлений платежей по бюджету субъекта Российской Федерации.

Статья 238. Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 237 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг).

2. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных объектов, указанных в частях второй - пятой статьи 237 настоящего Кодекса, производятся в полном размере после принятия на учет этих основных средств и (или) нематериальных объектов.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных частями второй -– пятойпунктами 2-4 статьи 237 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах "а" - "д" пункта 1"а" – 1"д" части первойпункта 1 статьи 232 настоящего Кодекса, осуществляются только при наличии документального подтверждения таможенными органами в соответствии с частью 11 статьи 235 настоящего Кодекса факта вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации в другие государства, а также документального подтверждения выполнения международных пассажирских перевозок.

4. Вычеты сумм налога, указанных в части пункте пятомй статьи 237 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг)отражения в налоговом учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа..

5. Вычеты сумм налога, указанных в части шестой статьи 237 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в налоговом учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа и не ранее момента фактической уплаты всей суммы налога продавцу этих товаров (работ, услуг).

Статья 239. Сумма налога, подлежащая уплате

1. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации товаров (работ, услуг), определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 237 настоящего Кодекса, общая сумма налога, определяемая в соответствии со статьей 233 настоящего Кодекса.

2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), в этом налоговом периоде налог не уплачивает.

Положительная рРазница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, начисленного по реализованным товарам (работам, услугам) признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 100 242 настоящего Кодекса.

3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с частью пунктом пятымой статьи 233 настоящего Кодекса.

4. Сумма налога, подлежащая уплате угледобывающими и углеперерабатывающими организациями, определяется и уплачивается углесбытовыми органами как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные уголь и продукты углеобогащения, и суммами налога, предъявленными поставщиками и уплаченными шахтами (разрезами), обогатительными и брикетными фабриками за материальные ресурсы (работы, услуги), затраты на приобретение которых относятся на издержки производства и обращения. При реализации угля и продуктов углеобогащения непосредственно покупателям, минуя углесбытовые органы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется и уплачивается шахтами (разрезами), обогатительными и брикетными фабриками.

5. При реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, сумма налога определяется и уплачивается в полном размере российскими и иностранными налогоплательщиками, являющимися покупателями товаров (работ услуг), за счет средств, перечисляемых иностранным налогоплательщикам или другим лицам, указанным ими.

Статья 240. Налоговый период

1. Для налогоплательщиков, не освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии со статьей 219 настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный квартал. (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).

2. При ликвидации (реорганизации) налогоплательщика его последний налоговый период определяется как промежуток времени с начала соответствующего месяца до дня ликвидации (реорганизации).

2. Если организация была создана в последний месяц квартала, его первый налоговый период устанавливается как период времени со дня создания до конца следующего квартала, а в иных случаях - со дня создания до конца квартала, в котором создана эта организация.

3. При ликвидации (реорганизации) организации ее последний налоговый период определяется как промежуток времени с начала соответствующего квартала до дня ликвидации (реорганизации).

4. Если физическое лицо приобретает либо утрачивает статус индивидуального предпринимателя в течение квартала, его соответственно первый либо последний налоговый период устанавливаются применительно к порядку, предусмотренному частями второй и третьей настоящей статьи для определения соответствующего налогового периода вновь созданной либо ликвидированной организации.

Статья 241. Порядок и сроки уплаты налога при реализации товаров (работ, услуг)

1. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период.

2. Налог за текущий налоговый период уплачивается внесением авансовых платежей ежемесячно (подекадно) в размере одной трети (одной девятой) суммы налога, подлежавшей уплате по итогам предыдущего налогового периода.

Подекадная уплата налога производится налогоплательщиками, у которых ежемесячный оборот по реализации превышает 500 тыс. руб.:

1) не позднее 20 числа текущего месяца - за первую декаду месяца;

2) не позднее 30 числа текущего месяца - за вторую декаду месяца;

3) не позднее 10 числа следующего месяца - за остальные дни текущего месяца.

Ежемесячная уплата налога производится налогоплательщиками, у которых ежемесячный оборот по реализации не превышает 500 тыс. руб., не позднее 20 числа следующего месяца.

В случае невнесения авансового платежа в указанные сроки, налогоплательщик уплачивает пени, рассчитываемые по действующим ставкам.

Последний платеж за квартал производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если сумма налога, исчисленная по налоговой декларации за истекший налоговый период, превысит сумму, исчисленную к уплате авансовыми (декадными) платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится налогоплательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации частью третьей настоящей статьи.

В случаях, когда сумма налога, исчисленная по налоговой декларации за истекший квартал, окажется меньше суммы, уплаченной авансовыми платежами, сумма разницы засчитывается в уплату очередных платежей по налогу или возвращается налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса.

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 27 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.