WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 27 |

1. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению в соответствии с настоящей главой, иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, налоговая база определяется как выручка от реализации этих товаров (работ, услуг).

2. Налоговая база, указанная в части первой настоящей статьи, определяется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом положений статей 224 - 229 настоящего Кодекса.

Статья 232. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

1) 0 процентов - при реализации:

а) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации;

б) работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте "а" настоящей части.

Настоящее положение распространяется, в частности, на услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и иные подобные работы (услуги);

в) работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию;

г) услуг международной связи (в том числе почтовой, телефонной, телеграфной, космической) в части операций по их реализации за пределами территории Российской Федерации, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 227 настоящего Кодекса;

гд) услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок едиными международными перевозочными документами;

де) товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств иностранной помощи, оказываемой безвозмездно за счет средств иностранных государств или общепризнанных международных межправительственных организаций при условии предоставления этими государствами или межправительственными организациями сертификационных документов, оформленных в соответствии с требованиями, согласованными между оказывающими такую помощь государствами или межправительственными организациями и Правительством Российской Федерации;

ж) работ (услуг) по обслуживанию в российских территориальных и внутренних водах иностранных судов (включая лоцманскую проводку, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы, а также услуги, за которые взимаются портовые сборы);

з) услуг, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

и) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, при условии использования результатов этих работ (услуг) за пределами территории Российской Федерации.

2) 10 процентов - при реализации мяса, рыбы, хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов (за исключением мороженого), масла растительного, маргарина, крупы, сахара, соли, овощей, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

32) 20 процентов - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части;

43) 9,09 процентов (10 : 110 x 100 процентов) или 16,67 процентов (20 : 120 x 100 процентов) (расчетные ставки) - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 229 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с налогом в соответствии с частью третьей статьи 225 настоящего Кодекса.

2. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются ставки налога, указанные в подпунктах 2 и 3 части первойпункта 1 настоящей статьи.

3. При экспорте товаров, выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 1"б", 1"в" пункта 1 настоящей статьи (за исключением услуг по транспортировке, оказанных железнодорожным транспортом), для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта, заверенного в установленном порядке) российского налогоплательщика с иностранными лицами (по товарам), с иностранными или российскими лицами (по работам, услугам);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки налогоплательщику-экспортеру от реализации товаров иностранному лицу или фактическое поступление выручки экспортеру от российского или иностранного лица за выполненные работы и оказанные услуги на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика в российском банке, а в случае осуществления внешнеторговых операций, предусматривающих обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами) без использования денежных или иных платежных средств – документальное подтверждение ввоза товаров на территорию Российской Федерации, полученных по бартеру, и из оприходования, документальное подтверждение фактического выполнения работ (оказания услуг);

3) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее – пограничный таможенный орган).

При вывозе товаров в режиме экспорта с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач, представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление.

При вывозе товаров в режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством-участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление.

При вывозе отдельных видов товаров допускается представление экспортерами грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, и специального реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа Российской Федерации в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации;

4) копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных, или любых иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (за исключением вывоза товаров, осуществляемого с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач, и товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации железнодорожным транспортом через границы с зарубежными государствами).

Налогоплательщик может представить любой из перечисленных документов.

При вывозе экспортируемых товаров судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации в налоговые органы могут предоставляться следующие документы:

а) копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;

б) копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами территории Российской Федерации.

При вывозе экспортируемых товаров с таможенной территории Российской Федерации воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации в налоговые органы может представляться копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории Российской Федерации.

4. При оказании железными дорогами услуг по транспортировке экспортируемых товаров и товаров, помещаемых под таможенный режим транзита, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) при получении выручки в валюте на валютный счет Министерства путей сообщения Российской Федерации – расчетные письма Центра "Желдоррасчет" Министерства путей сообщения Российской Федерации о распределении выручки в иностранной валюте за перевозки экспортируемых и транзитных товаров;

2) при получении выручки в рублях:

- выписки банка, подтверждающие фактическое поступления выручки за оказанные услуги по транспортировке экспортируемых товаров на счет железной дороги, зарегистрированный в налоговых органах;

- копии единых международных перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки с указанием страны назначения и отметками, что товар перевозится в режиме "экспорт товаров".

При вывозе экспортируемых товаров судами через морские порты – копии перевозочных документов внутреннего сообщения с указанием страны назначения и отметкой о том, что груз перевозится в режиме "экспорт товаров", а также отметкой порта о приеме товаров для дальнейшего экспорта.

5. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом 1"д" пункта 1 настоящей статьи для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика – экспортера в российском банке;

2) единые международные перевозочные документы по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации.

6. При оказании услуг, предусмотренных подпунктами 1"ж", 1"з", 1"и" пункта 1 настоящей статьи для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) российского налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ (оказание услуг);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика – экспортера в российском банке;

7. Документы, указанные в пунктах 3, 4, 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения налогообложения по ставке 0 процентов экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 180 дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта.

По экспортным операциям в налоговые органы представляется отдельная декларация.

В течение десяти дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта таможенными органами, производившими таможенное оформление товаров, налогоплательщики письменно сообщают налоговому органу, в котором они зарегистрированы, о вывозе товаров в указанном режиме.

По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и не подтверждении фактического экспорта товаров (работ, услуг) указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги подлежат налогообложению с соответствующим отражением операций в налоговых декларациях.

Если по истечении 180 дней налогоплательщиком представляются в налоговые органы документы, обосновывающие право на применение ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщикам– экспортерам в порядке, предусмотренном статьей 242 настоящей главы Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 219 настоящей главы Кодекса.

Статья 233. Определение суммы налога

1. Сумма налога при исчислении налоговой базы в соответствии со статьями 225 - 229 настоящего Кодекса определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, определяемых в соответствии с частью первой настоящей статьи.:

а) сумм налога, определяемых в соответствии с частью первой настоящей статьи для каждой реализации товаров (работ, услуг), дата осуществления которой (статья 234 настоящего Кодекса) находится в пределах соответствующего налогового периода;

б) сумм увеличения или уменьшения налогооблагаемой базы в соответствующем налоговом периоде согласно положениям настоящего раздела;

в) сумм налога на товары (работы, услуги), ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, исчисленных в соответствии с положениями статьи 230 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога не определяется иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах в Российской Федерации. При этом сумма налога определяется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации применительно к порядку, установленному частью первой настоящей статьи.

4. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) определяется по итогам каждого налогового периода (статья 240 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата фактической реализации которых (статья 234 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии с положениями статьи 230 настоящего Кодекса.

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 27 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.