WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 27 |

При реализации произведенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), по которым применяются государственные регулируемые розничные цены (тарифы), налоговая база определяется с учетом включения налога в эти цены.

1) их цен (тарифов) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

2) их государственных регулируемых оптовых цен (тарифов) без включения в них налога;

3) их государственных регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя налог.

Положения настоящей части, если иное не установлено частью третьей настоящей статьи, распространяются также на определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне, в том числе на основе договоров поручения, комиссии или консигнации, либо иного аналогичного договора.

2. При использовании внутри организации произведенных им товаров (работ, услуг), затраты на производство которых не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (доход), налоговая база определяется в соответствии с частью первой настоящей статьи. При невозможности определения налоговой базы указанным способом она определяется исходя из цен однородных товаров (работ, услуг), а при их отсутствии - исходя из реально понесенных в связи с их производством затрат (увеличенных на соответствующую сумму акцизов для подакцизных товаров).

Аналогичный порядок применяется при использовании предпринимателем для собственных нужд произведенных им товаров (работ, услуг), затраты по производству которых не принимаются к вычету при исчислении налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц (глава 32 настоящего Кодекса).

3. Налоговая база при реализации приобретенных на стороне товаров, учитываемых с налогом, определяется как разница между ценой реализации этих товаров и ценой, уплаченной поставщикам (продавцам) при приобретении этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога.

4. Налоговая база при реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

5. При определении цены товаров (работ, услуг), реализуемых по срочным сделкам (предполагающим поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором или контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) цена товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в тексте договора (контракта) – с учетом положений части первой настоящей статьи - увеличивается на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы), приобретенных при совершении таких срочных сделок.

Статья 226. Особенности определения налоговой базы организациями и индивидуальными предпринимателями, получающими доход в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей

1. Налоговая база для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих экономическую деятельность на основе договоров поручения, комиссии или консигнации, либо иного аналогичного договора определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей.

2. При реализации услуг, перечисленных в пункте 4 статьи 2202 настоящего Кодекса, поставщиком услуг, находящимся вне Российской Федерации, покупателю, находящемуся в Российской Федерации:

а) на покупателя услуг возлагаются обязательства по уплате налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг в бюджет Российской Федерации вне зависимости от факта его регистрации в качестве плательщика налога в соответствии с положениями настоящего Раздела;

б) налогооблагаемая база исчисляется как цена, уплаченная при приобретении указанных услуг (в соответствии с положениями пункта статьи 225 настоящего Кодекса);

в) если покупатель услуг в соответствии с положениями настоящего Раздела является зарегистрированным плательщиком налога, а также если приобретенные им услуги в соответствии с положениями пункта статьи 237 настоящего Кодекса используются или предназначены для использования в производственной деятельности покупателя или иной деятельности, связанной с реализацией налогооблагаемых товаров (работ, услуг), то покупатель имеет право на вычет уплаченной суммы налога в отношении указанных услуг из суммы обязательств по налогу к уплате в соответствии с положениями статьи 237 настоящего Кодекса.

Статья 227. Особенности определения налоговой базы и уплаты налога по транспортным перевозкам и услугам международной связи

1. При перевозках пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты (независимо от пункта конечного назначения пассажирской или грузовой перевозки) железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога) только в пределах территории Российской Федерации.

Плательщиками налога по транспортным перевозкам являются:

1) управления железных дорог, производственные объединения железнодорожного транспорта. При этом подсобно - вспомогательные организации, не относящиеся к эксплуатационной (перевозочной) деятельности железных дорог, являются самостоятельными плательщиками налога по осуществляемым ими видам деятельности;

2) авиакомпании, аэропорты, объединенные авиаотряды, авиационно - технические базы и другие организации гражданской авиации;

3) пароходства, порты, отряды аварийно - спасательных работ, бассейновые управления морских путей и другие организации морского и речного транспорта;

4) производственные организации и объединения автомобильного транспорта.

У специализированных авиационных организаций налогом облагаются средства от продажи авиабилетов только в части услуг по перевозкам грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа, оказываемых собственными силами данных авиаорганизаций. Средства, вырученные от продажи авиабилетов других специализированных авиационных организаций (компаний) по заключенным договорам, подлежат налогообложению у специализированных авиационных организаций (компаний), непосредственно осуществляющих эти перевозки.

2. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.

3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений части первой статьи 232 настоящего Кодекса и не распространяются на перевозки, указанные в пункте 17 части второй статьи 221 настоящего Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, если такие договоры (соглашения) предусматривают иной порядок определения налоговой базы.

4. При возврате до начала поездки покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки в подлежащую возврату сумму включается налог только за непроследованное расстояние, которое осталось проследовать пассажирам. В этом случае налогооблагаемая база уменьшается только на сумму фактически возвращенных пассажирам средств.

5. При реализации услуг международной связи налоговая база определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная организацией связи от реализации указанных услуг, уменьшенная на суммы перечисленные:

1) иностранным государственным органам связи, международным организациям связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями, в связи с оплатой аренды международных каналов связи, а также услуг международной почтовой связи;

2) по взносам в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация;

3) другим организациям связи, если услуги международной связи оказываются совместно с ними.

Статья 228. Особенности определения налоговой базы при реализации работ и услуг населению

1. При реализации населению работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, налоговая база определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг. При этом в стоимость работ и услуг стоимость используемых материалов и запасных частей включается по цене их приобретения (без учета налога, уплаченного при приобретении) и торговой надбавки к ней, устанавливаемой организацией или индивидуальным предпринимателем, реализующим указанные работы или услуги.

2. При реализации населению работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, при условии, что эти материалы или запасные части оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно, налоговая база определяется как сумма:

1) стоимости выполненных работ и услуг;

2) разницы между ценой, по которой эти материалы и запасные части были реализованы покупателю работ или услуг, и ценой их приобретения (с учетом налога).

Статья 229. Увеличение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 224 - 228 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:

1) авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), если такие операции не подлежат налогообложению, в том числе товаров, реализуемых на экспорт за пределы территории Российской Федерации, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше полутора летшести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации);

2) полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги);

3) полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода (прибыли) либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

4) полученные по санкциям за нарушение условий, предусмотренных договорами или контрактами по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) или иными подобными договорами или контрактами.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных указанными договорами и контрактами, если такие операции не подлежат налогообложению.

5) стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых на экспорт за пределы территории Российской Федерации, фактический экспорт которых не подтвержден в соответствии с пунктами 3-7 статьи 232 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операций по реализации на экспорт товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.

Статья 230. Определение налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

1. При ввозе товаров (за исключением указанных в части третьейпункте 3 настоящей статьи и с учетом положений статей 222 и 223 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

1) их таможенной стоимости;

2) подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

2. Таможенная стоимость товаров, а также подлежащие уплате таможенная пошлина и таможенные сборы определяютсяопределяется в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса, а подлежащие уплате акцизы - в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса.

3. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации (в соответствии с таможенный таможенным режимом переработки вне таможенной территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

4. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии товаров, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

5. Из налоговой базы, определяемой в соответствии с пунктами 1-4 настоящей статьи, исключается стоимость работ и услуг (без учета уплаченного налога) по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, помещенных под таможенный режим выпуска для свободного обращения, в случае включения стоимости этих работ и услуг в таможенную стоимость товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса.

В качестве документов, подтверждающих право на исключение указанных в настоящем пункте операций из налоговой базы, в налоговые органы представляются:

- контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) или другие документы российского налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ (услуг);

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы или оказанные услуги на зарегистрированный в налоговых органах счет российского налогоплательщика в российском банке;

- копии таможенных документов, подтверждающих ввоз на таможенную территорию Российской Федерации обслуживаемых товаров из-за пределов территории Российской, и уплату налога на добавленную стоимость по указанным работам и услугам таможенным органам в составе таможенной стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров;

- копии международных транспортных и товаросопроводительных документов.

Статья 231. Особенности определения налоговой базы российскими налогоплательщиками за иностранных налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговых органахналоговыми агентами

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 27 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.