WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 34 | 35 || 37 | 38 |   ...   | 48 |

3. Если выгодоприобретателем являетсяиностранная организация либо физическое лицо, не являющееся налоговымрезидентом Российской Федерации, а доверительным управляющим являетсяроссийская организация или физическое лицо - налоговый резидент РоссийскойФедерации, то налог и авансовые платежи с доходов выгодоприобретателя отучастия в доверительном партнерстве, уплачиваются по месту постановки наналоговый учет доверительного управляющего.

4. Если доверительным управляющим являетсяроссийская организация или физическое лицо - налоговый резидент РоссийскойФедерации, то на этого доверительного управляющего возлагаются обязанностиналогового агента по удержанию и уплате налога с доходов от участия вдоверительном партнерстве всех выгодоприобретателей, признаваемыхналогоплательщиками в соответствии с настоящей главой.

Настоящее положение не освобождаетвыгодоприобретателя от обязанности уплатить неуплаченную сумму налога, еслидоверительный управляющий не исполняет или исполняет ненадлежащим образомвозложенные на него обязанности налогового агента либо если в силу иныхобстоятельств налоговое обязательство выгодоприобретателя окажется исполненнымне в полном объеме.

5. Если доверительным управляющим являетсяиностранная организация или физическое лицо, не являющееся налоговым резидентомРоссийской Федерации, обязанность по уплате налога с доходов от участия вдоверительном партнерстве возлагается на выгодоприобретателей этогодоверительного управления имуществом.

Статья 344. Порядок и сроки уплаты налога с доходов,получаемых при реорганизации или ликвидации организации

1. При реорганизации организаций доходыакционеров (участников, учредителей) от такой реорганизации подлежатналогообложению со дня завершения реорганизации, если иное не установленочастью второй настоящей статьи.

В целях настоящей статьи днем завершенияреорганизации признается, в частности:

1) при слиянии организаций - деньгосударственной или иной аналогичной регистрации учреждаемой организации, а приотсутствии такой регистрации - день учреждения (заключения договора междуучастниками или иного оформления) этой организации;

2) при присоединении одной организации кдругой - день внесения в соответствующий государственный или иной аналогичныйреестр записи о прекращении деятельности присоединяемой организации, а приотсутствии ее государственной или аналогичной регистрации - день прекращениядоговора между акционерами (учредителями, участниками) об учреждении этойорганизации. При присоединении нескольких организаций днем завершенияреорганизации признается последний из дней ликвидации всех присоединяемыхорганизаций;

3) при разделении организации нанесколько, а также при выделении одной или нескольких организаций из составадругой организации - последний из дней государственной или иной аналогичнойрегистрации учреждаемых организаций, а при отсутствии такой регистрации - днейучреждения (заключения договора между акционерами (участниками, учредителями)или иного оформления) этих организаций.

2. Если при реорганизации не происходитизменения долей участия в уставном (складочном) капитале (фонде) ни одного изакционеров (учредителей, участников) реорганизуемых организаций и еслиреорганизуемые организации и их правопреемники в целях определения доходовакционеров (учредителей, участников) реорганизуемых организаций независимо оттого, происходит в результате реорганизации слияние или разделение балансов,ведут аналитический учет оплаченных акционерами (участниками, учредителями)вкладов (долей, паев) в уставный (складочный) капитал (фонд) и изменений этихвкладов (долей, паев) по всем основаниям, равно как и обязательств, возникающихв связи с этими изменениями, и соблюдают преемственность в отражении ваналитическом учете (в разрезе лицевых счетов) фактически оплаченных суммкаждым акционером (участником, учредителем), то доходы российских организаций сместом деятельности в Российской Федерации и физических лиц - налоговыхрезидентов Российской Федерации, являющихся акционерами (учредителями,участниками) этих организаций от такой реорганизации подлежат налогообложениюна дату реализации ими своего вклада (доли, пая) либо его части.

Если условия, установленные настоящейчастью не выполняются, прибыль (доходы) в форме разницы между фактическиоплаченными акционерами (учредителями, участниками) суммами в качестве вкладовв уставный (складочный) капитал (фонд) и стоимостью акций (долей, паев),сложившейся в результате произведенных реорганизаций подлежит налогообложениюпо состоянию на дату возникновения такой разницы.

Положения настоящей части применяются сучетом части третьей настоящей статьи.

3. Положения части первой настоящей статьиприменяются также в отношении доходов, получаемых российскими акционерами(участниками, учредителями) реорганизуемых организаций при изменении долиучастия в уставном (складочном) капитале (фонде) организации-правопреемникаэтих реорганизуемых организаций по сравнению с долей участия в уставном(складочном) капитале (фонде) реорганизуемых организаций по крайней мере уодного из акционеров (учредителей, участников) этих реорганизуемыхорганизаций.

При этом российскими акционерами(участниками, учредителями) признаются российские организации с местомдеятельности в Российской Федерации либо физические лица - налоговые резидентыРоссийской Федерации.

4. Доходы иностранных организаций,осуществляющих экономическую деятельность в Российской Федерации черезпостоянное представительство, и являющихся акционерами (участниками,учредителями) российских организаций, получаемые от реорганизации этихроссийских организаций, подлежат налогообложению в порядке, установленномстатьей 345 настоящегоКодекса, и по ставке, установленной частью первой статьи 335 настоящего Кодекса. Доходыиностранных организаций, не осуществляющих экономическую деятельность вРоссийской Федерации через постоянные представительства и являющихсяакционерами (участниками, учредителями) российских организаций, получаемые отреорганизации этих российских организаций, подлежат налогообложению в порядке,установленном статьей 346настоящего Кодекса, и по ставке, установленной частьютретьей статьи 335 настоящего Кодекса.

Налоги с доходов акционеров (участников,учредителей) - физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации, получаемых при реорганизации этих российских организаций,удерживаются из доходов этих иностранных акционеров (участников, учредителей) иуплачиваются указанными реорганизуемыми организациями в порядке, установленномглавой 31 настоящегоКодекса.

Положения настоящей части не освобождаютиностранных акционеров (участников, учредителей) реорганизуемых организаций отобязанности уплатить неуплаченную сумму налога, если эти организации неисполняют или исполняют ненадлежащим образом возложенные на них обязанностилибо если в силу иных обстоятельств налоговые обязательства указанныхиностранных акционеров (участников, учредителей) окажутся исполненными не вполном объеме.

5. Убытки акционеров (участников,учредителей) ликвидируемых или реорганизуемых организаций, образовавшиеся всвязи с такой ликвидацией (реорганизацией), при налогообложении неучитываются.

Параграф 12. Особенности исчисления и уплаты налогаиностранными

организациями

Статья 345. Особенности исчисления и уплаты налогаиностранными организациями, осуществляющими экономическую деятельность вРоссийской Федерации через постоянное представительство

1. Иностранные организации, осуществляющиеэкономическую деятельность в Российской Федерации через постоянноепредставительство и получающие доходы как от источников в Российской Федерации,так и от источников за ее пределами, обязаны вести раздельный учет такихдоходов. В аналогичном порядке указанные иностранные организации обязаны вестираздельный учет доходов от источников в каждом регионе РоссийскойФедерации.

2. Иностранные организации, осуществляющиеэкономическую деятельность в Российской Федерации через постоянноепредставительство, вправе уплачивать налоги в безналичном порядке в иностраннойвалюте, покупаемой кредитными организациями Российской Федерации вустановленном порядке по курсу Центрального банка Российской Федерации на деньуплаты налога.

3. Если иностранная организация,осуществляющая экономическую деятельность в Российской Федерации, имеет вРоссийской Федерации несколько постоянных представительств, налоговыедекларации по окончании каждого отчетного или налогового периода представляютсяв налоговые органы по месту учета каждого такого представительства.

4. Иностранная организация, осуществляющаяэкономическую деятельность в Российской Федерации через постоянноепредставительство, в течение года после окончания налогового периода, но непозднее чем через 10 дней после завершения аудиторской проверки, обязанапредставить в налоговый орган по месту учета аудиторское заключение одостоверности указанных в налоговой декларации данных.

Статья 346. Особенности исчисления и уплаты иностраннымиорганизациями налога с доходов не связанных с экономической деятельностью вРоссийской Федерации через постоянное представительство

1.Доходы иностранных организаций изисточников в Российской Федерации или в связи с использованием территорииРоссийской Федерации (статья 57 настоящего Кодекса), не связанные с осуществлением экономическойдеятельности в Российской Федерации этих организаций через постоянноепредставительство, подлежат обложению налогом у источника этихдоходов.

Не подлежат обложению налогом доходыиностранных юридических лиц в виде процентов, банковских комиссий и оплатыуслуг по обязательствам бывшего СССР, по которым иностранными кредиторамипредоставлена отсрочка платежей, если погашение обязательств и выплатапроцентов по ним, оплата банковских комиссий и услуг осуществляется за счетсредств федерального бюджета.

Если доходы выплачиваются в связи сучастием в партнерстве, ответственность за удержание налога из доходов отучастия в партнерстве возлагается на участника партнерства, обязанногоосуществлять учет результатов деятельности партнерства (обязанноелицо).

2. При реализации на территории РоссийскойФедерации товаров, ввозимых из-за пределов Российской Федерации на условияхдоговоров торгового посредничества с российскими организациями, доходоминостранной организации от источников в Российской Федерации признается (сучетом положений статей 55и 57 настоящего Кодекса)выплачиваемая (подлежащая выплате) этой иностранной организации сумма в видеразницы (или части такой разницы) между более выгодной ценой, по которойпосредник осуществил продажу поставленных для реализации товаров, и назначеннойэтой иностранной организацией ценой реализации (назначенная цена принимается вцелях налогообложения не выше таможенной стоимости товаров с учетом затрат наоплату услуг посредника).

Параграф 13. Учет международных налоговых соглашений иустранение

двойного налогообложения

Статья 347. Специальные положения

1. Настоящая глава не затрагиваетналоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международногоправа и специальными договорами (соглашениями) Российской Федерации с другимигосударствами, предусмотренными статьей 5 настоящего Кодекса, или предоставляемых на основе принципавзаимности.

2. Для получения налоговых вычетов, скидокили привилегий иностранная организация должна представить в органыГосударственной налоговой службы Российской Федерации официальное подтверждениетого, что эта организация признается налоговым резидентом (имеет местонахождения и (или) место управления) в том государстве, с которым РоссийскаяФедерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода(или его части) договор (соглашение) по налоговым вопросам.

Такое подтверждение может бытьпредставлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончаниятого налогового периода, по результатам которого эта организация претендует наполучение налоговых вычетов, скидок или привилегий.

3. При применении в соответствии снастоящим Кодексом налоговых вычетов, скидок или привилегий продолжительностьсуществования строительной площадки (строительного, монтажного или сборочногообъекта) определяется с момента подписания акта о ее передаче подрядчику домомента подписания протокола о сдаче объекта в эксплуатацию. При этомстроительная площадка не прекращает существования, если работы на ней временноприостановлены.

Действие указанной нормы распространяетсятакже на деятельность субподрядных организаций.

Скидка субподрядной организации вотношении деятельности, осуществляемой в рамках ее соглашения с генеральнымподрядчиком предоставляется лишь в том случае, если генеральный подрядчик имеетправо на налоговую скидку на основании настоящего Кодекса и (или) международныхдоговоров (соглашений), предусмотренных статьей5 настоящего Кодекса.

Статья 348. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные российскойорганизацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются приопределении ее налоговой базы. Указанные доходы включаются в бухгалтерскийотчет организации в полном объеме без учета произведенных затрат и фактическиуплаченных за пределами Российской Федерации налогов.

2. При определении налоговой базы затраты,произведенные российской организацией в связи с получением доходов отисточников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах,установленных настоящей главой.

3. Фактически уплаченные российскойорганизацией за пределами Российской Федерации в соответствии сзаконодательством других государств суммы налогов на прибыль (доход),полученную от источников за пределами Российской Федерации, равно как суммыдругих налогов и сборов, засчитываются при уплате налога в РоссийскойФедерации, если это предусмотрено договором (соглашением об устранении двойногоналогообложения между Российской Федерацией и соответствующим другимгосударством).

При этом размер засчитываемой суммы неможет превышать суммы вычетов, исчисленных в порядке и по правилам,установленным для расчета налога на прибыль (доход), полученные от источников вРоссийской Федерации.

Параграф 14. Инструкция о порядке заполнениядекларации

Статья 349. Форма налоговой декларации.

Форма налоговой декларации и порядок еезаполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерациипо согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Глава 31. Налог на доходы откапитала

Статья 350. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы откапитала (далее в настоящей главе - налога) являются организации (статья 18 настоящего Кодекса) ифизические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению в соответствиисо статьей 351 настоящегоКодекса.

Статья 351. Объектналогообложения

Pages:     | 1 |   ...   | 34 | 35 || 37 | 38 |   ...   | 48 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.