WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 25 | 26 || 28 | 29 |   ...   | 48 |

36. Кредитные организации вправе вместорезервов по сомнительным долгам создавать резервы на погашение возможных потерьпо сомнительной задолженности (на возможные потери по ссудам) в порядке,установленном статьей 311настоящего Кодекса с учетом ограничений, установленных частью второй настоящейстатьистатьей.

Под одно и то же обязательство не могутсоздаться одновременно резервы по сомнительным долгам и резервы по сомнительнойзадолженности (возможные потери по ссудам)на погашение возможных потерь поссудам.

47. Если до конце года, следующего загодом создания резерва по долгам, этот резерв в какой-либо части не будетиспользован, то неизрасходованная сумма включается в состав доходовсоответствующего года, не связанных с производством и реализацией товаров(работ, услуг).

В случае прекращения коммерческойдеятельности по причине продажи или ликвидации организации-налогоплательщика неизрасходованная сумма в течение налогового периода организации,такая организация обязана представить налоговый отчет за период с началаналогового периода до даты ликвидации (продажи) организации. В этом случаесуммы ранее произведенных вычетов на формирование резервов резерва увеличиваютналоговую базувключается в состав доходов.

58. При переуступке права требования либопри прекращении договора между его участниками (кредитором и заемщиком) пообоюдному согласию сторон без выплаты отступного, доход кредитора подлежитувеличению на сумму начисленных и неиспользованных резервов на день переуступки(фактического прекращения действия договора). погашении сомнительного долга (втом числе, в результате добровольного исполнения должником обязательства, впорядке исполнения судебного решения, мирового соглашения, в результатеосуществления мер по реализации обеспечения, предоставленного в обеспечениеисполнения должником своих обязательств, в результате возмездной переуступкиправа требования к должнику) доход кредитора подлежит увеличению на суммуначисленных и неиспользованных резервов по данному долгу. При этом в случае,если сумма, фактически полученная в погашение сомнительного долга, менее суммыпервоначального долга и присужденных в пользу налогоплательщика санкций занарушение обязательств, разница между суммой первоначального долга иприсужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушение обязательств исуммой, фактически полученной в погашение сомнительного долга, признаетсябезнадежным долгом и списывается на счет резервов по сомнительным долгам, адоход кредитора подлежит увеличению на сумму, фактически полученную в погашениесомнительного долга, если иное не предусмотрено вторым абзацем настоящегопункта.

Разница между суммой первоначального долгаи присужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушение обязательств исуммой, фактически полученной в погашение сомнительного долга, не признаетсябезнадежным долгом в части, превышающей половину суммы первоначального долга иприсужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушение обязательств, иподлежит включению в доход кредитора за исключением случаев, когда погашениесомнительного долга было произведено в порядке исполнения решения илиопределения суда. В случае прекращения договора между кредитором и должником пообоюдному согласию сторон без выплаты отступного половина суммы первоначальногодолга и присужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушениеобязательств признается безнадежным долгом, а другая половина этой суммывключается в доход кредитора.

При этом, если сумма доходов, рассчитанныхисходя из условий договора между первоначальным кредитором и заемщиком посостоянию на дату переуступки больше доходов, полученных первоначальнымкредитором от переуступки, то налоговая база первоначального кредитораувеличивается на разницу между указанными суммами (включается в состав доходов,не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг)).

Одновременно с этим лицо, приобретшееправо требования долга, вправе создать резерв под этот долг в порядке,установленном настоящей статьей.

В доходы нового кредитора, принимаемые длярасчета налоговой базы, включаются суммы основного долга и начисленные по немупроценты за период с начала действия договора (если начисление таких процентовпредусмотрено условиями договора). При этом допускается зачет процентов,фактически начисленных налогоплательщиком - заемщиком лицу, переуступившемудолг (первоначальному кредитору), за период до момента переуступки праватребования по нему.

6. Если договор, по которому кредиторомбыли сформированы резервы, прекращен по обоюдному согласию сторон с выплатойзаемщиком отступного, то налоговая база кредитора увеличивается на суммуначисленных и неиспользованных резервов, а также сумму отступного за вычетомначисленных и учтенных ранее в составе налогооблагаемых доходов процентов подолгу. Если сумма долга и начисленных по нему и учтенных в составе затратзаемщика процентов превышает размер выплаченного им отступного, налоговая базау этого заемщика увеличивается на разницу между указанными суммами.

Статья 311. Вычеты на формирование резервов на погашение возможных потерь по ссудам у кредитных организаций

1. Кредитные организации, осуществляющиеисчисление налоговой базы по методу начислений, вправе производить вычеты поформированию резервов на погашение возможных потерь по сомнительнойзадолженности (на возможные потери по ссудам) в порядке, устанавливаемомПравительством Российской Федерации.

2. Резервы напогашение возможных потерь по ссудампо долгам,образовавшимся в связи с неуплатой процентов заемщиком, формируются ииспользуются кредитными организациями в общем порядке, установленномстатьей 310 настоящегоКодекса для таких резервов по сомнительным долгам.

3. При нарушении условий кредитногодоговора заемщиком кредитная организация-кредитор может произвести вычет наформирование резервов на погашение возможные возможных потери потерь по ссудампо ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной попредоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты); по суммам,не взысканным по банковским гарантиям (кроме гарантий по векселям); по суммамзадолженности по кредитному договору, приобретаемому на основании договора обуступке требования.

Размер сомнительной задолженности (ссуднойи приравненной к ней задолженности) определяется на дату окончания отчетного(налогового) периода. Кредитная организация вправе произвести вычеты наформирование резервов под ссудную и приравненную к ней задолженность приусловии проведения оценки финансового состояния заемщика в соответствии стребованиями законодательства о банках и банковской деятельности.

4. При погашении долга либо уменьшенииразмера ссудной и приравненной к ней задолженности по кредиту, по которомузаемщиком произведено устранение допущенных ранее нарушений условий кредитногодоговора; при переуступке прав требования по кредитным договорам налоговая базаувеличивается на сумму ранее принятых к вычету резервов, сформированных потакой ссудной и приравненной к ней задолженности.

Параграф 5. Налоговая база, налоговые скидки, переносубытков

на будущее

Статья 312. Налоговая база

1. Налоговая база определяетсяналогоплательщиками с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, какдоход налогоплательщика, подлежащий налогообложению в соответствии спараграфами 2 и3 настоящей главы,уменьшенный на налоговые вычеты, предусмотренные параграфом 4 настоящейглавы.

При исчислении налоговой базы данныеаналитического бухгалтерского учета применяются в зависимости от используемой ворганизации учетной политики в соответствии с положениями статьи 313 настоящегоКодекса.

2. Доходы и затраты первоначальноопределяются отдельно по каждому виду экономической деятельности,осуществляемому налогоплательщиком. При этом в целях настоящей главы подразличными видами экономической деятельности понимаются виды экономическойдеятельности, предусмотренные разными разделамиОбщероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции иуслуг.

Налоговая база по видам экономическойдеятельности, признаваемым прибыльными в соответствиис частью 2 статьи 321.1 настоящего Кодекса, определяется путем уменьшениясуммарных доходов от всех таких видов деятельности, а также доходов отреализации и предоставления в пользование основных средств и иного имущества идоходов, не связанных с реализацией товаров, работ, услуг, на суммузатрат на осуществление всех таких видовдеятельности, а также затрат по реализации основных средств и иного имущества изатрат, не связанных с реализацией. При этом всоставе затрат на осуществление видов деятельности, признаваемых прибыльными всоответствии с частью 2 статьи 321.1 настоящего Кодекса, учитываютсяотносящиеся к этим видам деятельности затраты на подготовку и освоениепроизводства (статья 290 настоящего Кодекса) и затраты по производству иреализации товаров, работ, услуг (статья 291 настоящего Кодекса).

Налоговая база по каждому видуэкономической деятельности, признаваемому убыточным в соответствии с частью 3 статьи 321.1 настоящего Кодекса,определяется отдельно в соответствии со статьей 321.2 настоящего Кодекса. Общаяналоговая база налогоплательщика определяется путем суммирования налоговой базыпо всем прибыльным видам деятельности и определенной в соответствии со статьями321.2 и 323.3 налоговой базы от каждого из видов деятельности, признаваемыхубыточными.

23. При определении налоговой базы суммыдоходов и налоговых вычетов определяются нарастающим итогом с начала налоговогопериода до дня окончания соответствующего отчетного или налоговогопериода.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либоиз указанных периодов окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложениюза этот же период, то применительно к этому периоду налоговая база принимаетсяравной нулю.

34. Если сумма налоговых вычетов вналоговом периоде или в каком-либо периоде, начинающемся с начала налоговогопериода, окажется больше суммы полученных доходов, подлежащих налогообложению,то разница между указанными суммами признается убытком налогоплательщика затакой период.

Убытки, полученные налогоплательщиком вналоговом периоде, могут переноситься на будущее в порядке и на условиях,установленных статьями 317,326 и 331 настоящего Кодекса.

45. Если налоговая база, определенная всоответствии с частями первой, второй, третьей, четвертой настоящей статьи,отлична от нуля, налогоплательщик имеет право (если иное не предусмотреночастями 6 - 8 или10 настоящей статьи)уменьшить ее на налоговые скидки, предусмотренные настоящим параграфом, и (или)на суммы убытков, полученных за предыдущие налоговые периоды, в порядке и наусловиях, предусмотренных настоящим параграфом.

Если сумма налоговых скидок и (или)убытков предыдущих налоговых периодов, на перенос которых на будущееналогоплательщик имеет право, окажется больше налоговой базы либо предельнодопустимых размеров (статья 318 настоящего Кодекса) налоговых скидок и (или) переносимых набудущее убытков, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, на какие изналоговых скидок и (или) сумм убытков будет уменьшена налоговаябаза.

Налогоплательщик вправе не применятьналоговые скидки или применять их не в полном размере, равно как отказаться отпереноса убытков на будущее.

56. Параграфами6 - 13 настоящей главы могут быть установленыособенности или иные правила определения налоговой базы и порядка уплатыналога.

67. Если определение суммы причитающегосяналога невозможно из-за отсутствия бухгалтерского учета или запущенностиведения учета объектов налогообложения у налогоплательщика, налоговые органыимеют право определять суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками вбюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным плательщикам впорядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

78. Налоговая база участников рынка ценныхбумаг и финансовых инструментов срочных сделок подлежит увеличению наположительную налоговую базу, определенную с начала налогового периода отопераций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок всоответствии со статьями 324, 325 и330 настоящегоКодекса.

89. При исчислении налоговой базы неучитываются в составе доходов и затрат организаций доходы и затраты,относящиеся к игорному бизнесу.

При этом затраты организаций, относящиесяк игорному бизнесу, определяются пропорционально доле доходов организации отдеятельности, относящейся к игорному бизнесу в общем доходе организации по всемвидам деятельности.

Организации игорного бизнеса, а такжеорганизации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу,обязаны вести обособленный учет по такой деятельности.

Статья 313. Отражение данных аналитического бухгалтерскогоучета при исчислении налоговой базы в зависимости от применяемого в организации метода учета и при переходе от учета покассовому методу к учету по методу начислений.

1. Налоговая база определяется взависимости от применяемой(по выбору налогоплательщика) учетной политики(глава 13 настоящегоКодекса):

1)1. налогоплательщикиНалогоплательщики,исчисляющие налоговую базу исходя из временной определенности фактовхозяйственной деятельности (метод начисления) отражают доходы и вычеты в томотчетном (налоговом) периоде, когда эти доходы (вычеты) начисляются исходя изусловий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципаравномерного и пропорционального формирования доходов и вычетов (по сделкам,длящимся более одного отчетного (налогового) периода);

При этом доходы по сделкам, длящимся менееодного налогового периода, определяются как сумма поступления денежных средствпо сделке с дебиторской задолженностью по данной сделке в части, не покрытойпоступлением денежных средств. Дебиторская задолженность отражается в учете вмомент более раннего из двух событий: отгрузки товара и предъявлениясчета-фактуры по данной сделке. Величина дебиторской задолженности равнаденежной оценке в рублях стоимости актива, подлежащего получению организациейпо данной сделке на дату признания дохода.

При получении авансов по сделкам, длящимсяболее одного налогового периода, величина относящейся к доходам данного периодачасти аванса определяется как доля аванса пропорциональная отношениюпродолжительности рассматриваемого периода к сроку исполнения работ, за которыеперечислен аванс.

Доходы по длящимся более одного налоговогопериода сделкам в случае получения аванса по такой сделке определяются каксумма величины относящейся к доходам данного периода части аванса,текущих поступлений денежных средств по сделке и дебиторской задолженности запериод в части, не покрытой частью аванса, относящейся к доходам за период, итекущими поступлениями денежных средств.

Pages:     | 1 |   ...   | 25 | 26 || 28 | 29 |   ...   | 48 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.