WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 24 | 25 || 27 | 28 |   ...   | 48 |

Положения настоящей части применяются вслучае, если часть вторая настоящей статьи не устанавливает меньшие посравнению с указанными размеры процентов, подлежащих включению в затратыналогоплательщика.

2. Расходы на выплату процентов вычитаютсяиз налогооблагаемого дохода в пределах суммы, определенной как доход отпроцентов плюс 50% дохода налогоплательщика, подлежащего налогообложению всоответствии с параграфами 2 и 3 настоящей главы, без включения дохода отпроцентов, уменьшенного на налоговые вычеты, предусмотренные параграфом 4настоящей главы, кроме расходов на уплату процентов.

3. Расходы на уплату процентов текущегопериода, в отношении которых не был применен вычет на том основании, что онипревышают сумму, в пределах которой в соответствии с частью 2 настоящей статьиразрешен вычет процентных расходов, разрешается принимать к вычету в составепроцентных расходов в течение будущих налоговых периодов с соответствии спорядком, установленным частью 2 настоящей статьи.

Если заемный капитал налогоплательщикаболее чем вдвое превосходит его собственный капитал, определяемый исходя избалансовой стоимости его активов как разница между стоимостью этих активов ивеличиной долговых обязательств налогоплательщика (критерий недостаточнойкапитализации), то при определении предельного размера процентов, подлежащихвключению в затраты, предусмотренные настоящим параграфом, применяютсяследующие правила.

Налогоплательщик обязан определятьотношение заемного капитала к собственному капиталу (далее в настоящей статье -коэффициент капитализации) на последний день каждого отчетногопериода.

Указанный коэффициент применяется вотношении процентов, начисляемых (выплачиваемых) налогоплательщиком в каждомтаком отчетном периоде.

Если доля участия акционера (участника,учредителя), предоставившего заемные средства организации-налогоплательщику, вее уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 20 процентов, тоэта организация-налогоплательщик обязана на последний день каждого отчетногопериода исчислять величину собственного капитала соответственно доле участияуказанного акционера (участника, учредителя) в уставном (складочном) капитале(фонде) этой организации-налогоплательщика. При этом указанная величинаопределяется, как произведение доли участия акционера (участника, учредителя) вуставном (складочном) капитале (фонде) организации-налогоплательщика навеличину собственного капитала этой организации-налогоплательщика по данным засоответствующий отчетный период.

Если общий размер непогашенных кредитов(займов), предоставленных организации- налогоплательщику его акционером(участником, учредителем) превосходит предельный размер задолженности (долга),определяемого в порядке, устанавливаемом настоящей частью, тоорганизацияналогоплательщик вправе включить в затраты проценты, начисляемые(выплачиваемые) этому акционеру (участнику, учредителю) в соответствующемотчетном периоде только на указанный предельный размер задолженности (долга).При этом предельный размер задолженности (долга), принимаемый к вычету,определяется как произведение коэффициента капитализации на величинусобственных средств (собственного капитала) организации- налогоплательщика,рассчитываемую исходя из доли участия акционера (участника, учредителя),предоставившего заемные средства организации-налогоплательщику, в собственномкапитале этой организации.

Проценты включаются в затратыорганизации-налогоплательщика с учетом ограничений, установленных частью первойнастоящей статьи.

При этом проценты, начисляемые(уплачиваемые) организацией-налогоплательщиком акционеру (участнику,учредителю), предоставившему заемные средства сверх указанного предельногоуровня, приравниваются к получаемым акционером (участником, учредителем)кредитором дивидендам и облагаются налогом на доходы от капитала в соответствиис главой 31 настоящегоКодекса.

3. Положения части второй настоящей статьиприменяются также в том случае, если кредитором налогоплательщика являетсяорганизация или физическое лицо, доходы которых не подпадают либо ограниченноподпадают под действие российского налогового законодательства.

Статья 309. Затраты, не связанные с производством иреализацией товаров (работ, услуг)

1. В состав затрат, не связанных спроизводством и реализацией товаров (работ, услуг), включаются необходимые иобоснованные затраты по осуществлению экономической деятельности,непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров(работ, услуг). Такие затраты включают, если иное не установлено частью второйнастоящей статьи, в частности, затраты:

1) по аренде имущества, если это неявляется предметом самостоятельной деятельности;

2) в виде процентов, начисленных покредитам и займам, полученным на цели, непосредственно не связанные спроизводством и реализацией товаров (работ, услуг), и процентов, начисленных поэмитированным (размещенным) налогоплательщиком ценным бумагам и иным долговымобязательствам (не учтенные в составе затрат, предусмотренных статьями 302 и 303 настоящего Кодекса);

3) в виде признанных сумм штрафов(причитающихся к уплате), пеней или иных санкций за нарушение договорных илидолговых обязательств, а также затрат по возмещению причиненныхубытков;

4) в виде убытков прошлых лет, выявленныхв отчетном периоде;

5) в виде отрицательных курсовых разниц повалютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

6) в виде отрицательных разниц,образовавшихся при переоценке драгоценных металлов или драгоценных камней,производимой по решению Правительства Российской Федерации;

7) в виде дополнительных затрат эмитента всвязи с ростом стоимости выданных им обязательств, номинал которых установлен внатуральных единицах, подлежащих переоценке в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации;

8) на формирование резервов посомнительным долгам либо сомнительной задолженности, а также по списаниюбезнадежных долгов (в порядке, установленном статьями310 и 311 настоящего Кодекса). Налогоплательщики, использующие кассовыйметод (статья 313настоящего Кодекса), не осуществляют формирование резервов подолгам;

9) затраты на приобретение ценных бумагнесистемного характера, то есть осуществляемые не более одного раза в течениеотчетного (налогового) периода на сумму, не превышающую 1000рублей;

10) прочие затраты в связи сосуществлением экономической деятельности, непосредственно не связанные спроизводством и реализацией товаров (работ, услуг).

2. Не относятся к затратам, подлежащим попроизводству и реализации товаров (работ, услуг) и не подлежат вычету,следующие затраты:

1) в виде сумм выплачиваемыхналогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода (статья 43настоящего Кодекса);

2) по уплате пени, штрафов и иных санкцийза налоговые нарушения или иные нарушения платежной дисциплины при расчетах сбюджетами и (или) государственными (муниципальными) внебюджетными фондами, атакже штрафов и других санкций, взимаемых отдельными организациями в виде мердисциплинарного воздействия в пределах своей компетенции за нарушенияустановленных правил и стандартов;

3) по уплате налогов, не указанных встатье 302 настоящегоКодекса, если иное не установлено параграфом12 настоящей главы;

4) в виде убытков от списания не полностьюамортизированного имущества в связи с его реализацией, уничтожением, утратой,потерей или по другим аналогичным обстоятельствам - в части, не покрытойстраховым возмещением;

5) добровольные членские взносы, вчастности вступительные взносы в общественные организации, добровольные взносыучастников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержаниеуказанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

Указанные затраты производятся за счетприбыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

Статья 310. Вычеты на формирование резервов по сомнительнымдолгам

1. Задолженностью Обязательством передналогоплательщиком в целях настоящего параграфа признается возникшая наосновании договора (соглашения), или указания законодательства и связанная спроизводством и (или) реализацией товаров (работ, услуг) или требований обычаевделового оборота обязанность третьего лица совершить в пользу налогоплательщикаопределенное действиедебиторская задолженность (далее - задолженность либообязательство), связанная с производством и (или) реализацией товаров (работ,услуг).

Указанное обязательство рассматриваетсякак задолженность перед налогоплательщиком с момента его возникновения домомента исполнения либо до момента, когда это обязательство подлежит исполнению(если такой момент предшествует моменту фактического исполнения).

При несвоевременном исполненииобязательства перед налогоплательщиком, такая такое задолженностьобязательство, включая причитающиеся от должника суммы налога на добавленнуюстоимость и налога с продаж, с момента истечения срока егоисполнения этого обязательства признается долгом перед налогоплательщиком. Ваналогичном порядке долгом признается разница между суммой первоначальнойпервоначального задолженности долга, увеличенной на суммы присужденных в пользуналогоплательщика неустоек, штрафов, пени, процентов за пользование чужимиденежными средствами и других видов санкций за нарушение обязательств,возникающих из договоров или на основании закона и связанных с производством и(или) реализацией налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и фактическиуплаченной в счет ее его погашения суммой, увеличенная на сумму неуплаченныхпроцентов, если в установленный срок задолженность долг погашена не полностью.

2. Долг признается сомнительным вследующих случаях:

а) в случае подачи налогоплательщикомискового заявления в Арбитражный суд или третейский суд - с момента принятияискового заявления к производству;

б) по истечении трех месяцев с моментаистечения срока исполнения обязательства, исполнение которого не обеспечено илине полностью обеспечено (в части необеспеченной) залогом, поручительством,банковской гарантией и другими способами, предусмотренными законом илидоговором.

3. Безнадежными долгами признаются теследующие долги перед налогоплательщиком:

а) долги, по которым истек установленныйсрок исковой давности, или срок предъявления исполнительного документа кисполнению - с момента истечения установленного срока давности или срокапредъявления исполнительного документа к исполнению;

б) а также те долги, требования попогашению или признанию которых признаны неправомерными или не подлежащимисудебной защите по основаниям, предусмотренным пунктами 4 и 5 статьи 85Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации или пунктом 8 статьи219 Гражданского процессуального кодекса РСФСР,вступившим в законную силу решением или определениемарбитражного или иного суда - с момента вступления в законную силусоответствующего решения или определения суда;.

в) долги, исполнительное производство повзысканию которых было прекращено по основаниям, предусмотренным пунктами 2 и 3статьи 23 Федерального закона “Об исполнительном производстве”, а также долги,по которым исполнительный документ был возвращен взыскателю ввиду невозможностиосуществления взыскания по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта1 статьи 26 Федерального закона “Об исполнительном производстве”, - с моментавступления в силу соответственно определения о прекращении исполнительногопроизводства или постановления о возвращении исполнительного документавзыскателю;

г) долги ликвидируемой организации,считающиеся погашенными по причине недостаточности имущества должника для ихпогашения в соответствии с Федеральным законом “О несостоятельности(банкротстве)”.

д) долги отсутствующего должника. При этомотсутствующим признается должник, который по данным налоговых органов по местуего учета отсутствует по адресу, указанному в его учредительных документах ифактическому адресу –с момента получения кредитором письменного подтверждения факта отсутствиядолжника.

Долги признаются безнадежными с моментаистечения установленного срока давности либо вынесения соответствующего решениясуда.

24. Налогоплательщик вправе формироватьрезервы по сомнительным долгам с отнесением вычетом сумм отчислений в резервына затраты организацийиз своих доходов. Настоящее положение не применяется вотношении вычетов на формирование резервов Резервы не могут формироваться подолгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, неустоек, штрафов, пени,процентов за пользование чужими денежными средствами и других видов санкций занарушение обязательств, возникающих из договоров или на основании закона исвязанных с производством и (или) реализацией налогоплательщиком товаров(работ, услуг), за исключением санкций за нарушение обязательств, присужденныхв пользу налогоплательщика по решению суда.

Резерв по сомнительным долгам создается наоснове результатов проведенной в концепредыдущего налогового периодаинвентаризации дебиторской задолженности налогоплательщика и можетиспользоваться организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов,признанных таковыми в установленном порядке.

Суммы, направляемые на формированиерезервов В резервы по сомнительным долгам, не могут превышать суммсоответствующих долговмогут включаться следующие суммы:

- суммы долгов, указанных в подпункте “а”пункта 2 настоящей статьи - в полном размере;

- суммы долгов, указанных в подпункте “б”пункта 2 настоящей статьи - в половинном размере.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить своидоходы на безнадежные долги за исключением случаев, указанных в настоящемпункте. Долги, по которым истек установленный срок исковой давности,принимаются к вычету из доходов налогоплательщика лишь при условии, чтопредъявлению иска препятствовало отсутствие должника, подтвержденное в порядке,предусмотренном подпунктом “д” пункта 2 настоящей статьи. Долги, по которымистек установленный срок предъявления исполнительного документа к исполнению,принимаются к вычету из доходов налогоплательщика лишь при условии, чтоисполнительный документ ранее был предъявлен к исполнению и возвращенвзыскателю по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 26Федерального закона “Об исполнительном производстве”. Если долг, признанныйбезнадежным по основаниям, указанным в пункте 3 настоящей статьи, и списанныйна счет резервов по сомнительным долгам или принятый к вычету из доходовкредитора, погашен, суммы, полученные в счет его погашения, включаются в составдоходов, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг).

При этом налогоплательщики, создавшиерезервы по долгам, производят списание безнадежных долгов вначале за счет такихрезервов, а при их недостаточности уменьшают свои доходы на недостающуюсумму.

Pages:     | 1 |   ...   | 24 | 25 || 27 | 28 |   ...   | 48 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.