WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 17 | 18 || 20 | 21 |   ...   | 48 |

Глава 30. Налог на прибыль (доход) организаций

Параграф I. Общие положения

Статья 282. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на прибыль(доход) (далее в настоящей главе - налога), если иное не установлено частьювторой настоящей статьи, признаются осуществляющие экономическую деятельность и(или) имеющие доход организации, удовлетворяющие условиям статей 11 и 19 :организации, указанные в статье 18 настоящего Кодекса.:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющиедеятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или)получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, имеющие право примененияупрощенной системы налогообложения организаций в соответствии сположениями главы 56 и выбирающие упрощенную систему налогообложения, исчисляютдоход в соответствии с положениями главы 56.

2. От уплаты налога освобождаются, еслииное не установлено настоящей главой, иностранные организации, не получающиедоходы от источников в российской Федерации, простые товарищества, паевыеинвестиционные фонды, партнерства и другие аналогичные образования. Настоящееположение не освобождает указанные организации от обязанности исчислятьполучаемую ими прибыль (доходы) равно как не освобождает от выполнения другихобязанностей налогоплательщика или налогового агента.

32. Не являются налогоплательщикамиорганизации, применяющие в соответствии с положениями главы 57 настоящегоКодекса систему налогообложения по принципу единого налога на вмененный доход,а также организации, в отношении которых принято решение соответствующиморганом власти субъекта Российской Федерации о переводе их на уплату единогоналогового платежа в форме вмененного налога (глава56 настоящего Кодекса), единого налога насельскохозяйственных товаропроизводителей (глава57 58 настоящего Кодекса) и и плательщики налога на игорный бизнес(глава 49 настоящегоКодекса) единого налогового платежа для казино, игорных домов и другихорганизаций игорного бизнеса (глава 58 настоящего Кодекса) с момента перехода этих организаций на уплатууказанных налоговых платежей.

Впредь, до такого перехода указанныеорганизации уплачивают налог на прибыль (доход) в порядке, установленномнастоящей главой.

Параграф 2. Объект налогообложения.

Статья 283. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаетсяприбыль (доход), полученная налогоплательщиком в налоговом периоде отисточников в Российской Федерации и за ее пределами (для российскихорганизаций) либо от источников в Российской Федерации или от использованиятерритории Российской Федерации (для иностранных организаций).

Параграф 3. Доходы, подлежащие налогообложению

Статья 284. Порядок определения доходов

1. При определении доходовналогоплательщика учитываются все доходы, подлежащие налогообложению с учетомположений настоящей главы.

Указанные доходы определяются всоответствии с принципами, предусмотренными статьями53 и 55 настоящего Кодекса, и учитываются в порядке, предусмотренномглавой 13 настоящегоКодекса.

2. К доходам, подлежащим налогообложению,относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества(включая предоставление его в пользование), в том числе основных средств(включая предоставление его в пользование), доходы участников рынка ценныхбумаг, от размещения ценных бумаг по поручению эмитентов (кроме ЦентральногоБанка Российской Федерации) и доходы, не связанные с реализацией, определяемыев соответствии с частями третьей и четвертой настоящей статьи.

Особенности определения доходов дляотдельных категорий налогоплательщиков либо в связи с отдельнымиобстоятельствами устанавливаются статьями 285 -288 настоящего Кодекса.

3. Доходами от реализации товаров (работ,услуг), реализации и предоставления в пользование имущества является выручка отреализации товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказаниемуслуг, реализации (и предоставления в пользование) имущества, доходы участниковрынка ценных бумаг от реализации ценных бумаг и от размещения ценных бумаг попоручению эмитентов (кроме Центрального Банка Российской Федерации), доходы отсделок, предметом которых является иностранная валюта у организаций, длякоторых операции с иностранной валютой являются деятельностью, определяемые впорядке, установленном статьей 39 настоящего Кодекса. При этом к выручке отпредоставления в пользование имущества относятся, в частности, доходы от сдачиимущества в аренду (арендная плата).

Реализацией товаров (работ, услуг)признается соответственно передача права собственности на товары от одного лицак другому лицу, выполнение работ одним лицом для другого лица или оказаниеуслуг одним лицом для другого лица (в том числе обмен товарами, работами илиуслугами) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не предусмотренонастоящей статьей.

Для признания перехода права собственностина товары (выполнения работ или оказания услуг) реализацией этих товаров (работили услуг) не имеет значения способ приобретения права собственности илиправовой способ оформления соответствующей сделки.

К реализации товаров (работ, услуг),признаваемой таковой в соответствии с положениями статьи 39 настоящего Кодекса,в целях настоящей главы приравниваются:

1) использование товаров (работ, услуг)внутри организации на цели, не связанные с производством и реализацией товаров(работ, услуг);

2) пожертвования, если расходыналогоплательщика-жертвователя, относящиеся к таким пожертвованиям, ранее имбыли учтены в составе налоговых вычетов при формировании налоговой базыотчетного или иного налогового периода;

3) поступления (лицензионные платежи(включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности),получение которых связано с предоставление за плату прав, возникающих изпатентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальнойсобственности организациями, предметом деятельности которых являетсяпредоставление указанных прав.

признается выручка от такой реализации(предоставления в пользование).

При определении выручки от реализациитоваров (работ, услуг), реализации и предоставления в пользование имущества внее не включаются:

1) суммы налога на добавленную стоимость,предъявленные налогоплательщиком покупателю (статья235 настоящего Кодекса);

2) суммы акцизов, включая акцизы наминеральное сырье - при реализации подакцизных товаров или услуг попроизводству подакцизных товаров из давальческого сырья, либо услуг по розливуалкогольной продукции (статьи 262, 279настоящего Кодекса);

3) суммы налога с продаж (глава 48 настоящегоКодекса).

4) суммы налога на реализациюгорюче-смазочных материалов;

5) суммы экспортных таможенных пошлин ииных аналогичных обязательных платежей и сборов.

4. Доходы, не связанные с реализациейтоваров (работ, услуг), (внереализационные доходы), включают, в частности,доходы:

1) от долевого участия в деятельностидругих организаций, включая дивиденды (статья 43 настоящего Кодекса) и условныедивиденды, то есть репатриируемую иностранной организацией прибыль (доходы),полученную этой организацией от осуществления экономической деятельности вРоссийской Федерации через постоянное представительство, если указанные доходыотносятся к доходам от источников в Российской Федерации;

кроме дивидендов (статья 60 настоящего Кодекса) и доходовв виде процентов, начисленных по государственным ценным бумагам РоссийскойФедерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерации имуниципальным облигациям, подлежащих налогообложению в соответствии сглавой 31 настоящегоКодекса;

2) от сдачи имущества в аренду, кромепередачи имущества по договору финансовой аренды (договорулизинга);

3) от реализации ценных бумаг, если этареализация носит несистемный характер, то есть совершается не более одного разав налоговый период и (или) переоценки ценных бумаг, определяемые в порядке,установленном параграфом 7настоящей главы;

2) от продажи иностранной валюты зароссийские рубли для организаций, у которых сделки с иностранной валютой неявляются деятельностью;

3) в виде поступлений, связанных спредоставлением за плату во временное пользование (временное владение ипользование) активов организации, если это не являетсядеятельностью;

4) в виде сумм признанных (причитающихся кполучению) штрафов, пени или иных санкций за нарушение договорных или долговыхобязательств, а также средств, получаемых в возмещение убытков;

5) от использования или предоставленияправа использования авторских прав, объектов промышленной собственности, либоделовой репутации;

6) в виде сумм резервов, затраты наформирование которых подлежали вычету из доходов налогоплательщика (налоговыевычеты) в порядке и на условиях, установленных статьями 310 и 311 настоящего Кодекса, неиспользованных вследствие погашения сомнительногодолга или ликвидации налогоплательщика-кредитора, а также в виде сумм,полученных в счет погашения долга, признанного безнадежнымв течение отчетного года;

7) в виде безвозмездно полученногоимущества, если иное не установлено частью пятой настоящей статьи. Настоящееположение не распространяется на получение имущества в случаях, предусмотренныхчастью четвертой статьи 49настоящего Кодекса;

8) в виде распределяемой распределяемых впользу налогоплательщика денежных средств или иного имущества прибыли от егоучастия в простом товариществе, паевом инвестиционном фонде, партнерстве либодругих аналогичных образованиях, а также в виде превышения стоимостивозвращаемого имущества при выходе налогоплательщика из простого товарищества,партнерства или иного аналогичного образования над стоимостью имущества,переданного им в качестве вклада (взноса, пая) в это простое товарищество,партнерство либо другое аналогичное образование;

9) в виде прибыли прошлых лет, выявленнойв отчетном периоде;

10) в виде положительных сумм курсовыхразниц по валютным счетам в кредитных организациях, а также по операциям синостранной валютой;

11) в виде положительной разницы отпереоценки драгоценных металлов и драгоценных камней;

12) в виде процентов по долговымобязательствам любого вида, в том числе по ценным бумагам организаций,процентов, начисленных обслуживающими кредитными организациями по остаткамсредств на расчетных и других счетах в этих кредитных организациях, а такжепроцентов, начисленных по государственным ценным бумагам Российской Федерации,государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальнымоблигациям;

13) возникающие у налогоплательщика,являющегося дебитором, по следующим основаниям:

- в связи с возникновением у кредитораправа начислять резерв на списание долга (сомнительной задолженности) впорядке, установленном статьями 310 и 311настоящего Кодекса;

- в связи с истечением установленногозаконодательством Российской Федерации срока исковой давности или по другимоснованиям;

1413) в виде процентов, начисленныхналогоплательщику при несвоевременном возврате излишне уплаченных или излишневзысканных налогов (соответственно часть девятаястатьи 100 и часть третьястатьи 101 настоящего Кодекса);

1514) образовавшиеся в связи с погашениемдолга, принятого налогоплательщиком в связи с переуступкой права требования, иначисленных по нему процентов (исключая проценты, фактически начисленныепервоначальному кредитору);

1615) в виде штрафов и других санкций,взимаемых отдельными организациями в виде мер дисциплинарного воздействия впределах своей компетенции за нарушения установленных правил истандартов;

1716) дополнительная материальная выгодавыгодоприобретателя:

а) от сделок между взаимозависимымилицами, образующаяся сверх выгоды, которая была бы получена при отсутствиивзаимной зависимости; материальная выгода выгодоприобретателя при вывозетоваров (работ, услуг) за пределы Российской Федерации либо в зоны, натерритории которых не применяются положения настоящего Кодекса, по ценам,отличающимся от цен на международных рынках;

б) в связи с отклонением цены товара(работы, услуги) от рыночной цены идентичных (однородных) товаров на деньзаключения этой сделки на 20 и более процентов. При этом дополнительнаяматериальная выгода определяется как превышение рыночной цены товара (работы,услуги) над ценой аналогичного (либо идентичного) товара (работы, услуги) посделке по состоянию на день совершения этой сделки;

17) в виде стоимости полученных материалови иного имущества от ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств приих демонтаже, разборке;

18) средств, полученных на гуманитарныеблаготворительные цели и использованные не по целевому назначению.

При нецелевом использовании полученных врамках гуманитарной благотворительной деятельности средств их получателем, смомента, когда получатель фактически приобретает право пользоваться илираспоряжаться указанными средствами, такие средства рассматриваются как доходыот экономической деятельности этого получателя и подлежат учету в составедоходов, не связанных с реализацией.

Организации, получившие средства нагуманитарные цели, по окончании налогового периода представляют всоответствующие органы налоговой службы Российской Федерации налоговуюдекларацию;

19) целевые поступления (финансирование)на содержание основной деятельности бюджетных, гуманитарных и религиозныхорганизаций, содержание российских гуманитарных и религиозных организаций,использованные не по назначению.

При нецелевом использовании полученныхсредств, с момента, когда получатель фактически приобретает право имипользоваться или распоряжаться, такие средства рассматриваются как доходы отэкономической деятельности этого получателя и подлежат учету в составе доходов,не связанных с реализацией.

Организации, получившие в отчетном(налоговом) периоде средства целевого назначения (финансирования) по окончанииналогового периода представляют в соответствующие органы налоговой службыРоссийской Федерации налоговую декларацию. При этом указанные организациидолжны вести раздельный учет налогооблагаемых доходов и их поступлений(финансирования).

5. Не включаются в состав доходов,подлежащих налогообложению средства:

1) полученные организациями системыгосударственного резерва Российской Федерацией от операций с материальнымиценностями государственного и мобилизационного резерва, направляемые навосполнение запасов государственного и мобилизационного резерва;

2) целевые поступления (финансирование) насодержание и осуществление основной деятельности бюджетных организаций,содержание бюджетных и религиозных организаций;

Pages:     | 1 |   ...   | 17 | 18 || 20 | 21 |   ...   | 48 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.