WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 48 |

10) прочие затраты в связи с осуществлениемэкономической деятельности, непосредственно не связанные с производством иреализацией товаров (работ, услуг).

2. Не относятся к затратам, подлежащимвычету, следующие затраты:

1) в виде сумм выплачиваемыхналогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода (статья 43настоящего Кодекса);

2) по уплате пени, штрафов и иных санкцийза налоговые нарушения или иные нарушения платежной дисциплины при расчетах сбюджетами и (или) государственными (муниципальными) внебюджетными фондами, атакже штрафов и других санкций, взимаемых отдельными организациями в виде мердисциплинарного воздействия в пределах своей компетенции за нарушенияустановленных правил и стандартов;

3) по уплате налогов, не указанных встатье 302 настоящегоКодекса, если иное не установлено параграфом12 настоящей главы;

4) в виде убытков от списания не полностьюамортизированного имущества в связи с его реализацией, уничтожением, утратой,потерей или по другим аналогичным обстоятельствам - в части, не покрытойстраховым возмещением;

5) добровольные членские взносы, вчастности вступительные взносы в общественные организации, добровольные взносыучастников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержаниеуказанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

Статья 310. Вычеты на формирование резервовпо сомнительным долгам

1. Обязательством перед налогоплательщикомв целях настоящего параграфа признается возникшая на основании договора(соглашения), или указания законодательства и связанная с производством и (или)реализацией товаров (работ, услуг) обязанность третьего лица совершить в пользуналогоплательщика определенное действие.

При несвоевременном исполненииобязательства перед налогоплательщиком, такое обязательство, включаяпричитающиеся от должника суммы налога на добавленную стоимость и налога спродаж, с момента истечения срока его исполнения признается долгомперед налогоплательщиком. В аналогичном порядке долгом признается разница междусуммой первоначального долга, увеличенной на суммы присужденных в пользуналогоплательщика неустоек, штрафов, пени, процентов за пользование чужимиденежными средствами и других видов санкций за нарушение обязательств,возникающих из договоров или на основании закона и связанных с производством и(или) реализацией налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и фактическиуплаченной в счет его погашения суммой, если в установленный срок долг погашенне полностью.

2. Долг признается сомнительным в следующихслучаях:

а) в случае подачи налогоплательщикомискового заявления в Арбитражный суд или третейский суд - с момента принятияискового заявления к производству;

б) по истечении трех месяцев с моментаистечения срока исполнения обязательства, исполнение которого не обеспечено илине полностью обеспечено (в части необеспеченной) залогом, поручительством,банковской гарантией и другими способами, предусмотренными законом илидоговором.

3. Безнадежными долгами признаютсяследующие долги перед налогоплательщиком:

а) долги, по которым истек установленныйсрок исковой давности, или срок предъявления исполнительного документа кисполнению - с момента истечения установленного срока давности или срокапредъявления исполнительного документа к исполнению;

б) долги, требования по погашению илипризнанию которых признаны неправомерными или не подлежащими судебной защите пооснованиям, предусмотренным пунктами 4 и 5 статьи 85 Арбитражногопроцессуального кодекса Российской Федерации или пунктом 8 статьи 219Гражданского процессуального кодекса РСФСР,решением или определением арбитражного или иного суда- с момента вступления в законную силу соответствующего решения или определениясуда;.

в) долги, исполнительное производство повзысканию которых было прекращено по основаниям, предусмотренным пунктами 2 и 3статьи 23 Федерального закона “Об исполнительном производстве”, а также долги,по которым исполнительный документ был возвращен взыскателю ввиду невозможностиосуществления взыскания по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта1 статьи 26 Федерального закона “Об исполнительном производстве”, - с моментавступления в силу соответственно определения о прекращении исполнительногопроизводства или постановления о возвращении исполнительного документавзыскателю;

г) долги ликвидируемой организации,считающиеся погашенными по причине недостаточности имущества должника для ихпогашения в соответствии с Федеральным законом “О несостоятельности(банкротстве)”.

д) долги отсутствующего должника. При этомотсутствующим признается должник, который по данным налоговых органов по местуего учета отсутствует по адресу, указанному в его учредительных документах ифактическому адресу –с момента получения кредитором письменного подтверждения факта отсутствиядолжника.

4. Налогоплательщик вправе формироватьрезервы по сомнительным долгам с вычетом сумм отчислений из своих доходов.Резервы не могут формироваться по долгам, образовавшимся в связи с невыплатойпроцентов, неустоек, штрафов, пени, процентов за пользование чужими денежнымисредствами и других видов санкций за нарушение обязательств, возникающих издоговоров или на основании закона и связанных с производством и (или)реализацией налогоплательщиком товаров (работ, услуг), за исключением санкцийза нарушение обязательств, присужденных в пользу налогоплательщика по решениюсуда.

Резерв по сомнительным долгам создается наоснове результатов проведенной в концепредыдущего налогового периодаинвентаризации дебиторской задолженности налогоплательщика и можетиспользоваться организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов,признанных таковыми в установленном порядке.

В резервы по сомнительным долгаммогутвключаться следующие суммы:

- суммы долгов, указанных в подпункте “а”пункта 2 настоящей статьи - в полном размере;

- суммы долгов, указанных в подпункте “б”пункта 2 настоящей статьи - в половинном размере.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить своидоходы на безнадежные долги за исключением случаев, указанных в настоящемпункте. Долги, по которым истек установленный срок исковой давности,принимаются к вычету из доходов налогоплательщика лишь при условии, чтопредъявлению иска препятствовало отсутствие должника, подтвержденное в порядке,предусмотренном подпунктом “д” пункта 2 настоящей статьи. Долги, по которымистек установленный срок предъявления исполнительного документа к исполнению,принимаются к вычету из доходов налогоплательщика лишь при условии, чтоисполнительный документ ранее был предъявлен к исполнению и возвращенвзыскателю по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 26Федерального закона “Об исполнительном производстве”. Если долг, признанныйбезнадежным по основаниям, указанным в пункте 3 настоящей статьи, и списанныйна счет резервов по сомнительным долгам или принятый к вычету из доходовкредитора, погашен, суммы, полученные в счет его погашения, включаются в составдоходов, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг).

При этом налогоплательщики, создавшиерезервы по долгам, производят списание безнадежных долгов вначале за счет такихрезервов, а при их недостаточности уменьшают свои доходы на недостающуюсумму.

6. Кредитные организации вправе вместорезервов по сомнительным долгам создавать резервы на погашение возможных потерьпо ссудам в порядке, установленном статьей311 настоящего Кодекса с учетом ограничений,установленных настоящей статьей.

Под одно и то же обязательство не могутсоздаться одновременно резервы по сомнительным долгам и резервы на погашениевозможных потерь по ссудам.

7. В случае ликвидации организации-налогоплательщика неизрасходованная сумма резерва включается в составдоходов.

8. При погашении сомнительного долга(в том числе, в результате добровольного исполнения должником обязательства, впорядке исполнения судебного решения, мирового соглашения, в результатеосуществления мер по реализации обеспечения, предоставленного в обеспечениеисполнения должником своих обязательств, в результате возмездной переуступкиправа требования к должнику) доход кредитора подлежит увеличению на суммуначисленных и неиспользованных резервов по данному долгу. При этом в случае,если сумма, фактически полученная в погашение сомнительного долга, менее суммыпервоначального долга и присужденных в пользу налогоплательщика санкций занарушение обязательств, разница между суммой первоначального долга иприсужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушение обязательств исуммой, фактически полученной в погашение сомнительного долга, признаетсябезнадежным долгом и списывается на счет резервов по сомнительным долгам, адоход кредитора подлежит увеличению на сумму, фактически полученную в погашениесомнительного долга, если иное не предусмотрено вторым абзацем настоящегопункта.

Разница между суммой первоначального долгаи присужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушение обязательств исуммой, фактически полученной в погашение сомнительного долга, не признаетсябезнадежным долгом в части, превышающей половину суммы первоначального долга иприсужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушение обязательств, иподлежит включению в доход кредитора за исключением случаев, когда погашениесомнительного долга было произведено в порядке исполнения решения илиопределения суда. В случае прекращения договора между кредитором и должником пообоюдному согласию сторон без выплаты отступного половина суммы первоначальногодолга и присужденных в пользу налогоплательщика санкций за нарушениеобязательств признается безнадежным долгом, а другая половина этой суммывключается в доход кредитора.

Статья 311. Вычеты на формирование резервовна погашение возможных потерь по ссудам у кредитных организаций

1. Кредитные организации, осуществляющиеисчисление налоговой базы по методу начислений, вправе производить вычеты поформированию резервов на погашение возможных потерь по по ссудам в порядке,устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

2. Резервы напогашение возможных потерь по ссудам формируются ииспользуются кредитными организациями в порядке, установленном статьей 310 настоящего Кодекса длярезервов по сомнительным долгам.

3. При нарушении условий кредитногодоговора заемщиком кредитная организация-кредитор может произвести вычет наформирование резервов на погашение возможных потерь по ссудам по ссуднойзадолженности и задолженности, приравненной к ссудной по предоставленнымкредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты); по суммам, не взысканным побанковским гарантиям (кроме гарантий по векселям); по суммам задолженности покредитному договору, приобретаемому на основании договора об уступкетребования.

Размер сомнительной задолженности (ссуднойи приравненной к ней задолженности) определяется на дату окончания отчетного(налогового) периода. Кредитная организация вправе произвести вычеты наформирование резервов под ссудную и приравненную к ней задолженность приусловии проведения оценки финансового состояния заемщика в соответствии стребованиями законодательства о банках и банковской деятельности.

Параграф 5. Налоговая база, налоговыескидки, перенос убытков

на будущее

Статья 312. Налоговая база

1. Налоговая база определяетсяналогоплательщиками с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, какдоход налогоплательщика, подлежащий налогообложению в соответствии спараграфами 2 и3 настоящей главы,уменьшенный на налоговые вычеты, предусмотренные параграфом 4 настоящейглавы.

При исчислении налоговой базы данныеаналитического бухгалтерского учета применяются в зависимости от используемой ворганизации учетной политики в соответствии с положениями статьи 313 настоящегоКодекса.

2. Доходы и затраты первоначальноопределяются отдельно по каждому виду экономической деятельности,осуществляемому налогоплательщиком. При этом в целях настоящей главы подразличными видами экономической деятельности понимаются виды экономическойдеятельности, предусмотренные разными разделамиОбщероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции иуслуг.

Налоговая база по видам экономическойдеятельности, признаваемым прибыльными в соответствиис частью 2 статьи 321.1 настоящего Кодекса, определяется путем уменьшениясуммарных доходов от всех таких видов деятельности, а также доходов отреализации и предоставления в пользование основных средств и иного имущества идоходов, не связанных с реализацией товаров, работ, услуг, на суммузатрат на осуществление всех таких видовдеятельности, а также затрат по реализации основных средств и иного имущества изатрат, не связанных с реализацией. При этом всоставе затрат на осуществление видов деятельности, признаваемых прибыльными всоответствии с частью 2 статьи 321.1 настоящего Кодекса, учитываютсяотносящиеся к этим видам деятельности затраты на подготовку и освоениепроизводства (статья 290 настоящего Кодекса) и затраты по производству иреализации товаров, работ, услуг (статья 291 настоящего Кодекса).

Налоговая база по каждому видуэкономической деятельности, признаваемому убыточным в соответствии с частью 3 статьи 321.1 настоящего Кодекса,определяется отдельно в соответствии со статьей 321.2 настоящего Кодекса. Общаяналоговая база налогоплательщика определяется путем суммирования налоговой базыпо всем прибыльным видам деятельности и определенной в соответствии со статьями321.2 и 323.3 налоговой базы от каждого из видов деятельности, признаваемыхубыточными. 3. При определении налоговой базы суммыдоходов и налоговых вычетов определяются нарастающим итогом с начала налоговогопериода до дня окончания соответствующего отчетного или налоговогопериода.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либоиз указанных периодов окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложениюза этот же период, то применительно к этому периоду налоговая база принимаетсяравной нулю.

4. Если сумма налоговых вычетов в налоговомпериоде или в каком-либо периоде, начинающемся с начала налогового периода,окажется больше суммы полученных доходов, подлежащих налогообложению, торазница между указанными суммами признается убытком налогоплательщика за такойпериод.

Убытки, полученные налогоплательщиком вналоговом периоде, могут переноситься на будущее в порядке и на условиях,установленных статьями 317,326 и 331 настоящего Кодекса.

5. Если налоговая база, определенная всоответствии с частями первой, второй, третьей, четвертой настоящей статьи,отлична от нуля, налогоплательщик имеет право (если иное не предусмотреночастями 6 - 8 настоящейстатьи) уменьшить ее на налоговые скидки, предусмотренные настоящим параграфом,и (или) на суммы убытков, полученных за предыдущие налоговые периоды, в порядкеи на условиях, предусмотренных настоящим параграфом.

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 48 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.