WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 49 |

1. Объектами налогообложения могут являться операции по реализациитоваров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованныхтоваров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющийстоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которогоу налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетомположений настоящей статьи.

2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектовгражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексомРоссийской Федерации.

3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любоеимущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целяхрегулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарамотносится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РоссийскойФедерации.

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность,результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дляудовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность,результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляютсяв процессе осуществления этой деятельности.

Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией илииндивидуальным предпринимателем признается соответственно передача навозмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) правасобственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другоголица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях,предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услугодним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услугопределяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской илииностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иногоимущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизацииэтой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иногоимущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставнойдеятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционныйхарактер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственныхобществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору осовместной деятельности), паевые взносы в паевые фондыкооперативов);

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участникухозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику)при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также прираспределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товариществамежду его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участникудоговора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или егоправопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общейсобственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домахгосударственного или муниципального жилищного фонда при проведенииприватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, атакже обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей,бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданскогокодекса Российской Федерации;

9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 40. Принципы определения ценытоваров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для целейналогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонамисделки. В случаях, предусмотренных настоящей статьей, при отклонении цены,указанной сторонами сделки, от рыночной цены на идентичные (однородные) товары,работы или услуги, в целях налогообложения применяется рыночная цена наидентичные (однородные) товары, работы или услуги.

2. Рыночной ценой товара (работы, услуги)признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынкеидентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) всопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

3. Рынком товаров (работ, услуг) признаетсясфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможностипокупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затратприобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению кпокупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределамиРоссийской Федерации.

4. Идентичными признаются товары, имеющиеодинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаровучитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация нарынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичноститоваров незначительные различия в их внешнем виде могут неучитываться.

5. Однородными признаются товары, которые,не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожихкомпонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) бытькоммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаровучитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация нарынке, страна происхождения.

6. При определении рыночных цен товаров,работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимисявзаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься вовнимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла нарезультаты таких сделок.

7. При определении рыночных цен товара, работы или услугиучитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работыили услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугамив сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, какколичество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии),сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделкахданного вида, а также обычные при заключении сделок между невзаимозависимымилицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки и надбавки,вызванные:

сезонными и иными колебаниямипотребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иныхпотребительских свойств;

истечением (приближением даты истечения)сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе припродвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также припродвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцовтоваров в целях ознакомления с ними потребителей.

Условия сделок на рынке идентичных (а приих отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми,если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену такихтоваров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощьюпоправок.

8. При определении рыночных цен на товары,работы и услуги используется информация органов, регулирующих в соответствии сзаконодательством Российской Федерации ценообразование, и других уполномоченныхорганов, в том числе органов статистики, органов ценообразования илиспециализированных (квалифицированных и лицензированных) оценщиков.Министерство Российской Федерации по налогам и сборам со согласованию сГосударственным антимонопольным комитетом и Государственным комитетомРоссийской Федерации по статистике осуществляет сбор и систематизациюинформации о рыночных ценах (пределах колебаний рыночных цен) на товары, работыи услуги, применяемой для целей налогообложения, и обеспечивает ежемесячнуюпубликацию этой информации.

9. При наличии информации о рыночной цене(пределах колебаний рыночной цены) на товар, работу, услугу, опубликованной впорядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, налоговые органы вправепроверять правильность применения налогоплательщиками цен по сделкам,заключенным в сопоставимых условиях с идентичными товарами, работами, услугами,реализованными в тот же период, к которому относится информация о рыночной ценена эти товары. При этом вне зависимости от размера отклонения цены товаров,работ или услуг, примененных сторонами сделки, от рыночной цены на идентичныетовары, работы или услуги, налоговый орган вправе вынести мотивированноерешение о доначислении налога и пени исходя из оценки результатов сделки наоснове рыночной цены на соответствующие товары, работы или услуги.

10. При отсутствии информации о рыночнойцене (пределах колебаний рыночной цены) на товар, работу, услугу,опубликованной в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, налоговыеорганы вправе проверять правильность применения налогоплательщиками цен посделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения илив сторону понижения уровня цен, применяемых одним и тем же налогоплательщиком ваналогичных сделках с идентичными товарами (работами, услугами) на протяжениипериода, не превышающего 3 месяцев. При этом аналогичными считаются сделки, вкоторых налогоплательщик выступал в одном и том же качестве (то есть в качествепродавца или покупателя, заказчика или подрядчика, заказчика или исполнителя).

В указанных случаях налоговый орган вправевынести мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из оценкирезультатов сделки на основе средней цены, примененной даннымналогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами, работами,услугами на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев. Средняя цена,примененная налогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами,работами, услугами на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев,определяется с учетом удельного веса каждой сделки в общем объеме поставоктоваров (работ, услуг) в натуральном выражении и без учета цены, примененной посделке, подлежащей оценке.

11. При отсутствии информации о рыночнойцене (пределах колебаний рыночной цены) на товар, работу, услугу,опубликованной в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, ивозможности определить среднюю цену, примененную даннымналогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами, работами,услугами в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи, налоговые органы вправепроверять правильность применения налогоплательщиками цен по сделкам приналичии утвержденной Правительством Российской Федерации и официальноопубликованной методики (альтернативных методик) определения рыночной цены посделкам для данного вида экономической деятельности лишь в следующихслучаях:

1) При исполнении сделок междувзаимозависимыми лицами.

Если налоговым органом установлено, чтовзаимозависимые лица на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев,выступали в качестве противоположных сторон в двух или более последовательныхсделках по реализации одних и тех же или идентичных товаров (работ, услуг) сучастием одного и того же третьего лица или нескольких третьих лиц (например,если одно из двух взаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделкекупли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало в качествепродавца в сделке купли-продажи тех же самых или идентичных товаров со вторымиз двух взаимозависимых лиц), налоговый орган вправе рассматривать такие сделкикак сделки, заключенные непосредственно между этими взаимозависимымилицами.

2) По товарообменным (бартерным) операциям,а также по сделкам, исполняемым путем зачета встречного однородноготребования.

3) При исполнении внешнеэкономическихсделок.

4) При исполнении сделок с организациями,зарегистрированными в иностранных государствах и на территориях с льготнымналоговым режимом или в иностранных государствах и на территориях,законодательство которых не предусматривает раскрытие и предоставлениеинформации при осуществлении финансовых операций (оффшорных зонах), а также натерриториях субъектов Российской Федерации, законодательством которыхустановлен льготный налоговый режим, в свободных экономических зонах и закрытыхадминистративно-территориальных образованиях на территории РоссийскойФедерации, а также при исполнении сделок с организациями, освобожденными отуплаты налога на прибыль на определенный период своей деятельности, или сорганизациями, имеющими убыток по данным налоговых деклараций по налогу наприбыль за два последних года, предшествующих году исполнениясделки.

В указанных случаях, когда примененнаясторонами сделки цена отклоняется от исчисленной по методике рыночной цены наидентичные товары (работы, услуги) более чем на 20%, налоговый орган вправевынести мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из оценкирезультатов сделки на основе рыночной цены на соответствующие товары, работыили услуги.

12. Если опубликованная в соответствии спунктом 8 настоящей статьи или исчисленная в соответствии с утвержденнойПравительством методикой (альтернативными методиками) рыночная цена имеетминимальное и максимальное значения, налоговый орган должен оцениватьрезультаты сделки на основе того значения рыночной цены, которое наиболееблизко к цене, примененной сторонами сделки. При оценке результатов сделки наоснове рыночной цены, опубликованной в соответствии с пунктом 8 настоящейстатьи или исчисленной в соответствии с утвержденной Правительством методикой(альтернативными методиками), налоговый орган вправе принимать во вниманиеперечисленные в пункте 7 настоящей статьи условия сделки, которые не былиучтены при определении рыночной цены на идентичные (однородные) товары, работыили услуги, лишь в том случае, если с учетом этих условий значение рыночнойцены будет более близко к цене, примененной сторонами сделки.

13. В случае, если в соответствии сзаконодательством Российской Федерации цены на определенные виды товаров, работили услуг устанавливаются (регулируются) уполномоченными на то государственнымилибо иными органами, и цены, примененные сторонами сделки, отклоняются от этихцен, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначисленииналога и пени исходя из оценки результатов сделки на основе цен насоответствующие товары, работы или услуги, установленных уполномоченными на тогосударственными либо иными органами.

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 49 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.