WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 |

Указ “Об упорядочении сбора подоходного налога и страховых платежей с физических лиц” №1215, подписанный 18 августа, был очередным в серии указов и законов, направленных на ужесточение контроля за уплатой налогов физическими лицами. Этот документ содержал набор положений, противоречащих существующему законодательству. Например, установление соответствия между получением наличных денег физическими лицами, действующими без образования юридического лица, с процедурой, назначенной указом Президента №1005 противоречит очередности, указанной в Гражданском Кодексе. Также вызывал недоумение вопрос об уплате подоходного налога и страховых взносов “со всех поступлений денежных средств” физическим лицам непосредственно плательщиками. В данном случае наблюдается несоответствие закону о подоходном налоге и о различных страховых взносах. Указом Президента России №1325 от 6 сентября 1996 года рассмотренный Указ был признан утратившим силу.

Широкий резонанс вызвало постановление Правительства РФ “О порядке перемещения физическими лицами через таможенную границу РФ товаров непроизводственной или иной коммерческой деятельности” №808 от 18 июля. Согласно данному постановлению, например, для беспошлинного ввоза стоимость товаров не должна превышать 1000 долл. США, а вес 50 кг, при параметрах - 1000-10000 долл. США и 50-200 кг пошлина установлена в размере 30% (не менее 4 ЭКЮ/кг), свыше - применяется порядок, установленный для юридических лиц. При ввозе на территорию России автомобилей иностранного производства пошлина составит 5 ЭКЮ/см3 двигателя, российского - 2 ЭКЮ/см3. Льготы предоставлены гражданам РФ, пробывшим за границей более 6 месяцев, ввозящих автомобиль, выпущенный 3 года назад, чей объем двигателя не превышает 1599 см3 - они уплачивают пошлину в размере 0.3 ЭКЮ/см3. Эффективность данного решения оценивается Минэкономики России в 5-7 трлн.руб. ежегодно, однако не учитывается возможное уклонение от налога и криминализация данного сегмента импорта.

В течение года в существующее налоговое законодательство был внесен ряд изменений, не носящих выраженного конъюнктурного характера. 21 июня Президентом был подписан Федеральный Закон “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О подоходном налоге с физических лиц” №83-ФЗ, который освобождает от налогообложения стипендии студентов ВУЗов и аспирантов, учащихся учреждений профобразования, гранты международных организаций, предоставленные для поддержки науки и образования в России.

1 апреля Президентом был подписан Закон РФ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О налоге на добавленную стоимость”, который вступил в силу 9 апреля. Ранее этот закон был отклонен Президентом в силу отсутствия в нем льготы по НДС для жилищного строительства и содержащейся в нем льготы по импорту за счет кредитов правительств иностранных государств. Среди основных изменений, предусмотренных новым законодательным актом, следует отметить включение в облагаемый оборот всех получаемых предприятием денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, услуг; освобождение от уплаты НДС экспортируемых товаров как собственного производства, так и приобретенных; предоставление льготы при импорте ряда товаров, ввозимых в рамках безвозмездной технической и гуманитарной помощи за счет кредитов иностранных государств и международных финансовых организаций, товаров в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями, научных и периодических изданий, произведений искусства, приобретенных за счет средств Федерального бюджета, товаров в счет погашения государственных кредитов. Кроме того, частично восстановлены льготы, касающиеся взимания НДС при строительстве жилых домов, при этом льгота дается в том случае, если бюджетные средства или средства внебюджетных фондов составляют не менее 40% стоимости всех работ; от уплаты НДС освобождены: договорные работы учреждений науки; все банковские операции, за исключением банковской инкассации.

Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 1996 года №379 “Об индексации ставок земельного налога в 1996 году” было установлено, что в текущем году применяются ставки и средние размеры земельного налога с коэффициентом 1.5 по отношению к ставкам 1995 года.

Кроме того, 23 марта 1996 г. Правительством был внесен в Госдуму Закон “О внесении изменений и дополнений в Закон ”Об акцизах”. В нем предусмотрено повышение ставки налога на бензин с 20% до 35%, что, по расчетам Правительства, должно было увеличить доходы бюджета на 3.7 трлн.руб. в год. Перечень подакцизных товаров расширяется за счет электроэнергии, отпускаемой предприятиям сферы материального производства, что даст федеральному бюджету еще 2.8 трлн.руб. ежегодного дохода. Предлагалось унифицировать ставки акцизов на отечественные товары и на товары, ввозимые на территорию РФ, при этом за базу принимаются ставки, действующие в настоящее время для отечественных товаров. По оценкам, эти меры должны были привести к резкому сближению внутренних цен на энергоносители с мировым уровнем, что может явиться серьезным шоком для отечественных производителей, однако будет способствовать ускорению структурной перестройки экономики в сторону меньшего энергопотребления.

В связи с принятием Россией условий предоставления МВФ кредита EFF Постановление №479 “Об отмене вывозных пошлин, и изменении ставок акциза на нефть и дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов бюджета”, отменило с 1 апреля 1996 года все вывозные пошлины кроме пошлины на нефть, для которой отмена осуществлена в два этапа: на первом размер пошлин сокращается до 10 ЭКЮ за тонну, а с 1 июля 1996 года экспорт нефти производится беспошлинно. Данная мера, по первоначальным оценкам Минфина РФ, сократит доходную часть бюджета примерно на 17 трлн.руб. Для компенсации потерь бюджета Постановлением повышаются ставки акцизов на реализуемую сырую нефть и газовый конденсат до 55 тыс.руб. за тонну, что на 40% больше существующих в настоящее время, а с 1 июля 1996 года до 70 тыс.руб. за тонну, т.е. на 80%. Также введена дополнительная надбавка в размере 73% к тарифам на перекачку и перелив нефти.

Следует отметить ряд изменений, внесенных в законодательство, регламентирующее бюджетный процесс. После принятия законопроекта “О бюджетной классификации” Федеральным Собранием Президент наложил вето на данный документ, которое было преодолено как Думой, так и Советом Федерации. Среди основных пунктов данного законопроекта заслуживает внимания приведение классификации доходов в соответствие с действующим налоговым законодательством. Кроме того, вместо выделения видов расходов по целевым программам, вводится одна строка: “федеральные целевые программы”. Добавлено два раздела - “финансирование бюджета” и “государственный долг”. Произведена систематизация по источникам доходов, их деление на капитальные и текущие, которые в свою очередь подразделяются на налоговые и неналоговые. Вводится экономическая классификация расходов, отражающая разграничение средств, направляемых на текущие и капитальные расходы. Следует отметить, что классификация в большей мере соответствует традициям, используемым Парламентом при работе над проектами годовых бюджетов России, чем практике Министерства финансов, которая значительно ближе к международным стандартам. В частности, новая бюджетная классификация не предусматривает отдельного выделения бюджетных ссуд за вычетом погашений. Принятие Налогового кодекса, по-видимому, потребует дополнительных изменений в бюджетной классификации.

Проект закона “О порядке внесения, рассмотрения и принятия федерального закона “О федеральном бюджете на 1997 год” принят Госдумой и подписан Президентом и является обобщающим актом в бюджетном процессе. Необходимость принятия данного законопроекта была вызвана отсутствием в российском законодательстве нормы, регулирующей бюджетный процесс. Среди основных отличий от бюджетного процесса в 1995-1996 годов можно выделить четкую процедуру увязки бюджетного процесса и налоговых законов: все изменения в налоговом законодательстве отныне должны приниматься до утверждения основных характеристик бюджета; принятие бюджетов внебюджетных фондов до второго чтения федерального бюджета; согласование международных договоров и соглашений с бюджетной политикой.

Среди нормативных актов, находящихся на стадии рассмотрения, можно отметить подготовленный в Минфине проект указа “Об усилении государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам”. Этот Указ явится попыткой ужесточения контроля за доходами лиц с высокими доходами. В случае его принятия, под особый контроль налоговых органов будут попадать те налогоплательщики, которые приобретают имущество в течение года на сумму более 1000 минимальных заработных плат. Прежде всего это касается покупки жилья, земельных участков, транспортных средств, предметов искусства, ювелирных изделий. Аналогичная по своей сути система применяется в ряде развитых стран, в частности, во Франции, где налоговая администрация имеет право перевести налогоплательщика на альтернативное подоходному налогу обложение по “внешним признакам богатства”. Однако рассматриваемый указ предусматривает лишь усиление контроля, который в современных условиях не может не быть выборочным, а среди санкций предусмотрен штраф в размере 1000 минимальных месячных оплат труда за отказ от предоставления декларации о доходах. Законопроект был рассмотрен Государственной Думой. Однако многие его положения вызвали нарекания членов комитета по бюджету, банкам и финансам. К таким положениям, в частности, относится отмеченное ранее введение штрафа в размере 1000 месячных минимальных оплат труда при непредставлении декларации о происхождении доходов при покупке, превышающей соответствующий лимит (1000 ММОТ), что вступает в противоречие с Кодексом об административных правонарушениях, где максимальный размер подобного штрафа установлен на уровне 100 ММОТ. По итогам рассмотрения данного законопроекта была создана согласительная комиссия, которая рассмотрит также вопрос расширения списка объектов, покупка которых подлежит контролю.

Обсуждается возможность введения Правительством пошлины на ввоз наличной валюты на территорию РФ, уровень ставок данной пошлины еще не определен конкретно, впрочем, как и беспошлинные квоты. Однако подобная мера будет противоречить сразу нескольким Федеральным Законам (“О таможенном тарифе”, “О таможенном кодексе” и т.д.) и потребует внесения соответствующих предложений в Парламент.

В настоящее время продолжается работа над Налоговым Кодексом России. В соответствии с проектом, предусматривается отменить такие налоги как налог на ГСМ, транспортный налог, налог на пользователей автодорог, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями. Помимо этого предполагается ввести социальный налог вместо отчислений в Фонды социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости. Вместо платы за пользование недрами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы планируется единый объединяющий их налог на пользователей недр. Вводится региональный налог в связи с использованием инфраструктуры региона.

В проекте Кодекса явно прослеживается тенденция по законодательному закреплению большей доли налоговых поступлений в Федеральный бюджет, чем это было ранее. Например, предусматривается отчисление 50% налога на пользователей недр, аналогично отчисляется 40% экологических налогов, предусматриваются отчисления от подоходного налога с физических лиц в федеральный бюджет.

По налогу на прибыль с предприятий и организаций предусматривается образование консолидированной группы налогоплательщиков (здесь убытки одного предприятия могут погашаться за счет прибыли другого предприятия в рамках консолидированной группы). Если раньше выручка от реализации продукции определялась либо по мере ее оплаты, либо по факту отгрузки, то теперь планируется ввести учет полученных доходов и расходов преимущественно по методу начислений (для консолидированных групп, налоговых партнерств). Предусматривается переход от индивидуальной амортизации к применению унифицированных ставок амортизации к активам, распределяемым по группам. Кроме того, будет применяться нелинейная и ускоренная амортизация. Облагаемая прибыль теперь увеличивается/уменьшается за счет положительной/отрицательной курсовой разницы в результате изменения курса рубля к валютам, котируемым Центральным Банком.

Уточняется порядок расчета НДС. Величина НДС, подлежащего внесению в бюджет, устанавливается как разница между налогом, начисленным по поставленным (отгруженным) товарам на основании счетов-фактур, и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками по поступившим и оприходованным на основании счетов-фактур материальным ресурсам (работам, услугам) производственного назначения. Выводятся из числа плательщиков НДС предприятия с численностью работающих до 15 человек, если выручка от реализации не превышает 100000-кратный минимум оплаты труда за год. Предусматривается отмена льгот по ранее не облагавшимся НДС операциям по реализации на территории России: НИОКР; продукция собственного производства сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в виде натуроплаты; изделия народных промыслов; путевки в учреждения здравоохранения, отдыха и туризма; продукция СМИ и книжная продукция; пожарно-техническая продукция и услуги архивной службы; работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры; работы по строительству жилья с привлечением бюджетных средств. Кроме того, в налогооблагаемую базу НДС при ввозе на таможенную территорию России предполагается включить: товары, ввозимые в качестве вклада в уставные фонды совместных предприятий; технологическое оборудование; общественный транспорт. Часть сельхозпродукции будет облагаться не 10, а 20% НДС (скот, птица, зерно, комбикорма и т.п.).

По акцизам плательщиками будут не только организации, но и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

По подоходному налогу с физических лиц предусматривается введение регионального и федерального налогов с установлением предельных ставок по ним. При этом регионы получают широкие права по установлению льгот в рамках этого налога. Полное освобождение от налога отменяется (в первую очередь это касается военнослужащих), однако по-прежнему предусматривается целый перечень необлагаемой части дохода в зависимости от статуса плательщиков с различным кратным минимумом оплаты труда.

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.