WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 15 |

Стоимость данной льготы администрацией не оценивалась. Очевидным мотивом к установлению данной льготы является стимулирование приобретения государственных ценных бумаг, однако, на наш взгляд, ее действие негативно сказывается на инвестициях, отвлекая их от реального сектора экономики.

Таким образом, совокупные льготу по налогу на прибыль составляют 66,7% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году, что представляется достаточно значительными доходными потерями. Кроме того, следует учесть, что в эту сумму входят лишь те льготы, в отношении которых проводилась оценка выпадающих доходов. Данных о стоимости льгот, перечисленных в пунктах «б», «в», «г», «е», нам предоставлено не было.

2) ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Дополнительные льготы по данному налогу предусмотрены областным законом «О порядке предоставления дополнительных льгот по подоходному налогу с физических лиц» от 05.08.96 N 519-84 и состоят в исключении из совокупного дохода физических лиц при исчислении подоходного налога в части, поступающей в местные бюджеты, сумм материальной помощи, стоимости подарков, стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, выплачиваемых или выдаваемых на основании решений региональных или местных властей из любых источников для следующих категорий граждан: лиц, принимавших участие в боевых действиях, и родственников погибших военнослужащих; граждан, получивших материальную помощь на цели выкупа близких родственников, удерживаемых незаконными вооруженными формированиями на территории Чеченской Республики.

Данная льгота представляется вполне обоснованной, учитывая контингент ее получателей, а также то обстоятельство, что указанные выплаты освобождаются от налогообложения только в случае, если осуществляются по решению властей. Кроме того, недополученные в связи с предоставлением этой льготы доходы крайне незначительны – 52 тыс. руб.

3) НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

В соответствии со ст.3 Закона Пермской области "О ставках налогов на прибыль и имущество" от 27.09.96 N 557-87 ставка налога на имущество установлена на максимально допустимом федеральным законодательством уровне – 2% для всех предприятий за исключением следующих категорий предприятий, для которых ставка понижена до 1%:

- речных пароходств и портов (по оценкам администрации, стоимость этой льготы составляет 3030 тыс. руб. или 0,65 от доходных поступлений по данному налогу в 1999 году);

- нефтедобывающих предприятий и организаций на малодебитные скважины с отбором нефти до 3 тонн в сутки;

- вновь созданных предприятий в сфере материального производства в первые 2 года работы.

Кроме того, в области действует Закон «О предоставлении льгот по налогу на имущество предприятий», предусматривающий следующие льготы по налогу:

1) Снижение ставки до 1 % при налогообложении вновь введенных в действие и приобретенных основных средств предприятий и организаций в сфере материального производства в течение трех лет (оценка выпадающих доходов – 76000 тыс. руб. или 16,53% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году);

2) Снижение ставки до 0,2% для:

- организаций советов ветеранов труда, вооруженных конфликтов и войн, правоохранительных органов и вооруженных сил;

- общественных организаций граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

- областных организаций творческих союзов;

- средств массовой информации, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, предприятий по распространению периодических печатных изданий, издательств и полиграфических предприятий

3) Полное освобождение от налогообложения имущества:

- предприятий городского электротранспорта, пассажирского городского и пригородного автотранспорта, автовокзалов, получающих дотации из бюджета (оценка выпадающих доходов – 4842 тыс. руб. или 1% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году);

- государственных радиотелевизионных передающих центров (оценка выпадающих доходов – 680 тыс. руб. или 0,14% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году);

- нефтегазодобывающих предприятий с имущества в виде законсервированных буровых скважин на месторождениях без лицензий на право пользования недрами, при условии направления этих сумм на развитие производства и увеличения добычи нефти (оценка выпадающих доходов – 4000 тыс. руб. или 0,9% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году);

- областных государственных предприятий по обслуживанию организаций и населения автотранспортом, получающих дотации из областного бюджета (оценка выпадающих доходов –300 тыс. руб. или 0,06% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году);

- предприятий по добыче угля (оценка выпадающих доходов – 18163 тыс. руб. или 3,9% от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году).

Таким образом, в совокупности предоставляемые льготы по налогу на имущество (без учета снижения ставки до 1% для вновь созданных предприятий в сфере материального производства в первые 2 года работы и нефтедобывающих предприятий на малодебитные скважины) оцениваются в 23,2 % от фактических поступлений по данному налогу в 1999 году. Наибольший удельный вес в этой сумме занимают льготы по имуществу вновь введенных в действие и приобретенных основных средств предприятий и организаций в сфере материального производства. На наш взгляд, данная льгота нецелесообразна, учитывая, что задача стимулирования инвестиций должна решаться не посредством предоставления налоговых льгот, а посредством установления адекватных норм амортизации, что предполагается осуществить в специальной части Налогового кодекса РФ.

Проведенный анализ налогового законодательства области позволяет сделать следующие выводы. Пермское налоговое законодательство не содержит отступлений от норм федерального налогового законодательства. Ставки основных налогов установлены на максимально допустимом уровне. Отсутствует практика предоставления налоговых льгот индивидуального характера. Проводится оценка выпадающих в связи с предоставлением налоговых льгот доходов. Нормы законов о предоставлении налоговых льгот в большинстве своем сформулированы достаточно взвешенно, с тем, чтобы минимизировать возможности использования налоговых льгот для уклонения от налогообложения. Общая сумма налоговых льгот, предоставляемых за счет областного бюджета, по оценкам администрации составляет 686597 тыс. руб. или 20,9 % от налоговых доходов области за 1999 год. Такие масштабы налоговых расходов допустимы, учитывая, что регион не является получателем финансовой помощи из федерального бюджета.

Тем не менее, сумма налоговых расходов более чем в четыре раза превосходит утвержденный дефицит бюджета области на 1999 год, который составляет 164932 тыс. руб. В связи с этим представляется целесообразным провести ревизию системы налоговых льгот в области. Первоочередными мерами в этом отношении, на наш взгляд, должны быть:

1) Проведение полного анализа налоговых расходов бюджета.

Проведение такого анализа не просто целесообразно, но и обязательно в соответствии с федеральным бюджетным законодательством. Так, согласно п.2 ст.182 Бюджетного кодекса РФ одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляется оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот.

2) Отмена ряда налоговых льгот:

- вычета из налоговой базы по налогу на прибыль средств, направляемых на финансирование капитальных вложений – выпадающие доходы 500000 тыс. руб. в год;

- освобождения от налогообложения прибыли средств массовой информации и предприятий по распространению печатных изданий. На наш взгляд, отраслевые льготы по налогу на прибыль вообще неоправданны - выпадающие доходы 26100 тыс. руб. в год;

- освобождения от налогообложения прибыли, получаемой с ценных бумаг, эмитируемых органами государственной власти Пермской области – нет данных о выпадающих доходах;

- понижения на 50% ставки налога на имущество при налогообложении вновь созданных предприятий в сфере материального производства в первые 2 года работы (нет данных о выпадающих доходах) и вновь введенных в действие и приобретенных основных средств предприятий и организаций в сфере материального производства в течение трех лет – выпадающие доходы 76000 тыс. руб.;

- понижения до 0,2% ставки налога на имущество для средств массовой информации, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, предприятий по распространению периодических печатных изданий, издательств и полиграфических предприятий - нет данных о выпадающих доходах.

3) Установить ограничения на максимальный размер вычета из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль средств, направляемых налогоплательщиком на благотворительные цели - выпадающие доходы 2300 тыс. руб. Для простоты расчета бюджетного эффекта от введения ограничений размера данной льготы 5 процентами налогооблагаемой прибыли, мы исходили из предпосылки, что налоговые доходы возрастут вдвое – то есть на 1150 тыс. руб.

4) Ограничить льготу по налогу на прибыль для прибыли областных организаций творческих союзов - нет данных о выпадающих доходах. Следует оговорить в статье, что от налогообложения может освобождаться прибыль только тех организаций, уставной капитал которых полностью принадлежит творческим союзам, и лишь в той части, в которой прибыль направляется учредителю на реализацию его уставных целей.

Более радикальным вариантом является отмена этой льготы в принципе, так как существование подобных льгот искажает конкурентную среду и ставит льготируемые организации, выступающие в качестве субъектов коммерческой деятельности, в привилегированное положение по сравнению с хозяйствующими субъектами других организационно-правовых форм. Кроме того, остальные налогоплательщики могут прибегать к посредничеству пользующихся льготами организаций для сокрытия от налогообложения прибыли от своих хозяйственных операций.

Ниже приводится расчет бюджетного эффекта от реструктуризации налоговых расходов бюджета Пермской области, исходя из двух возможных сценариев ее проведения, отличающихся между собой по степени радикальности. Первый вариант предполагает отмену всех дополнительных льгот, предоставленных региональным законодательством по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятий и подоходному налогу. Второй вариант ограничивается отменой лишь наименее обоснованных, на наш взгляд, видов льгот, перечисленных выше (в пунктах 2-4 рекомендаций). Бюджетная экономия рассчитана на основе предоставленных Администрацией области данных о фактических выпадающих бюджетных доходах в расчете на один год по состоянию на 1 января 2000.

Дополнительные доходы в результате отмены существующих льгот в тыс. руб.

1-й сценарий:

отмена всех дополнительных льгот, предоставленных региональным законодательством по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятий и подоходному налогу с физических лиц

686597

2-й сценарий:

- отмена вычета из налоговой базы по налогу на прибыль средств, направляемых на финансирование капитальных вложений;

- отмена освобождения от налогообложения прибыли средств массовой информации и предприятий по распространению печатных изданий;

отмена освобождения от налогообложения прибыли, получаемой с ценных бумаг, эмитируемых органами государственной власти Пермской области;

- отмена понижения на 50% ставки налога на имущество при налогообложении вновь созданных предприятий в сфере материального производства в первые 2 года работы и вновь введенных в действие и приобретенных основных средств;

отмена понижения ставки налога на имущество для средств массовой информации, телерадиовещательных компаний, издательств;

ограничение 5 процентами налоговой базы размера вычета из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль средств, направляемых на благотворительные цели;

- ограничение льготы по налогу на прибыль для прибыли областных организаций творческих союзов.

603250

Одновременно со вступлением в силу второй части Налогового кодекса, которое планируется с 1 января 2002 года, вступает в силу статья 12 первой части Налогового кодекса, которая не предоставляет субъектам РФ права устанавливать дополнительные льготы по федеральным налогам. Исключение, по имеющейся у нас информации из источников в Государственной Думе, может быть сделано в отношении налога на доходы организаций, который должен заместить действующий налог на прибыль. По этому налогу за субъектами РФ может быть сохранено право предоставления дополнительных льгот. Таким образом, после 2002 года субъекты РФ сохранят право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество организаций (который отнесен Кодексом к числу региональных налогов) и, возможно, по налогу на доходы организаций, и утратят такое право применительно к подоходному налогу. Ниже приводится расчет бюджетной ситуации после вступления в силу Налогового кодекса, исходя из предпосылки, что поступления по налогу на доходы организаций, подоходному налогу и налогу на имущество организаций сохранят свое нынешнее значение при формировании региональных бюджетов.

Дополнительные доходы в результате отмены существующих льгот тыс. руб.

Налог на доход организаций – вариант А – отмена всех региональных льгот

528400

Налог на доход организаций – вариант Б – сохранение всех региональных льгот

0

Отмена всех региональных льгот по подоходному налогу с физических лиц

52

Налог на имущество организаций – сохранение всех региональных льгот

0

Республика Алтай

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 15 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.