WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 15 |

Working paper No. 15

Multi-year Development Planning

С. Баткибеков, С. Дробышевский, А. Золотарева,
С. Сташков, И. Трунин, А. Юдин

Данная работа посвящена прогнозу состояния государственных финансов Пермской области и Республики Алтай в зависимости от осуществления мероприятий в рамках экономической реформы. В Программе Правительства РФ «Концепция: стратегия развития России до 2010 г.», одобренной 20 июня 2000 года, в числе наиболее приоритетных задач правительства названа реформа налоговой и бюджетной системы, государственного сектора экономики России. В частности, планируется снижение налогового бремени на экономику, дальнейшее повышение прозрачности и строгая регламентация межбюджетных отношений, и, как следствие, сокращение участия государства в экономике при повышении эффективности государственных расходов. Таким образом, при оценке и планировании региональной политики в области государственных финансов в ближайшие годы необходимо, в первую очередь, учитывать те мероприятия, которые будут предопределены правительственной реформой.

В соответствии с основными пунктами программы Правительства РФ мы выделили ряд ключевых аспектов, которые будут рассмотрены ниже подробно:

1) Реформа налоговой системы и изменение доходной части региональных бюджетов;

2) Межбюджетные отношения;

3) Повышение эффективности бюджетных расходов и их сокращение.

Поскольку в консолидированном бюджете региона расходы на ЖКХ, образование, здравоохранение и социальную политику составляют в сумме более 50%, мы подробно остановимся на анализе возможностей и повышения эффективности данных статей расходов, тогда как по остальным статьям будут даны лишь основные направления реформы.

1. Налоговая реформа и прогноз налоговых доходов Пермской области
и Республики Алтай в 20012004 годах

Основной целью налоговой реформы, начатой в 2000 году Правительством РФ, является снижение уровня налоговых изъятий (по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов) и трансформация российской налоговой системы в более справедливую по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидация ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и незаконными методами) при одновременном повышении уровня ее нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, в процессы формирования сбережений, в распределение времени между досугом и работой и т.д.) При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

Реализация предлагаемых подходов будет способствовать росту уровня справедливости и нейтральности налоговой системы и тем самым увеличению ее бюджетной эффективности. Сокращение масштабов уклонения от налогов позволит снизить номинальные налоговые ставки. Повышение уровня нейтральности налоговой системы будет способствовать созданию условий, необходимых для обеспечения экономического роста.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы является реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику (по оценкам Минфина РФ, номинальная налоговая нагрузка, исчисленная из 100-процентной собираемости всех налогов и сборов, составляет приблизительно 40%-41% ВВП). Несмотря на серьезные бюджетные ограничения реформа должна обеспечить снижение номинального налогового бремени (до 37%–38% ВВП к 2002 году и до 35% ВВП – к концу 2004 года). Такое снижение должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов. Эти меры должны быть направлены на расширение базы налогообложения и включать в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.

Меры по реформированию налоговой системы

При оценке объема налоговых доходов региональных бюджетов Пермской области и Республики Алтай мы приняли в качестве базовых предпосылок меры по реформированию налоговой системы, внесенные Правительством РФ в виде поправок в Налоговый кодекс РФ.

В процессе реформы отменяются следующие из взимаемых в настоящее время налогов, сборов и платежей:

  1. На первом этапе:
  1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
  2. Налог на реализацию горюче - смазочных материалов;
  3. Налог на приобретение автотранспортных средств;
  4. Налог на отдельные виды транспортных средств.
  5. Снижение с 2,5 до 1 процента ставки налога на пользователей автомобильных дорог

6. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

7. Гербовый сбор;

8. Сбор за пограничное оформление.

  1. На втором этапе
  1. Налог с продаж;
  2. Налог на пользователей автомобильных дорог;
  3. Налог с владельцев транспортных средств;
  4. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
  5. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
  6. Налог на имущество предприятий и земельный налог (с введением налога на недвижимость).
  7. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
  8. Сбор на нужды образовательных учреждений и ряд прочих региональных и местных целевых сборов.
  1. Налог на добавленную стоимость:
  1. Поступления по налогу полностью зачисляются в федеральный бюджет;
  2. Отменяется ряд льгот;
  3. Применяется принцип страны назначения в торговле со странами СНГ;
  4. На втором этапе ликвидируется пониженная ставка при одновременном постепенном снижении ставки до 16%-18%.
  1. Налоги на доход организаций:
  1. Ставка налога сохраняется на уровне 30% при распределении в пропорции 19%:11% между региональными и федеральным бюджетами;
  2. С отменой налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на нужды образовательных учреждений местные органы власти получают право вводить муниципальный налог на доход (в пределах до 5%). На втором этапе предельная ставка снижается и впоследствии данный налог отменяется;
  3. Устанавливаются более разумные правила начисления амортизации за счет сближения срока ее начисления с фактическим сроком службы различных категорий основных фондов. Это позволит обеспечить воспроизводство основного капитала при отмене ныне действующей льготы по вычету из налогооблагаемой прибыли стоимости вводимого в действие нового капитального оборудования;
  4. Юридические лица получают право вычитать из прибыли часть расходов, не связанных напрямую с производственной деятельностью (расходы на НИОКР, рекламу и т.д.);
  5. На втором этапе отменяется ряд льгот.
  1. Подоходный налог с физических лиц:
  1. Переход на плоскую шкалу налога со ставкой налога 13%;
  2. Полное зачисление поступлений налога в бюджеты субъектов Федерации;
  3. Повышение необлагаемого уровня доходов и вычетов;
  4. Исключение двойного налогообложения дивидендов;
  5. Освобождение от налогообложения доходов в форме пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов. При этом взносы в частные пенсионные фонды в случае их внесения работодателем за работника подлежат обложению подоходным налогом;
  6. Налогообложение по повышенной ставке (35%) процентных доходов по вкладам, превышающих 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым вкладам) и 9% годовых – по валютным вкладам.
  1. Социальный налог и взносы в пенсионные фонды:
  1. Вводится единый социальный налог с регрессивной ставкой от 35,6% до 2% (до 1 января 2003 года нижняя ставка налогообложения будет составлять 5%);
  2. Ликвидируется Государственный Фонд занятости.
  1. Налоги, взимаемые в Дорожные фонды:
  1. Ликвидируется Федеральный Дорожный фонд – ранее возложенные на него расходы будут финансироваться непосредственно из федерального бюджета;
  2. Территориальные дорожные фонды консолидируются в региональные бюджеты;
  3. Налог на пользователей автодорог на первом этапе понижается до 1% с оборота, а на втором этапе – отменяется; выпадающие поступления средств, направляемых на дорожное строительство, компенсируются за счет повышения акцизов на автомобильный бензин, введения акцизов на другие виды ГСМ;
  4. Отменяются налоги с владельцев автотранспортных средств и на приобретение автотранспорта. Вместо них вводится региональный транспортный налог, компенсационные сборы за проезд по федеральным автомобильным дорогам тяжеловесных и негабаритных транспортных средств, сборы за проезд по федеральным автомобильным дорогам Российской Федерации транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, а также сборы за пользование автомагистралями тяжеловесными транспортными средствами.
  1. Платежи за пользование природными ресурсами:
  1. Поэтапно отменяются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
  2. Вводится экологический налог вместо сборов за загрязнение окружающей среды.
  1. Таможенные пошлины:

осуществляется переход от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенного тарифа на укрупненные группы однородных товаров.

  1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте:

отменяется на втором этапе реформы.

  1. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения:

включается в состав федеральных налогов.

  1. Налоги на имущество, земельный налог:

на втором этапе постепенно заменяются налогом на недвижимость.

  1. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов:

вводится на втором этапе вместо акциза на нефть для новых месторождений и части роялти.

  1. Вмененный налог для особо малых предприятий (при введении упрощенной системы учета для малых предприятий).
  2. Модифицируется порядок уплаты налогов для сельскохозяйственных производителей.
  3. Акцизы:
  1. акцизы взимаются по специфическим ставкам;
  2. повышаются ставки акцизов на бензин, дорогие автомобили, украшения и т.д.
  1. Государственная пошлина

расширяется круг операций, облагаемых пошлиной, в том числе за счет отмены налога на операции с ценными бумагами.

  1. Налоговые платежи, взимаемые в рамках специальных налоговых режимов, сопровождающих выполнение соглашений о разделе продукции.
  2. Налог на игорный бизнес.
  3. Налог на рекламу.
  4. Лесной налог.
  5. Водный налог.
  6. Федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

Особо следует остановиться на нововведениях в отношении местных налогов. Перечень местных налогов предлагается ограничить пятью наименованиями. Среди отменяемых налогов – налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, взимаемый в размере до 1,5% от выручки от реализации товаров (работ, услуг). На этот налог в настоящее время приходится до 70% от всей суммы поступлений по местным налогам. Для сохранения налоговой базы местных бюджетов на первом этапе реформы вводится муниципальный налог на прибыль, имеющий предельную ставку в размере 5%. По мере усиления фискального значения имущественных и земельного налогов на втором этапе реформы этот налог должен быть поэтапно отменен.

В отношении земельного налога, также отнесенного к местным налогам, вплоть до его замены налогом на недвижимость предусмотрены лишь общие принципы налогообложения, в соответствии с которыми органы местного самоуправления определяют порядок его исчисления и уплаты, а также конкретные налоговые ставки по земельным участкам (от 0,1 до 2 процентов от соответствующей налоговой базы). При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Порядок определения кадастровой стоимости будет установлен Правительством Российской Федерации.

В ближайшие годы – до введения налога на недвижимость – будет усилена фискальная и социальная роль налога на имущество физических лиц, в частности, за счет установления более высоких ставок по престижной и дорогой недвижимости, применения (при определенных условиях) для расчета налога рыночной стоимости объектов, а также учета в целях налогообложения стоимости недостроенных объектов недвижимости. Вместе с тем, усиление фискального значения этого налога будет проходить постепенно, поскольку нельзя допустить, чтобы пострадали граждане, имеющие невысокие доходы.

Среди большого числа ранее применявшихся местных налогов сохраняется налог на рекламу, предельный размер налоговой ставки по которому может быть установлен в размере 5% от стоимости услуг по рекламе. Значение этого налога как источника пополнения местных бюджетов должно возрасти после предусмотренной Кодексом отмены ограничений на размеры расходов на рекламу в рамках налога на доходы организаций.

Прогноз доходов бюджета расширенного правительства и
перераспределения налоговых поступлений между федеральным,
региональными и местными бюджетами

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 15 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.