WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 24 | 25 ||

62 См.: Jap K.S. "The Value-Added Tax Lawin Force" // Bulletin for International FiscalDocumentation, International Bureau of Fiscal Documentation (Amsterdam), Vol.40(July 1986), pp.315-318

63 Для англо-саксонской системы права характерно использование дляцелей борьбы с указанными нарушениями так называемого общего правила,направленного против уклонения от уплаты налога (general anti-abuse rule). Указанноеправило позволяет применять санкции к налогоплательщику даже в том случае, еслиформально экономическая операция являлась законной, но тем не менее удалосьпредставить доказательства того, что единственной ее целью было уклонение отуплаты налогов.

64 См.: Consumption Tax Trends, OECD, Paris, 1995, p.21

65 См.: Due J.F. "The Exclusion of SmallFirms from Sales and Related Taxes" // Public Finance(The Hague), vol.39, No.2, 1984, pp.202-212

66 См. A.Tait "Value-Added Tax:International Practice and Problems",p.113

67 См.: Hemming R., Kay J.A. "The UnitedKingdom" // Value-Added Tax: Lessons from Europe, ed.by H.J.Aaron, Washington, Brookings Institution, 1981, p.59

68 См.: Bannock G. "VAT and Small Business:European Experience and Implications for North America", Willowdale, Ontario: Canadian Federation of Independent Business,Washington: National Federation of Independent Business, 1986

69 См. S.Brittan "Don't Let VAT Kill OffJobs" // Financial Times (London), February 18, 1985,p.13

70 См. A.Tait "Value-Added Tax:International Practice and Problems",p.120

71 См.: Castelucci L. "Italy" // Comparative Tax Systems: Europe, Canada and Japan, ed. byJ.A.Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis, 1987

72 См.: Lienard J-L., Messere K.C. "France" // Comparative Tax Systems:Europe, Canada and Japan, ed. by J.A.Pechman, Arlington, Virginia: TaxAnalysis, 1987, p.138

73 См.: Dengel A. "Federal Republic ofGermany" // Comparative Tax Systems: Europe, Canadaand Japan, ed. by J.A.Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis, 1987. WurzelE. "Towards More Efficient Government: ReformingFederal Fiscal Relations in Germany", EconomicDepartment Working Paper #209, OECD, Paris, 1999

74 См. A.Tait "Value-Added Tax:International Practice and Problems",pp.156-157

75 См. D.Williams "Value-AddedTax" // Tax Law Design and Drafting, p.188

76 См.: Consumption Tax Trends, OECD, 1995, p.26

77 Другим способом налогообложения финансовых операций являетсяначисление налога на валовую разницу между полученными доходами и процентнымирасходами финансово-кредитной организации в данный налоговый период. Такойспособ рассматривался в Канаде, однако спустя некоторое время, от взимания НДСс финансовых услуг отказались. Вообще, несколько стран, в том числе НоваяЗеландия и США, рассматривали возможность налогообложения финансовых услуг,однако отвергли эту идею вследствие серьезных затруднений по некоторым вопросамналогообложения. В том числе, не было ясно, каким образом должно происходитьналогообложение процента.

78 См.: Williason J. "Economic Consequencesof Soviet Disintegration" Washington, D.C.: Institutefor International Economics, 1993, p. 32-33

79 См.: Dalton H., "Principles of PublicFinance", London, 1954, 351 p.

80 См., например.: Musgrave R.A. "TheTheory of Public Finance", McGraw-Hill, New York,1959

81 См.: Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" №1992-1 от6.12.1992.

82 См.: Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговуюсистему России" №3317-1 от 16.07.1992

83 См.: Постановление Президиума ВС РФ и Министерства экономики ифинансов РФ от 3.02.1992 №2264-1 "О социальной защите населения и обупорядочении регулирования ценообразования на отдельные видыпродукции"

84 См.: Письмо Минэкономики и финансов №6-1 от 11.02.1992 "Об отменевзимания налога на добавленную стоимость с некоторых предприятий общественногопитания и установлении 15-процентной ставки на отдельные продовольственныетовары"

85 См.: Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговуюсистему России" №3317-1 от 16.07.1992, ст.1 п.2 пп. г) и ст.2 п.е).

86 См.: Письмо Госналогслужбы РФ №ВЗ-4-05/55 и Министерства финансов№04-03-02 от 31.07.1992 "О внесении изменений и дополнений в инструкциюГосударственной налоговой службы Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "Опорядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость""

87 Таким образом, фактически пониженная ставка НДС не действовала досентября 1992 года. Косвенным подтверждением этого являются Разъяснения ГНС№ВЗ-6-05/173 "По отдельным вопросам, связанным с применением налоговогозаконодательства о налоге на добавленную стоимость", которые при ответе навопрос о том, как правильно исчислить НДС при закупке у населения продукции в1992 году (мяса, молока и т.д.), исходит из ставки 28%.

88 См.: Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "Оналоге на добавленную стоимость"" №2813-1 от 22.05.1992.

89 См.: Телеграмму Минфина РФ №04-03-02, Госналогслужбы №ИЛ-6-16/207от 04.07.1992 "О порядке уплаты НДС предприятиями"

90 См.: Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "Оналоге на добавленную стоимость"" №2813-1 от 22.05.1992.

91 См.: Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельныезаконы Российской Федерации о налогах"" №4178-1 от 22.12.1992.

92 См.: Письмо Госналогслужбы РФ №В3-4-05/70н и Минфина №04-03-02 от29.01.1993 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленнуюстоимость"

93 См.: Телеграмму Госналогслужбы РФ №ВЗ-6-05/125 и Минфина РФ №35 от30.03.1993 "Об изменении НДС при расчетах с бюджетом"

94 См.: Письмо Госналогслужбы №ВГ-4-16/5н от 17.01.94 "О порядкеприменения Указа Президента РФ №2207 от 22.12.1993 "О некоторых изменениях вналогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней""

95 См.: Телеграмму ГНС РФ №ВЗ-4-05/10н, Минфина РФ №9 от 24.01.1994"О порядке внесения НДС в бюджет"

96 См.: Указ Президента РФ №2268 от 22.12.1993 "О фор­ми­ро­ва­нии ре­спуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и вза­и­мо­от­но­ше­ни­ях с бюд­же­та­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в 1994 го­ду"

97 См.: Указ Президента РФ №1677 от 10.08.1994 " Об уточнениидействующего порядка взимания налога на прибыль и НДС"

98 См.: Закон №57-ФЗ от 6.12.1994 "О внесении изменений и дополненийв закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость""

99 См.: Постановление Правительства РФ №334 от 15.04.1995 "Обутверждении заявления Правительства Российской Федерации и Центрального БанкаРоссийской Федерации об экономической политике в 1995 году и мерах по егореализации"

100 См.: Закон №25-ФЗ от 23.02.1995 "О специальном налоге спредприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейшихотраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятийэтих отраслей"

101 См.: Закон №63-ФЗ от 25.04.1995 "О внесении изменений и дополненийв закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость""

102 См.: Заявление Правительства РФ и Центрального Банка РФ от22.02.1996 "О среднесрочной стратегии и экономической политике на 1996год"

103 См.: Закон №25-ФЗ от 1.04.1996 "О внесении изменений и дополненийв закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость""

104 См.: Закон №222-ФЗ от 29.12.1995 "Об упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства"

105 См.: Письмо ГНС РФ от 14.03.1996 "Изменения и дополнения №2 кИнструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября1995 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленнуюстоимость""

106 См.: Указ Президента РФ №685 от 8.05.1996 "Об основныхнаправлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплениюналоговой и платежной дисциплины"

107 См.: Постановление Правительства РФ №914 от 29.07.1996 "Обутверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогуна добавленную стоимость"

108 См.: Приказ ГНС РФ №АП-3-03/252 от 29.12.1997 "О внесенииизменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 №39 "Опорядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость""

109 См.: Постановление Правительства РФ №108 от 2.02.1998 "О внесенииизменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29июля 1996 г. №914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактурпри расчетах по налогу на добавленную стоимость""

110 См.: Постановление Правительства РФ №786 от 17.07.1998 "Обособенностях уплаты налога на добавленную стоимость"

111 См. Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 №787 "Опродовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленнуюстоимость в размере 10 процентов" и №787 "О товарах для детей, по которымприменяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10процентов"

112 См.: Решение Верховного Суда РФ №ГКПИ 98-448 от2.10.1998

113 См.: Постановление Правительства РФ №1460 от 9.12.1998 "Об отменепостановления Правительства Российской Федерации от 17 июля 1998 г. №786 "Обособенностях уплаты налога на добавленную стоимость""

114 См.: Постановление Правительства РФ №1203 от 15.10.1998 "Опродовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленнуюстоимость в размере 10 процентов, и дополнительной импортной пошлине насельскохозяйственные и продовольственные товары и лекарственныесредства"

115 См.: Приказ ГНС РФ БФ-3-03/180 от 11.08.1998 "О положении "Опорядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость поотдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическимилицами-нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицудля переработки и последующего вывоза готовой продукции за границупредприятиями алюминиевой промышленности""

116 См. Федеральный закон №36-ФЗ от 2 января 2000 года "О внесенииизменений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленнуюстоимость""

117 См. пп. т) п.1 ст.5 закона РФ "О налоге на добавленнуюстоимость"

118 См.: Silvani C., de Jantsher C. "Guidelines for Administering a VAT" //International VAT Monitor, 1990, p.34

119 См.: Синельников С. и др. "Проблемыналоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития", М., Евразия, 1998, стр. 164-196.

120 См. D.Williams "Value-AddedTax" // Tax Law Design and Drafting,p.191-192

121 Например, в Грузии, налоговые обязательства возникают не позднее90 дней после выставления счет-фактуры, если не была произведена оплата запоставленные товары (услуги)

122 При условии, что новый порядок учета был введен, начиная с январямесяца

123 См.: "Fiscalité et petites entreprises". Paris: Organisation decoopération et dedéveloppementéconomique,1994.

124Очевидно, что малому предприятию невыгодно включаться в режимобложения НДС, когда оно не является экспортером или продает продукциюпредприятиям, не подлежащим обложению НДС. При этом наибольшую выгоду извлекаютпредприятия, добавляющие большую долю стоимости к производимой продукции, вчастности это предприятия сферы услуг. Наоборот, включение в режим НДС выгоднопредприятиям, которые добавляют небольшую величину стоимости к продукции, нокоторые либо осуществляют поставки предприятиям, являющимся плательщиками НДС,либо экспортируют свою продукцию, либо осуществляют продажи продукции,облагаемой по пониженной или нулевой ставкам.

125 Имеется в виду, что экспорт из России облагается в основном поставке 20%, а основными товарами, импортируемыми из стран СНГ, являютсяпродукты питания, которые при условии взимания налогов на импорт, облагались быпо льготной ставке НДС – 10%.

126 См. Распоряжение Правительства РФ от 29.12.1999№2181-р

127 Согласно Таможенному Кодексу РФ (ст. 74), свободная таможеннаязона и свободный склад – таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются ииспользуются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах)без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указаннымтоварам мер экономической политики, а российские товары размещаются ииспользуются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможеннымрежимом экспорта.

128 См. ст.11 Закона "О федеральном бюджете на 1999 год"

129 При анализе налоговых поступлений в Ингушской Республике следуетпринимать во внимание существование на ее территории особой экономическойзоны

130 Мы здесь предполагаем, что уклонения от налогообложения нет. Еслипринимать во внимание уклонение, то бремя того налога, от которого большевозможностей уклониться будет ниже, причем это снижение переместится на всех,входящих в сферу действия налога.

131 Или, что более точно, он не распространяется на товары с низкойэластичностью спроса на товары – продукты питания и товары первой необходимости

132 Речь идет прежде всего о консультационных, юридических, рекламных,информационных, маркетинговых, образовательных услугах, услугах поорганизованному набору работников, научно-исследовательских,опытно-конструкторских и ремонтных услугах

Pages:     | 1 |   ...   | 24 | 25 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.