WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 18 | 19 || 21 |

По предварительным данным в первом кварталедоходная часть федерального бюджета была исполнена в объеме 319 млрд. рублей(17,7% ВВП), а расходная (по данным о финансировании) – 326 млрд. рублей (18,1% ВВП).Доходная часть федерального бюджета была исполнена с превышением уточненного лимита на первыйквартал на 4%, что соответствует примерно 12,5 млрд. рублей дополнительныхдоходов. Всего с начал года было направлено на погашение внешнего долга ипроцентов по нему 110,8 млрд. рублей (6,1% ВВП), на выплату процентов повнутреннему долгу –0,7% ВВП, привлечено за счет заимствований на внутреннем рынке ­­– 0,3%ВВП.

Приложение 1
Налоговая политика

В 2000 году произошли серьезные изменения вналоговом законодательстве, изменяющие структуру налоговой системы. Вчастности, были приняты и вступили в силу с 2001 года четыре главы второй частиНалогового Кодекса, вносящие серьезные изменения в подоходный налог, НДС иакцизы, о которыхподробнее будет сказано ниже.

В то же время был принят ряд изменений,повлиявших на налоговые доходы бюджетной системы уже в 2000 году. К их числуможно отнести следующие.

Статьей 58 Закона "О федеральном бюджете на2000 год" было приостановлено на 2000 год действие абзаца второго пункта 1статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года №3297-1 "О закрытомадминистративно-территориальном образовании", а также действие пункта 1 статьи142 Бюджетного кодекса Российской Федерации для органов местного самоуправленияЗАТО, за исключениемЗАТО, на территориях которых расположены федеральные ядерныецентры.

Все налоги и сборы в той их части, которыеподлежат зачислению в федеральный бюджет, должны вноситься организациями,зарегистрированными в закрытых административно - территориальных образованиях, в федеральныйбюджет, за исключением ЗАТО, на территории которых расположены федеральныеядерные центры; налоги и сборы, зачисляемые в федеральные и территориальные целевые бюджетные ивнебюджетные фонды, поступающие с территорий ЗАТО, зачисляются в эти фонды.

Общая сумма средств, оставляемых враспоряжении налогоплательщиков в результате применения дополнительных льгот поналогам, установленных решениями органов местного самоуправления ЗАТО, на территориях которыхрасположены федеральные ядерные центры, не должна превышать 50 процентов от сумм,начисленных по налогам и сборам в соответствующем отчетном периоде безприменения льгот или 2 млрд рублей, при этом льготы по акцизам на подакцизныетовары непредоставляются.

Федеральным законом "О внесении изменений идополнений в Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 25 ноября 1999 года № 207-ФЗ былаустановлена новая шкала подоходного налога. По ставке 12% облагается совокупныйдоход до 50 тыс. руб. Максимальная ставка снижена до 30%. Федеральный законприменяется по доходам, полученным после 1 января 2000 года.

Федеральным законом от 20 ноября 1999 года№ 197-ФЗ были установлены на 2000 год тарифы страховых взносов в Пенсионныйфонд Российской Федерации (для работодателей - организаций - в размере 28процентов, спец. ставки – 20,6% и 14% для отдельных отраслей); для индивидуальныхпредпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения, учетаи отчетности) - в размере20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности завычетом расходов,связанных с его извлечением; для граждан (физических лиц), работающих потрудовым договорам илиполучающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также поавторским договорам, - в размере 1 процента выплат, начисленных в пользууказанных граждан по всем основаниям независимо от источниковфинансирования.

На 2000 год тариф страховых взносов в ФССРФ для работодателей - организаций и граждан (физических лиц), осуществляющихприем на работу по трудовому договору, в размере 5,4 процента выплат в денежной и (или)натуральной форме; в Государственный фонд занятости населения РоссийскойФедерации для работодателей - организаций в размере 1,5 процента; тарифстраховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования).

Основные положениявторой части
НалоговогоКодекса

К концу весенней сессии ГосударственнойДумой приняты в третьем чтении четыре главы второй (специальной) части НалоговогоКодекса и Закон о введении в действие специальной части НК, состоящей нанастоящий момент из четырех глав. Речь идет о главах, посвященных подоходномуналогу, социальному налогу, налогу на добавленную стоимость и акцизам. Вводныйзакон предусматриваетотмену налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурнойсферы, налога на приобретение автотранспортных средств, налога на реализациюгорюче-смазочныхматериалов, снижение ставки налога на пользователей автодорог. Для компенсациивыпадающих в связи сотменой оборотных налогов бюджетных доходов предполагается ввестимуниципальный налог наприбыль по ставке, устанавливаемой органами местного самоуправления, но несвыше 5 процентов.

В целом принятые законопроектысоответствуют основным направлениям налоговой реформы, сформулированным водобренной 29 июня на заседании Правительства «Концепции: стратегия развития РФдо 2010 г.». Первоначальные проекты законов, отстаиваемые Правительством, впроцессе прохождениячерез налоговый подкомитет и бюджетный комитет, а затем пленарноезаседание ГосударственнойДумы претерпели не слишком существенные изменения. Концептуальные целиналоговой реформы, заключающиеся в снижении уровня налогового бремени,упрощении налоговойсистемы и придании ей более справедливого характера, в значительной степенидостигнуты. Мнениядепутатов и Правительства при обсуждениях расходились скорее не по вопросамнеобходимости тех илииных преобразований, а по темпам их реализации.

В результате законопроекты закрепляютсерьезнейшие изменения в российской налоговой системе. Начиная с будущего годарадикально трансформируется подоходное налогообложение. Вводится плоская шкала подоходногоналога со ставкой 13%. Ликвидирован целый ряд необоснованных льгот по налогу. Платежи вовнебюджетные фонды социального назначения объединены в единый социальный налог,контроль за уплатой которого будут осуществлять налоговые органы. При этомснижается ставка налогообложения фонда оплаты труда с 38,5% до 35,6%. Вводитсярегрессия шкалысоциального налога. В области обложения налогом на добавленную стоимостьпроизошло упорядочениельгот, предусмотрен переход к общим правилам территориальности приуплате налога приторговле со странами СНГ. Ликвидирован налог на содержание жилищного фонда иобъектов социально-культурной сферы, взимаемый в настоящее время по ставке 1,5%от оборота предприятий. С 3,5% до 1% снижена предельная ставка налога напользователей автодорог, который в перспективе предполагается полностью отменить. Одновременноотменяется налог на реализацию ГСМ. Как компенсирующая мера произведено повышениеакцизов на бензин.

Подоходный налог. В соответствии с принятой в третьем чтении главой НалоговогоКодекса, посвященной налогу на доходы физических лиц (подоходному налогу),установлена единая ставка в размере 13%, что является одним из ключевыхэлементов стимулирования легализации доходов. В то же время в отношении техдоходов, которые зачастую используются в качестве скрытой формы выплаты заработной платы (дляухода от платежей во внебюджетные фонды), установлена повышенная ставка в 35%. К такого родадоходам относятся: выигрыши в лотерею, выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх идругих рекламных мероприятиях, страховые выплаты по договорам добровольногострахования в случае, если такие выплаты превышают проиндексированную на инфляцию сумму внесенныхстраховых взносов (по договорам личного страхования) или размеры ущербазастрахованному имуществу (по договорам имущественного страхования), процентныедоходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя изтрех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации и 9% годовых суммы вклада в иностранной валюте, суммыэкономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств нижетрех четвертей ставки ЦБ.

Устранено двойное налогообложениедивидендов путем зачета ранее уплаченных сумм налога на прибыль в счетобязательств поподоходному налогу.

Существенно увеличен необлагаемый минимум(до 400 рублей в месяц до достижения доходом уровня 20 000 рублей), а также такназываемый вычет на детей (до 300 рублей в месяц).

Установлен ряд льгот социальногохарактера. В частности, расходы на образование, свое или своего ребенка, вразмере 25 000 рублей вычитаются из налогооблагаемой базыналогоплательщика.Аналогичный порядок установлен и для расходов на здравоохранение, заисключением расходов надорогостоящие виды лечения по перечню, утверждаемому Правительством, которыевычитаются изналогооблагаемой базы в размере фактически осуществленных расходов.

Размер имущественного вычета при продаженедвижимости установлен на уровне 1 000 000 рублей, при продаже прочих видовимущества - 125 000 рублей, при покупке или новом строительстве - на уровне 600 000 рублей. Приэтом вся сумма доходов от продажи недвижимого имущества, принадлежавшегоналогоплательщику в течение 5 лет, и прочего имущества - в течение 3 лет,вычитается изналогооблагаемых доходов в полном объеме.

Единый социальный налог. Тарифы страховых взносов, взимавшиеся ранее в различныегосударственныевнебюджетные фонды, заменяются единым социальным налогом, ответственность засбор которого возлагается на МНС. При этом в соответствии с проектом закона овведении в действиевторой части Налогового кодекса сохраняют силу все договоры о предоставленииотсрочек (рассрочек) и реструктуризации задолженности по страховым взносам,ранее заключенные между органами государственных внебюджетных фондов иналогоплательщиками.

Единый социальный налог расщепляется натри части: наибольшая его доля поступает в Пенсионный фонд, остальные две– в Фондсоциального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Государственныйфонд занятости консолидируется в федеральный бюджет.

Регрессия социального налога выражаетсяследующей шкалой: 35,6% - при уровне годового дохода на одного работника до 100тысяч рублей, 20% - при уровне дохода от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, 10% - при уровне доходаот 300 тысяч до 600 тысяч рублей, и, наконец, 2% - при уровне дохода свыше 600000 рублей. Однако в соответствии с законопроектом о введении специальной частиНК в действие вплоть до 1 января 2003 года нижняя ставка налогообложения (длядоходов свыше 600 000 рублей) составляет 5 %.

Установлены следующие условия вступления всилу регрессии: средняя заработная плата на одного работника без учета 20%наиболее высокооплачиваемых работников должна составлять не менее 50 000 рублейв год.

Налоговая база, равно как и перечень неподлежащих налогообложению социальным налогом доходов, приведены всоответствие с налоговойбазой налога на доходы физических лиц.

Принятие социального налога в том виде,который описан выше, имеет целый ряд положительных последствий. Они заключаются,во-первых, в снижении совокупной ставки отчислений в социальные внебюджетныефонды с применяющихся в настоящее время 38,5%, уплачиваемых работодателями, и 1%, уплачиваемогоработником, до 35,6% для первого шедуля шкалы социального налога. Этосущественно снизит общее налоговое бремя на фонд оплаты труда. Если в настоящеевремя совокупная ставка обложения фонда оплаты труда (включающая подоходныйналог и отчисления всоциальные внебюджетные фонды) составляет 37,2% - 50% в зависимости отприменяемой ставки подоходного налога, то согласно законопроектам о подоходноми социальном налогах совокупная ставка обложения фонда оплаты труда сокращается до 35,8%.

Объединение социальных платежей в единыйналог позволяет, во-первых, упразднить до сих пор сохраняющиеся отдельныепроцедуры регистрации в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов в каждый извнебюджетных фондов, что создает возможности для уклонения от регистрации. Во-вторых, этоповышает уровень налогового администрирования, т.к. в целом внебюджетные фонды по сравнению сорганами Государственной налоговой службы обладают меньшим опытом иорганизационно-техническими возможностями для контроля за поступлениемобязательных платежей (этим объясняется то, что в Фонде обязательногомедицинского страхованиясбор платежей в неденежной форме достигает 60%, в Пенсионном фонде превышает10%), а отсутствие единообразия в процедурах уплаты налогов и страховых взносовв различные внебюджетныефонды затрудняет налогоплательщику исполнение его обязательств. В-третьих,объединение параллельносуществующих пяти независимых друг от друга органов, осуществляющихфискальные функции,существенно снижает административные издержки и облегчает положениеналогоплательщиков.

Установление регрессии социального налогаимеет ряд дополнительных преимуществ, заключающихся в том, что уналогоплательщиков появляются серьезные стимулы для вывода из "тени" большихдоходов. При этом, учитывая тот факт, что снижение ставки социального налоганачинается с уровня,превышающего средний уровень заработной платы в настоящее время,существенного сниженияпоступлений в социальные фонды не произойдет. Точно так же из-запредусмотренныхограничений применения регрессии по социальному налогу мы не ожидаем серьезногоуменьшения поступлений налога на прибыль. Применение регрессии позволяетувеличить степень справедливости системы социального обеспечения за счетустранения излишнего обложения высоких доходов, которое сосуществует с ограничениями на максимальныйразмер получаемой из социальных фондов помощи.

Pages:     | 1 |   ...   | 18 | 19 || 21 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.