WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 33 | 34 ||

Решение о применении санкции за нарушения налоговогозаконодательства принимает руководитель налогового органа и в письменном видесообщает налогоплательщику.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О Государственнойналоговой службе РСФСР» и ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»основаниями для применения санкций за нарушения налогового законодательстваявляются:

•сокрытие (занижение) дохода (прибыли) или иного объектаналогообложения;

•отсутствие учета налогообложения;

•ведение учета объекта налогообложения, составления отчетов офинансово-хозяйственной деятельности с нарушением установленногопорядка;

•несвоевременная или не в полном размере уплата налога;

•непредставление налоговым органам документов и сведений, необходимых дляисчисления и уплаты налогов;

•невнесение в бухгалтерскую отчетность исправлений в связи с выявленныминарушениями при проверке.

III. Действия должностных лиц органов Государственнойналоговой инспекции могут быть обжалованы в вышестоящий орган, который обязанрассмотреть жалобу в месячный срок. При несогласии с решением по жалобе,принятым Государственной налоговой службой, хозяйствующие субъекты вправеобратиться в Высший Арбитражный Суд РФ, а граждане — в народный суд. Жалобы нарешения о наложении административных взысканий на должностных лиц и гражданподаются и рассматриваются по правилам, установленным КоАП1.

IV. Исполнение решений о взыскании штрафов за нарушенияналогового законодательства производится в соответствии со ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации":

• сюридических лиц штраф взыскивается в бесспорном порядке в течение шести лет современи его наложения;

• сдолжностных лиц и физических лиц — в судебном порядке в течение трех лет со времени наложенияштрафа.

1 Статья 14 Закона РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР». 210

>>>211>>>

Нарушения налогового законодательства§ 14

Принудительное взыскание штрафа, наложенного надолжностных и физических лиц, осуществляется по правилам гражданскогосудопроизводства. Государственной налоговой службе РФ разрешено направлять 30процентов отчислений от сумм штрафов и других санкций, взысканных за нарушенияналогового законодательства, на финансирование Государственной программыинформатизации налоговых служб, развития их социальной инфраструктуры и наматериальное стимулирование работников1.

V. Органы налоговой полиции в соответствии с Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции»от 24 июня 1993 г.2 выполняютмногообразные функции по дополнению налогового законодательства путем оказаниясодействия в этом органам Государственной налоговой инспекции:

• помотивированному запросу органов Государственной налоговой инспекции и другихгосударственных органов выделяют сотрудников налоговой полиции для проверкифактов налоговых правонарушений (ч. 5 ст. 9);

• приисполнении своих служебных обязанностей пользуются правами, предоставленнымизаконодательством должностным лицам налоговых органов, в том числе поприменению административных взысканий (п. 2 ст. 11);

•производят в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числеконтрольные) после проверок, проведенных должностными лицами органовГосударственной налоговой службы в полном объеме с составлением актов порезультатам проверок;

•начальник или заместитель начальника органа налоговой полиции утверждают актыпроверок и вправе применять административно-правовые санкции (п. 3 ст.11);

•приостанавливают операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитныхучреждениях на срок до одного месяца в случаях непредоставления документов поисчислению и уплате налогов (п. 4 ст.И);

•составляют протоколы об административных правонарушениях, производятадминистративное задержание в пределах полномочий, предоставленныхзаконодательством федеральным органам налоговой полиции (п. 11 ст.11);

1 Пункт 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации «О мерах пообеспечению сбора и поступлений налоговых платежей в республиканский бюджетРоссийской Федерации» от 19 июля 1992 г. IIРГ.1992 14 авг.

2 ВВС. 1993. №29. Ст. 1114.

211

>>>212>>>

Глава IVОсобенности порядка применения административныхвзысканий

•налагают административный арест на имущество юридических и физических лиц иреализуют это имущество для обеспечения исполнения постановлений о взысканииштрафов с налогоплательщиков (п. 12 ст. 11);

•принимают меры по предупреждению нарушений налогового законодательства (ст.9).

Невыполнение руководителями и должностными лицамипредприятий, учреждений, организаций и гражданами законных требованийработников органов налоговой полиции влечет за собой административнуюответственность в виде штрафа в размере до стократного установленного закономминимального размера месячной оплаты труда. Постановление о наложении штрафа затакие нарушения выносит начальник федерального органа налоговой полиции или егозаместитель (ч. 2,3 ст.11).

VI. Особенности порядка принудительного взыскания штрафовс юридических лиц за нарушения налогового законодательства предусмотреныПоложением о порядке обогащения взыскания недоимок поналогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет игосударственные внебюджетные фонды, на имущество в случае отсутствия денежныхсредств на счетах в банках1. Такоевзыскание производится органами Государственной налоговой службы в бесспорномпорядке в случае отсутствия у предприятий, учреждений и организаций— юридических лиц— доходов в видеденежных средств на их счетах в банках путем обращения взыскания на имуществоналогоплательщиков, а также на суммы, причитающиеся им от их дебиторов. Порядоктакого взыскания устанавливается Государственной налоговой службой РФ,Министерством финансов РФ и Центральным банком России.

Основаниями для такого взыскания являются законодательныеакты РФ2.

1 Утверждено Государственнойналоговой службой РФ 25 мая 1994 г. (приказ № ВГ-4-08/57Н), Департаментом налоговой полицииРФ 26 мая 1994 г. (приказ № СА-574), Министерством финансов РФ 25 мая 1994 г. (приказ № 58)//РВ.1994. 6 июля. № 123. С. 14.

2 Пункт 9 ст. 7 Закона РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР»от

21 марта 1991 г. II ВВС. 1991.№ 15. Ст. 492; ВВС. 1992. № 13. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; 1993. № 12. Ст. 429;пп. "г" п. 1 ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. II ВВС. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1966; 1993. № 4. Ст. 118; п.29 Указа Президента РФ «О некоторых изменениях вналогообложении и вовзаимоотношениях бюджетов различных уровней» от

22 декабря 1993 г. IIСАПП. 1993. № 29. Ст. 1114.

212

>>>213>>>

Нарушения налогового законодательства

§14

В соответствии с Законом РФ от 24 июня 1993 г. «Офедеральных органах налоговой полиции»1 федеральным органам налоговой полициидля выполнения возложенных на них задач предоставлено право налагатьадминистративный арест на имущество юридических и физических лиц с последующейреализацией этого имущества в случаях невыполнения налогоплательщикамиобязанностей по уплате в установленный срок налогов, сборов и другихобязательных платежей. Обращение взыскания на имуществопредприятия-налогоплательщика не производится, если к моменту принятия решенияо таком обращении арбитражный суд возбудил производство по делу онесостоятельности (банкротстве) предприятия на основании Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19ноября 1992 г.2. Если такоепроизводство возбуждено после принятия решения об обращении взыскания недоимкина имущество налогоплательщика, процесс обращения взыскания на имущество и егореализация приостанавливаются, а в случае признания предприятия банкротомпрекращаются (п. 3 Положения от 25 мая 1994 г.). При отсутствии денежныхсредств на счетах налогоплательщиков возмещение недоимки и (по платежам вбюджет) на счетах их дебиторов в банках взыскание обращается прежде всего наналичные денежные средства (в том числе в иностранной валюте) и лишь при ихотсутствии или недостаточности — на любые виды иного имущества с учетом предложенийналогоплательщика.

Наличные денежные средства в рублях и иностранной валютепри обращении их в возмещение недоимки подлежат изъятию независимо от местхранения, если ее наличие подтверждается бухгалтерскими (кассовыми) документаминалогоплатель-, щика. Изъятие производится приобязательном участии федерального органа налоговой полиции. Эта акцияоформляется актом, который подписывается представителями органа налоговойполиции и налогоплательщика. Количество экземпляров акта определяется израсчета для каждого из участников изъятия. В акте фиксируется раздельно всяобнаруженная и изъятая наличность с указанием причин неизъятия частиналичности.

'ВВС. 1993. №29. Ст. 1114.2 ВВС. 1993. №1. Ст. 6.

213

>>>214>>>

Глава IVОсобенности порядка применения административныхвзысканий

Решение об обращении взыскания недоимок на имуществоналогоплательщика принимается начальником соответствующего органагосударственной налоговой инспекции либо его заместителем. При этом выноситсямотивированное постановление.

В постановлении указывается предложение органуфедеральной налоговой полиции о наложении административного ареста на имуществоналогоплательщика в объеме недоимки. При этом такое имущество передается наответственное хранение налогоплательщику.

Административный арест имущества налогоплательщикапроизводится уполномоченным сотрудником органа федеральной налоговой полиции.Опись имущества и его арест оформляются актом, форма которого прилагается кПоложению от 25 мая 1994 г. Акт должен содержать ссылку на постановление опроизводстве административного ареста имущества, подписывается лицом, егосоставившим, а также руководителем или заместителем руководителя юридическоголица —налогоплательщика, лицом — хранителем имущества и другими лицами, участвующими в составленииэтого документа. Акт утверждается руководителем или заместителем руководителяоргана федеральной налоговой полиции, принявшего решение о производствеадминистративного ареста имущества, согласовывается с руководителем илизаместителем руководителя налоговой службы и скрепляется гербовыми печатямиэтих органов. Акт составляют как минимум в трех экземплярах, один из которыхвручается руководителю юридического лица — налогоплательщика под расписку(п. 6 Положения от 25 мая 1994 г.).

Положение от 25 мая 1994 г. детально регламентируетпорядок оценки описанного и арестованного имущества, его приемки и хранения, атакже реализации. Установлено четыре очереди обращения взыскания недоимки наимущество юридического лица — налогоплательщика:

1) имущество, непосредственно не участвующее впроизводственном цикле (ценные бумаги, валютные ценности, оборудованиенепроизводственных помещений, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов ит. п.);

2) готовая продукция и иные материальные ценности,не участвующие и не предназначенные для непосредственного участия впроизводстве;

214

>>>215>>>

Нарушения налогового законодательства§ 14

3) сырье и материалы, предназначенные длянепосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания,сооружения, другие основные средства;

4) имущество, сданное в аренду, по договору займа,проката или иным договорам другим лицам, если ввиду обращения взысканиянедоимки на указанное имущество либо по иным основаниям эти договорырасторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке, в том числепо инициативе. налоговыхорганов (п. 4 Положения от 25 мая 1994 г.).

Изъятие подвергнутого административному аресту имуществаналогоплательщика-должника производится только по истечении срока наобжалование в административном или оспаривание в судебном порядке решений пообращению взыскания недоимок на это имущество, либо оставления его жалоб(исков) без удовлетворения, либо только с добровольного согласияналогоплательщика-должника на изъятие имущества, данного им налоговому органу.Кроме того, налогоплательщик-должник вправе до реализации изъятого имуществапотребовать от органа федеральной налоговой полиции возврата (выкупа) любойчасти изъятого у него имущества после внесения в бюджет денежных средств ввозмещение недоимки по налогу — в размере не ниже оценочной стоимости выкупаемогоимущества.

На время рассмотрения жалоб в арбитражном суде обращениевзыскания недоимки на имущество налогоплательщика-должникаприостанавливается.

Исполнение решений об изъятии имущества и реализация егопроизводятся органом федеральной налоговой полиции, наложившим административныйарест на имущество. Реализация изъятого имущества производится надоговорно-комиссионных началах либо на условиях аукционной продажи (п.8—10 Положения от 25 мая 1994 г.).

В связи с обращением взыскания недоимки по налогудействия должностных лиц налоговой инспекции могут быть обжалованы ввышестоящий орган налоговой инспекции, который обязан рассмотреть жалобу вмесячный срок. Решение по жалобе в месячный срок может быть обжаловано ввышестоящую инстанцию органа налоговой инспекции. При несогласииналогоплательщика —юридического лица с решением по жалобе Главной государственной налоговойинспекции оно (решение по жалобе) может быть обжаловано в соответствии со ст.22 Арбитражного процессуального кодекса РФ в Высший

215

>>>216>>>

Глава IVОсобенности порядка применения административныхвзысканий

Арбитражный Суд РФ (ст. 14Закона РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР»от 21 марта 1991 г.; п. 12 Положения от 25 мая 1994 г.).

Действия должностных лиц органов федеральной налоговойполиции, связанные с решением указанных вопросов, могут быть обжалованыналогоплательщиками —юридическими лицами в вышестоящие органы налоговой полиции, прокурору или варбитражный суд (ст. 20 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня1993 г. ; п. 12 Положения от 25 мая 1994 г.).

>>>217>>>

Приложения

Pages:     | 1 |   ...   | 33 | 34 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.