WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 54 |

Оперативный финансовый контроль в рамкахМинфина РФ осуществляют Федеральная служба финансово-бюджетного надзора(Росфиннадзор), Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральноеказначейство.

Деятельность Федеральной службыфинансово-бюджетного надзора регламентируется Положением о Федеральной службефинансово-бюджетного надзора (утв. Постановлением Правительства РФ № 278 от15.06.2004 г.) и Положением о территориальных органах Росфиннадзора (утв.Приказом Минфина России № 89н от 11.07.2005 г.). Росфиннадзор и его органы наместах осуществляют функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере ипо валютному контролю, в рамках своих компетенций могут проводить ревизии ипроверки правомерности и эффективности использования средств федеральногобюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей,находящихся в федеральной собственности, на территории РФ и за рубежом, а такжеосуществление ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителейправоохранительных органов федерального уровня и руководителейправоохранительных органов субъектов РФ, непосредственно и через своитерриториальные органы, проводить проверки и ревизии по собственнойинициативе.

Федеральная служба по финансовому мониторингуосуществляет свою деятельность в соответствии Положением о Федеральной службепо финансовому мониторингу (утв. Постановлением Правительства РФ № 307 от23.06.2004 г.) являетсяфедеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции попротиводействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иныхфедеральных органов исполнительной власти. Федеральная служба по финансовомумониторингу руководствуется в своей деятельности Конституцией РоссийскойФедерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами,актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации,международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актамиМинистерства финансов Российской Федерации.

Федеральная служба по финансовому мониторингуосуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальныеорганы и наделена следующими полномочиями:

  • осуществляет контроль и надзор завыполнением юридическими и физическими лицами требований законодательстваРоссийской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов,полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение кответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;
  • осуществляет сбор, обработку и анализинформации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом,подлежащих контролю;
  • выявляет признаки, свидетельствующие о том,что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана слегализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, илифинансированием терроризма;
  • издает в соответствии с федеральнымизаконами постановления о приостановлении операций с денежными средствами илииным имуществом;
  • принимает в пределах компетенции,установленной законодательством Российской Федерации, решения о нежелательностипребывания (проживания) иностранного гражданина или лица без гражданства вРоссийской Федерации;
  • взаимодействует с Центральным банкомРоссийской Федерации по вопросам установленной сферы деятельности.

Федеральное казначейство (КазначействоРоссии) является федеральным органом исполнительной власти (федеральнойслужбой), осуществляющим в соответствии с Положением о федеральном казначействе(утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.04 г. N703) правоприменительные функции по обеспечению исполнения федеральногобюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операцийсо средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями иполучателями средств федерального бюджета. Федеральное казначействоосуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальныеорганы.

Федеральное казначейство осуществляетследующие полномочия в установленной сфере деятельности:

  • доводит до главных распорядителей,распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели своднойбюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемыфинансирования;
  • ведет учет операций по кассовому исполнениюфедерального бюджета;
  • ведет сводный реестр главных распорядителей,распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
  • ведет учет показателей сводной бюджетнойросписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и ихизменений;
  • осуществляет распределение доходов от уплатыфедеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РоссийскойФедерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • осуществляет прогнозирование и кассовоепланирование средств федерального бюджета;
  • осуществляет функции главного распорядителяи получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержаниеФедерального казначейства и реализацию возложенных на негофункций;
  • осуществлять контроль за деятельностьютерриториальных органов Федерального казначейства.

Специализированными, для осуществленияконкретных областей финансового контроля в рамках Минфина, являются Федеральнаяналоговая служба (ФНС) РФ, Федеральная таможенная служба (ФТС) РФ и Федеральнаяслужба страхового надзора (Росстрахнадзор).

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ всоответствии с Положением о Федеральной налоговой службе России (утв.Постановлением Правительства РФ № 506 от 30.09.2004 г.) является федеральныморганом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору засоблюдением законодательства о налогах и сборах. Функции ФНС определены в НКРФ.

Федеральная налоговая служба осуществляетследующие полномочия:

  • осуществляет контроль и надзор засоблюдением законодательства о налогах и сборах;
  • осуществление валютных операций резидентамии нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютнымибиржами;
  • соблюдение требований к контрольно-кассовойтехнике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
  • имеет право проверки учета выручки денежныхсредств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
  • выдает в установленном порядке лицензии напроизводство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числеденатурата; на производство, хранение и поставки табачной продукции; наосуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, в томчисле с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, впомещениях казино.

К негосударственнымвидам финансового контроля относятсявнутрихозяйственный (в т.ч. внутренний аудит) и аудиторский контроль (внешнийаудит).

Внешний аудит подразделяется на обязательныйи инициативный виды аудита. Инициативный аудит проводится по инициативесобственника или руководства предприятия независимым аудитором по направлениям,указанным в законе «Об аудиторской деятельности» (сопутствующие аудиту услуги).Обязательный аудит проводится на предприятиях, результаты деятельности которых,по различным признакам соответствуют критериям, регламентируемым законом «Обаудиторской деятельности». Законодательство, регулирующее аудиторскуюдеятельность в РФ регламентирует только обязательный аудит, цель которого– выразить мнение одостоверности публикуемой отчетности.

Аудиторская деятельность (аудит) в Россиипредставляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторскихфирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой)отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и другихфинансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказаниюиных аудиторских услуг. В редакции Закона «Об аудиторской деятельности» аудитэто предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерскогоучета и финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. Именнонезависимость определяет особое место аудиту в системе финансовогоконтроля.

Независимости в аудите определена особаяроль, в нормативных документах, регламентирующих аудит независимостьрассматривается как основная гарантия достоверности финансовой отчетностиэкономического субъекта. Статья 8. Кодекса этики аудиторов России25

определяет, что все аудиторы и аудиторскиеорганизации должны быть независимы от аудируемых организаций и третьих лиц винтересах общества, т.е. лицо, высказывающее профессиональное суждение, должнобыть свободно от всех экономических, финансовых и иных отношений. Помимо этогопредполагается независимость мышления и независимость поведения, вчастности:

1. независимость мышления. Такой образмышления, который позволяет составить суждение, не зависящее от влияниясторонних факторов, могущих скомпрометировать профессионализм такого суждения,и который позволяет лицу действовать добросовестно и объективно на основезнания законодательства;

2. независимость поведения - избежание фактовили обстоятельств, которые настолько значимы, что разумная и информированнаятретья сторона, получившая информацию, включая любые меры предосторожности,могла бы поставить под разумное сомнение порядочность, объективность аудитораили аудиторской организации.

Кодекс этики аудиторов определяет рамочныепринципы, которыми должны руководствоваться практикующие аудиторы и аудиторскиеорганизации при выявлении угрозы независимости и оценке их значимости. К мерампредосторожности, предусмотренным профессиональными нормами, законами илинормативными актами, относятся:

  • требования к образованию, подготовке и опытулиц, получающих право на оказание профессиональных услуг;
  • требования к постоянной профессиональнойпереподготовке;
  • наличие профессиональных стандартов контролякачества и дисциплинарных мер за нарушение принципа независимости;
  • проверка систем контроля качества аудитасторонними специалистами, в том числе контролерами качества аккредитованных приМинфине России профессиональных аудиторских объединений.

К мерам предосторожности, существующим вструктуре самой аудиторской организации и заложенным в ее процедурах, могутотноситься следующие:

  • поддержание у сотрудников руководствомаудиторской организации понимания важности независимости и стимулированиеаудиторов к действиям в интересах общества;
  • правила и процедуры, направленные наконтроль и мониторинг качества работ, выполняемых в ходе проверки;
  • внутренние правила и процедуры контроля засоблюдением независимости аудиторской организации и еесотрудников;
  • правила и процедуры, позволяющие выявлятьзаинтересованность или характер отношений между аудитором и аудируемойорганизацией;
  • правила и процедуры, запрещающие лицам, непринимающим участия в аудиторской проверке, влиять на результатыпроверки;
  • меры по информированию аудиторов о всехорганизациях, от которых они не должны зависеть;
  • дисциплинарные меры по обеспечениюсоблюдения установленных аудиторской организацией правил ипроцедур;
  • правила и процедуры, дающие возможностьперсоналу сообщать руководству аудиторской организации о всех своих сомнениях,касающихся объективности и независимости;
  • ротация старшего персонала аудиторов,принимающих участие в аудиторской проверке.

ГЛАВА 2. ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД АУДИТА

2.1. Теоретический аспект аудита

Философский смысл аудита заложен в егоопределении –независимый финансовый контроль. Независимость проявляется не только вправе самостоятельного выбора метода контроля и выражении суждения опредикате26. Независимость в широком смысле – это высокий уровень знаний,позволяющий быть независимым в своих суждениях.

Сущность и содержание, абстрактное иконкретное, объективное и субъективное, содержание и форма, теория и практика– неразрывные частиодного органичного целого. На этой методологии познания окружающего мираосуществляется научный подход диалектического понимания. Методологическиепринципы диалектики, лежащие в основе аудита нужно искать в объектеисследования (объекте аудита) - в экономической системе, выражаясь точнее впринципах ее функционирования. Экономическая система с ее внешними ивнутренними связями, со стратегией и тактикой, подчинена законамфункционирования экономических систем.

Выше упомянут диалектический подход изучениясистем, другой подход в направлении научных исследований – синергетический27,рассматривает закономерности и принципы самоорганизации систем внедиалектическом понимании действительности. Самоорганизацию системы,экономическая не является исключением, синергетика представляет в видепроцессов возникновения упорядоченных пространственно-временных структур,находящихся в далеких от равновесия состояниях, в близи особых критическихточек (точек бифуркации), где поведение системы становится неустойчивым.Неустойчивость может проявиться под воздействием самых незначительныхотклонений, когда система может резко изменить свое состояние.

Экономические системы, обладая возможностьюпротиводействия на возмущение или раздражитель (изменение внешних и внутреннихусловий), отвечают развитием процессов, направленных на компенсацию этихвоздействий или их нейтрализацию (релаксация). Изменившиеся условия есть не чтоиное, как изменение выходных характеристик более значимых систем, например вовнешней среде. При этом внутренняя целесообразность устройства системы входит впротиворечие с целесообразностью внешних условий среды обитания, одновременноразвивается антагонизм отношений между составляющими экономическую системуэлементами, т.е. система входит в состояние хаоса (неопределенность).

Синергетика предполагает наличие устойчивостирелаксации – процесспостепенного возвращения экономической системы в состояние равновесия, послепрекращения воздействия факторов, выведших ее из равновесия. В открытыхсистемах подобным экономическим, процессы стабилизации системы (релаксация)могут протекать различно: система возвратится в исходное состояние(положительная релаксация), произойдет деградация системы (отрицательнаярелаксация) или система выйдет на новый уровень самоорганизации (скачок).

Состояние экономической системы послепрохождения точки бифуркации может оцениваться или как анергическое или какреотропическое.

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 54 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.