WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 27 | 28 || 30 | 31 |   ...   | 54 |
  • учет ОС и НА ведется методом отличным отзаявленного в Учетной политике;
  • амортизация ОС и НА осуществляется методомотличным от заявленного в Учетной политике;
  • начисление амортизации по объектам систекшим сроком эксплуатации;
  • неправильная периодичность начисленияамортизации ОС;
  • неправомерное использование ускореннойамортизации ОС и НА;
  • неправильное определение сроков эксплуатацииНА;
  • неправильный учет безвозмездно полученных ипереданных ОС и НА.

Аудит материально-производственныхзапасов

Нормативные документы:

1. закон «О бухгалтерском учете» №ФЗ-129;

2. Положение по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденноеприказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н);

3. Методические рекомендации и указания МФРФ;

4. План счетов и Инструкция по егоприменению;

5. Учетная политика предприятия;

6. ПБУ 10/99 «Расходыорганизации»;

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

8. ПБУ 5/01 «Учетматериально-производственных запасов»;

9. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».

Источники информации:

1.Первичная документация:

  • приемосдаточные акты инакладные;
  • карты складского учета;
  • хозяйственные договоры;
  • акты списания и выбытия;
  • документы учета брака и списанногоимущества;
  • бухгалтерские справки;
  • акты инвентаризации;
  • регистры бухгалтерского учета.

2. Отчетная документация:

  • Ф-1 «Баланса»;
  • Ф-2 «Отчет о прибылях иубытках»;
  • Ф-5 «Приложение к бухгалтерскомубалансу».

Перечень аудиторских процедур:

  • проверка соответствия применяемого методаучета МПЗ методу учета, оговоренному в Учетной политике(метод оценки МПЗ, метод списания МПЗ);
  • оценка учета результатов инвентаризацииМПЗ;
  • проверка учета внутреннего перемещения МПЗ.

Методы получения аудиторскихдоказательств:

  • детальные тесты;
  • проверка по существу.

Типичные ошибки:

  • отсутствие договора материальнойответственности;
  • списание и учет товарно-материальныхценностей (ТМЦ) производится способом, не заявленным в Учетнойполитике.

Аудит готовой продукции67

Нормативные документы:

1. закон «О бухгалтерском учете» №ФЗ-129;

2. Положение по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденноеприказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н);

3. Методические рекомендации и указания МФРФ;

4. План счетов и Инструкция по егоприменению;

5. Учетная политика предприятия;

6. ПБУ 10/99 «Расходыорганизации»;

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

8. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственнойдеятельности»;

9. ПБУ 5/01 «Учетматериально-производственных запасов»;

10. ПБУ 12/2000 «Информация посегментам».

Источники информации:

1.Первичная документация:

  • приемосдаточные акты инакладные;
  • карты складского учета;
  • акты списания;
  • хозяйственные договоры;
  • регистры бухгалтерского учета.

2. Отчетная документация:

  • Ф-1 «Баланса»;
  • Ф-2 «Отчет о прибылях иубытках»;
  • Ф-5 «Приложение к бухгалтерскомубалансу».

Перечень аудиторских процедур:

  • проверка соответствия фактической оценки ГПметоду оценки, заявленному в Учетной политике (учет себестоимости, учетотклонений плановой и фактической себестоимости, учет себестоимости продукции,выработанной из давальческого сырья);
  • проверка соответствия хозяйственных операцийи учета отгруженной ГП в бухгалтерских регистрах условиям реализации,заявленным в хозяйственных договорах (возникновение право собственности наотгруженную продукцию, товары);
  • оценка метода определения незавершенногопроизводства (может рассматриваться при аудите данного раздела учета, однакобольше относится к аудиту учета затрат);
  • учет результатов инвентаризацииГП.

Методы получения аудиторскихдоказательств:

  • детальные тесты;
  • проверка по существу.

Типичные ошибки:

  • не правильный расчет плановой себестоимости(занижен или завышен уровень рентабельности и уровень инфляционныхожиданий);
  • не правильный учет отклонений фактическойсебестоимости от плановой (при использовании счета 40);
  • не правильное отражение в учете продукцииизготовленной из давальческого сырья;
  • отсутствие аналитического учета по видамГП;
  • не правильный учеты реализации ГП взависимости от условий различных хозяйственных договоров.

Аудит финансовой отчетности

Нормативные документы:

1. закон «О бухгалтерском учете» №ФЗ-129;

2. Положение по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденноеприказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н);

3. Методические рекомендации и указания МФРФ;

4. План счетов и Инструкция по егоприменению;

5. Учетная политика предприятия;

6. ПБУ 10/99 «Расходыорганизации»;

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

8. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированныхлицах»;

9. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственнойдеятельности»;

10. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;

11. ПБУ 13/2000 «Учет государственнойпомощи»;

12. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»;

13. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетностьорганизации»;

14. ПБУ 3/2000«Учет активов и обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте»;

15. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов изатрат по их обслуживанию»;

16. ПБУ 16/02 «Информация попрекращаемой деятельности»;

17. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогуна прибыль»;

18. ПБУ 19/02 «Учет финансовыхвложений»;

19. ПБУ 20/03 «Информация об участии всовместной деятельности».

Источники информации:

1.Первичная документация:

  • регистры бухгалтерского учета;
  • регистры сводного учета (оборотно-сальдоваяведомость, гл. книга).

2. Отчетная документация:

  • Ф-1 «Баланс»;
  • Ф-2 «Отчет о прибылях иубытках»;
  • Ф-3 «Отчет об измене6нияхкапитала»;
  • Ф-4 «Отчет о движении денежныхсредств»;
  • Ф-5 «Приложение к бухгалтерскомубалансу»;
  • Ф-6 «Отчет о целевом использованииполученных средств».

Перечень аудиторских процедур:

  • аудит согласованности учетныхданных;
  • аудит согласованности учетных и отчетныхданных;
  • аудит тождественности отчетныхданных;
  • аудит соответствия формирования совокупнойфинансовой отчетности требованиям действующего законодательства.

Методы получения аудиторскихдоказательств:

  • детальные тесты;
  • проверка по существу;
  • сопоставление учетных и отчетныхданных.

Типичные ошибки:

  • непреднамеренное искажение отчетных иучетных данных;
  • намеренное искажение отчетных и учетныхданных.

5.4. Особенности аудита внутреннихдокументов

Цель данного участка аудита – проверка документов, регулирующихдеятельность предприятия на наличие и полноту сведений. Полученнаяинформация в ходе аудита этого раздела аудитор использует при проверкеразличных участков учета.

Аудит внутренних документов аудируемого лицапроводится по следующим направлениям (приложение 12):

  1. Экспертиза учредительных документов;
  2. Экспертиза Учетной политики;
  3. Экспертиза хозяйственных договоров аудируемого лица.

Каждая из задач решается перечнемподзадач:

1. Аудит учредительных документов:

  • изучение и оценка содержания Устава предприятия;
  • оценка организации учета формирования уставногокапитала;
  • аудит расчетов с учредителями.

Аудит осуществляется по следующейсхеме:

  • составление Плана и Программы проверки объекта аудита;
  • нормативные документы, регулирующие объект проверки (ГК РФ, Плансчетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению);
  • источники информации (Устав, регистры синтетического ианалитического учета по сч. 75, 80);
  • перечень аудиторских процедур (правомерность изменений уставногокапитала в учете; при наличии дебетового сальдо счета 75, определить срокипоследнего взноса учредителей);
  • методы получения аудиторских доказательств (детальныетесты);
  • типичные ошибки (нарушение требований ст. 90, 99 ГК РФ – сроки внесения уставногокапитала, внесение изменений в Устав).

Аудит Учетной политикипредприятия:

  • экспертиза элементов учетной политики, регулирующих бухгалтерский(финансовый) учет;
  • экспертиза элементов учетной политики, регулирующих налоговыйучет;
  • экспертиза элементов учетной политики, регулирующих методикиопределения оценочных значений на предмет их соответствия применимомузаконодательству и бизнесу аудируемого лица (расчет амортизации внеоборотныхактивов, расчет незавершенного производства, методика определения чистыхактивов, калькулирование себестоимости и др.).

Цель аудита Учетной политики предприятия– оценить методы иметодики учета и списания активов и обязательств предприятия, задекларированныево внутреннем нормативном документе (локальном акте), на соответствиенормам и правилам, регулирующим разделы учета (ГК РФ, НК РФ, закон «Обухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету и отчетности, ПБУ,Методические указания МФ РФ и др.).

Аудит осуществляется по следующей схеме:

  • составление Плана и Программы проверки объекта аудита;
  • нормативные документы, регулирующие объект проверки (закон «Обухгалтерском учете»; ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; Методическиеуказания МФ РФ; НК РФ; План счетов бухгалтерского учета ФХД организации иИнструкция по его применению; ПБУ, регулирующие разделы учета);
  • источники информации (Учетная политика организации и приложения кней, гл. книга);
  • перечень аудиторских процедур (проверка на соответствиезаконодательству, регулирующему бухгалтерский и налоговый учеты(организационный аспект), изучение методик оценки активов и обязательств дляцелей бухгалтерского и налогового учета (методический и техническиеаспекты));
  • методы получения аудиторских доказательств (детальные тесты ипроверка по существу);
  • типичные ошибки (нарушение требований законодательства, отсутствиеметодик оценки активов и обязательств, несоответствие методик оценкинормативам, отраслевым указаниям и бизнесу, отсутствие графикадокументооборота).

Аудит хозяйственных договоров:

  • проверка на соответствие требованиям действующего законодательства(гл. 27, 28, 29 и др. главы ГК РФ);
  • проверка оформления бухгалтерских операций на соответствие видамсделки (таблица 3);
  • оценка рисков, связанных с обязательствами клиента.

таблица 3

Корреспонденция счетов по видаххозяйственных договоров.

Корреспонденциясчетов

Покупателя

Корреспонденциясчетов

Поставщика

Примечание

1. Договоркупли-продажи (гл. 30 ГК РФ)

41.1(10.1)60.1

19.360.1

    1. 90.1 (91.1)
    1. (91.2) 43 (41.1,10.1)

90.3(91.3) 68.2

Продавец обязуется передать ТМЦ(товар, материалы) покупателю, а покупатель обязуется принять товар и оплатитьего (переход права собственности – после получения товара покупателем)

2. Договор комиссии,агентский договор (от имени и за счетпринципала) (гл. 51, 52 ГК РФ)

Комиссионер -004

76.590.1

90.368.2

Покупатель:

41.1(10.1)60.1

19.360.1

Комитент:

4541.1 (43)

    1. 90.1
    1. 45
    2. 68.2

Комиссионер обязуется по поручениюкомитента за вознаграждение совершить сделку от своего имени, но за счеткомитента (переход права собственности – после совершениясделки)

Продолжение таблицы 3

3. Договораренды (гл. 34 ГК РФ)

Арендатор:

текущая аренда

001 – договорная стоимость.

20(26) 60

Лизингополучатель(набалансе)

0876

0108

20(26) 02

Арендодатель:

текущая аренда

0301

20(26) 02

Лизингодатель (набалансе)

0301

20(26) 02

Арендодатель предоставляетарендатору имущество за плату во временное пользование – оперативная аренда(краткосрочная аренда – без перехода право собственности, долгосрочная – с переходом правособственности), финансовая аренда или лизинг

4. Договоркредита и займа (гл. 42 ГК РФ)

Заемщик

50 (51) 66(67)

91.266 (67)

Заимодавец

58.350 (51)

58.376.3

Займодавец (кредитор) передаетзаемщику денежные средства. Заемщик обязуется вернуть кредит с процентами запользование им.

Цель аудита хозяйственных договоров– оценить рискиаудируемого лица при совершении сделок, а также риски появления ошибок приучете хозяйственных операций по различным договорам.

Аудит осуществляется по следующейсхеме:

Pages:     | 1 |   ...   | 27 | 28 || 30 | 31 |   ...   | 54 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.