WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 23 |

Налоговая нагрузка надобычу нефти

Россия

1,29

Венесуэла

2,11

Индонезия

3,48

Нигерия

3,64

Кувейт

1,96

СаудовскаяАравия

2,11

ОАЭ

2,31

Источник: International MonetaryFund.

1.2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДОВ В КРУПНЕЙШИХ

НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ СТРАНАХ

В систематизированном виде структураналоговых систем ряда крупных нефтедобывающих стран (Индонезия, Нигерия, США,Великобритания, Норвегия, Канада, Китай, Казахстан) отражена в таблицах1.2.1-1.2.9. Как показывает мировой опыт, существует большое разнообразие втом, как изымаются доходы от добычи нефти. Например, в США для этогоприменяются только два относительно простых налога: обычный роялти в размере16,67% для офшорных месторождений и стандартный налог на прибыль корпораций. Вто же время США, как известно, изымают значительную часть экономической ренты сразрабатываемых месторождений, когда эти два платежа сочетаются с конкурентнымиторгами за лицензии. Налоговые системы могут существенно различаться в пределаходной страны. Так, провинции Канады обладают правом собственности наминеральные ресурсы в пределах их границ и применяют свои собственныефискальные режимы при налогообложении добычи нефти и газа (таблица1.2.7).

Некоторые страны применяют специальныерентные налоги на природные ресурсы. Ресурсный рентный налог был первоначальноразработан в Австралии. Исчисление налога предусматривало весьма значительноеувеличение произведенных затрат, невозмещенных в текущем году. Ряд других странимеет сходные подходы, даже если они не называются ресурсными рентныминалогами. Например, индонезийские контракты с разделом продукции (модель,используемая многими странами) предусматривают полное возмещение затратинвестора без какой-либо индексации. Доля государства поступает только послеполного возмещения производителю всех издержек. Фактически это эквивалентноресурсному рентному налогу с постоянной ставкой. К группе ресурсных рентныхналогов могут быть отнесены налог на доход нефтяных компаний в Великобритании иналог на добычу углеводородов в Норвегии.

Достаточно широкое распространение получиликонтракты на добычу нефти с разделом произведенной продукции, первый из которыхбыл заключен в Индонезии в 1966 г. Произведенные затраты в таких контрактахкомпенсируются компании частью добытой на данном месторождении нефти, такназываемой компенсационной нефтью. Доля компенсационной нефти в добычеоговаривается в контракте. В первых


Таблица 1.2.1

Индонезия

Типплатежа

Описание

Бонус

Подпись1,5 млн. долл.

Началодобычи3,0 млн. долл.

Достижение уровня добычи 50 тыс. барр. вдень 3,0 млн. долл.

Достижение уровня добычи 100 тыс. барр. вдень 3,0 млн. долл.

Ренталс исборы

Нет

Роялти

20% валовой добычи.Делится между производителем и Pertamina (индонезийская государственнаянефтяная компания) в пропорции, соответствующей их относительнымдолям

Налог на прибылькорпораций

48%(всего)

Компенсационнаянефть

Никаких ограничений накомпенсационную нефть в течение периода реализации проекта. Существуетежегодное ограничение в размере 80% дохода с момента начала добычи.Эксплуатационные затраты вычитаются немедленно. Норма амортизации колеблется от10% до 25%.

Прибыльнаянефть

71,1538% прибылиидет государству

Государственноеучастие

Минимум 10% и можетколебаться до 50%.

Распределение прибыли(налог на сверхприбыль)

Нет

Примечания

Каждое месторождение иконтракт огорожены. От производителей требуется направлять часть нефти (иногда25%) на внутренний рынок, которая может оцениваться по более низким ценам, чеммировые

Источник: Barrows. World Fiscal Systems forOil. New York: Barrows, 1994.

Johnston D. International Petroleum FiscalSystems and Production Sharing

Contracts. Tulsa: PennWell Publishing Co,1994.


Таблица1.2.2

Нигерия

Типплатежа

Описание

Бонус

Подпись: 0,5 млн.долл.

Добыча:

1,0 млн. долл. при достижении добычи 10 000барр. в день

2,0 млн. долл. при достижении добычи 50 000барр. в день

Ренталс исборы

Земельная рента 750найр за 1 кв. км территории

Роялти

До 20% валового доходадля некоторых месторождений.

Скользящая шкала для офшорныхместорождений:

0% еслиглубина больше 1000 м

4% еслиглубина от 800 до 1000 м

8% еслиглубина от 500 до 800 м

12%если глубина от 200 до 500 м

16,67% если глубина меньше 200м

Налог на прибылькорпораций

Налог на прибыльнефтяных компаний 50%. Инвестиционный налоговый кредит, равный 50% капитальныхзатрат.

Компенсационнаянефть

Никаких ограничений накомпенсационную нефть в течение периода действия контракта. Может бытьограничена 40% дохода в год.

Прибыльнаянефть

Государство получает52% прибыльной нефти. Прибыльная нефть равна доходу за вычетом затрат, роялти иналоговой нефти.

Государственноеучастие

Нет

Распределение прибыли(налог на сверхприбыль)

Нет

Примечания

Все налоговые условиямогут быть предметом переговоров

Источник: Barrows. World Fiscal Systems forOil. New York: Barrows, 1994.

Johnston D. International Petroleum FiscalSystems and Production Sharing

Contracts. Tulsa: PennWell Publishing Co,1994.


Таблица1.2.3

США,Аляска

(офшорные месторождения)

Типплатежа

Описание

Бонус

Существуют торги заучастки, и таким образом предложенная покупателем цена является бонусом,который уплачивается победившим участником торгов.

Ренталс исборы

741 долл. за 1 кв. км втечение первых пяти лет и 1235 долл за 1 кв. км после пяти лет.

Роялти

Адвалорный платеж вразмере 16,67%, который уплачивается федеральному правительству.

Налог на добычу для штата Аляска, еслиместорождение дает более 300 000 барр. в день. Ставка равна 12,15% от стоимостипродукции.

Налог на прибылькорпораций

Федеральная ставка 35%, ставка штата 9,4%

Компенсационнаянефть

Нет

Прибыльнаянефть

Нет

Государственноеучастие

Нет

Распределение прибыли(налог на сверхприбыль)

Нет

Примечания

Все условияфиксированы, за исключением заявочного бонуса, который подлежит конкурентнымторгам.

Существует 2% налог на имущество корпорацийпо оцененной стоимости капитала.

Существует также сбор на проливы нефти дляфинансирования фонда ликвидации загрязнений, составляющий 0,05 долл. забаррель.

Источник: Barrows. World Fiscal Systems forOil. New York: Barrows, 1994.


Таблица1.2.4

США,Аляска

(суша)

Типплатежа

Описание

Бонус

Существуют торги заучастки на государственных и индейских землях. Таким образом, предложеннаяпокупателем цена является бонусом и варьирует по участкам.

Ренталс исборы

741 долл. за 1 кв. км втечение первых пяти лет и 1 235 долл за 1 кв. км после пяти лет.

Роялти

Адвалорная ставка12,5%. Ставки могут варьировать в зависимости от участка, геологических условийи характеристик нефти. Наиболее высокие ставки находятся в пределах20%.

Налог на добычу 12,25%, если месторождениедает свыше 300 000 барр. в день.

Налог на прибылькорпораций

Федеральная ставка 35%,ставка штата 9,4%.

Компенсационнаянефть

Нет

Прибыльнаянефть

Нет

Государственноеучастие

Нет

Распределение прибыли(налог на сверхприбыль)

Распределение прибыливозможно в зависимости от участка и природы собственности (частная, штата,индейские земли).

Примечания

Существует 2% налог на имущество корпораций по оцененной стоимостикапитала.

Источник: Barrows. World Fiscal Systems forOil. New York: Barrows, 1994.


Таблица1.2.5

Великобритания

(после 1985 г.)

Типплатежа

Описание

Бонус

Нет

Ренталс исборы

Нет

Роялти

Нет

Налог на прибылькорпораций

35%

Компенсационнаянефть

Нет

Прибыльнаянефть

Нет

Государственноеучастие

Нет

Распределение прибыли(налог на сверхприбыль)

Налог на доходнефтяных компаний: 75% чистого дохода с различными дополнительными скидками;применяется после того, как все капитальные затраты возмещены. Налог неприменяется, если добыча меньше чем 20 000 барр. в день.

Примечания

В нормах былипроизведены различные изменения. С начала девяностых годов нормыстабильны.

Источник: Johnston D. InternationalPetroleum Fiscal Systems and Production

Sharing Contracts. Tulsa: PennWellPublishing Co, 1994.


Таблица1.2.6

Норвегия

Типплатежа

Описание

Бонус

Нет

Ренталс исборы

Нет

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 23 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.