WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 17 | 18 || 20 | 21 |   ...   | 23 |

Таким образом, несмотря на либерализацию внутренних цен на нефть,их уровень и динамика существенно отличаются от мировых. В значительной степенинизкий уровень внутренниих цен на нефть в России является следствиемограниченного экспорта, обусловленного недостаточным развитием системытранспортировки нефти, и относительно большого объема поставок на внутреннийрынок, поддерживаемого политикой правительства.

Таблица 3.3.3

Внутренние цены на нефть, нефтепродукты иприродный газ в долларовом выражении

(средние оптовые цены предприятий на конецгода, долл./т)*

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

Нефть

15,2

25,1

28,2

60,8

63,9

63,1

16,4

37,0

54,9

Бензинавтомобильный

44,1

81,1

71,3

162,9

164,0

169,6

63,4

171,9

199,3

Дизельноетопливо

38,6

73,9

62,0

137,3

153,8

170,0

52,9

125,0

185,0

Топочныймазут

20,0

24,7

30,7

62,5

71,2

73,8

22,0

46,1

79,7

Газ, долл./тыс. куб.м

0,5

1,4

1,9

3,8

6,9

6,6

2,1

2,2

3,1

Мировая цена нанефть**

114,4

85,5

106,3

118,0

158,5

104,4

60,1

168,4

166,6

Внутренняя ценана

нефть в % к мировой

13,3

29,4

26,5

51,5

40,3

60,4

27,3

22,0

33,0

* В пересчете по внутреннему официальномукурсу доллара США по отношению к рублю.

** Цена нефти, импортируемой вСША.

Источник: рассчитано по данным ГоскомстатаРоссии и Министерства энергетики США.

Применение экспортной пошлины на нефть оправданно лишь в течениепериода, пока сохраняется существенная разница в уровне внутренних и мировыхцен на нефть. В перспективе же экспортная пошлина должна быть отменена.Раздельный режим налогообложения для экспортируемой и поставляемой навнутренний рынок нефти не соответствует мировой практике и не отвечает задачамповышения экономической эффективности, поскольку поддерживает более низкий, посравнению с мировым, уровень внутренних цен на нефть. Субсидирование жепромышленности и других секторов национальной экономики с помощью низких цен наэнергоресурсы неизбежно ведет к их расточительному использованию и консервациинеэффективной структуры экономики. Вступление России в ВТО также предполагаетотмену экспортной пошлины.

3.4. НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТДОБЫЧИ

УГЛЕВОДОРОДОВ

На основе анализа, проведенного в разделе2.2 настоящей работы, можно сделать следующие основные выводы.

  1. Целесообразно введение НДД дляновых месторождений. При этом под новыми месторождениями следует понимать всеместорождения, разработка и добыча нефти на которых будут начаты после принятиязакона о НДД. Поскольку на большую часть неосвоенных месторождений лицезии ужевыданы, не следует ограничивать применение НДД только месторождениями, лицензиина разработку которых будут выданы после введения закона в действие. Налоговыеобязательства по уплате НДД по каждому лицензионному участку должныопределяться отдельно.

Применение НДД будет стимулироватьинвестиции за счет фактического освобождения инвесторов от налога вплоть дополного возмещения капитальных затрат. В то же время снижение общих налоговыхпоступлений от нефтяного сектора будет незначительным, так как удельный весновых месторождений в общей добыче нефти в России достаточно мал. Так, в 1998г. доля новых месторождений (месторождений, введенных в эксплуатацию в течениепоследних пяти лет) в общей добыче нефти составила лишь 5-6%, а месторождений,введенных непосредственно в 1998 г. – менее 1%.

2. Целесообразно ограничить областьприменения НДД добычей только жидких углеводородов, т.е. нефти и газовогоконденсата. Для этого необходимо ввести критерий, позволяющий отделить нефтяныеинвестиционные проекты от газовых. Для новых месторождений выделение нефтяныхпроектов возможно на основе имеющихся данных геологической оценки лицензионногоучастка. В качестве критерия здесь можно принять долю запасов нефти и газовогоконденсата в общих запасах углеводородов, сосредоточенных на данномлицензионном участке (например, их доля должна составлять не менее70%).

3. Целесообразно сокращение числа градацийшкалы НДД. Большое число градаций данной шкалы создает дополнительные стимулы кзавышению расходов и занижению доходов, так как в результате не толькоуменьшается налоговая база, но и снижается ставка налога (из-за уменьшениязначения Р-фактора). Кроме того, создаются стимулы к завышению расходов изанижению доходов около пороговых значений Р-фактора, так как небольшоеувеличение Р-фактора приводит к значительному увеличению налоговогообязательства. Единая налоговая ставка, в отличие от прогрессивной, не создаеттаких стимулов, однако она не позволяет учесть разнообразие горно-геологическихи экономико-географических условий освоения российских нефтяных месторождений,то есть различия в экономической эффективности проектов (в случаевысокоэффективных проектов это будет приводить к недополучению государствомзначительной части ресурсной ренты). Оптимальным решением, на наш взгляд,является введение шкалы НДД, состоящей из трех-четырех градаций, например, ввариантах, представленных в таблицах 3.4.1 и 3.4.2 (при величине Р-фактора до1,00 ставка налога во всех вариантах равна 0).

Таблица 3.4.1

Ставки налога на дополнительный доход отдобычи углеводородов

Р-фактор (t – 1)

Ставка ( t ),%

Свыше 1,00 до1,30

20

Свыше 1,30 до2,00

40

Свыше 2,00

60

Таблица 3.4.2

Ставки налога на дополнительный доход отдобычи углеводородов

Р-фактор (t – 1)

Ставка ( t ),%

Свыше 1,00 до1,20

15

Свыше 1,20 до1,50

30

Свыше 1,50 до2,00

45

Свыше 2,00

60

Следует, однако, отметить, что при применении ступенчатой шкалыставки НДД возникает нежелательный затратный эффект, связанный соскачкообразным изменением ставки налога. В этих условиях недропользователюможет оказаться выгоднее сделать дополнительные инвестиции (то есть любымспособом увеличить затарты), чем платить налог по значительно более высокойставке. В целях избежания такого эффекта для расчета ставки налогацелесообразно использовать непрерывную зависимость ставки налога от Р-фактора,описываемую той или иной формулой. В этих целях, на наш взгляд, может бытьиспользована формула, представленная в таблице 3.4.3.

Таблица 3.4.3

Ставки налога на дополнительный доход отдобычи углеводородов

Р-фактор (t – 1)

Ставка ( t ),%

Свыше 1,00 до2,00

100 – 100/Р

Свыше 2,00

60

Предлагаемая формула достаточно проста и легко интерпретируема:величина 100/Р в данной формуле соответствует доле инвестора в дополнительномдоходе (данная доля обратно пропорциональна значению Р-фактора), величина 100– 100/Р – доле государства. Получаемые поданной формуле значения ставки налога достаточно близки к предложеннымтабличным значениям. Например, при значении Р-фактора 1,20 ставка налога равна16,7%, при Р-факторе 1,50 – 33,3%, при Р-факторе от 1,80 до 2,00 – 44,4-50%.

Следует, однако, отметить, что и в этом случае сохраняютсяопределенные стимулы к увеличению затрат (увеличение затрат ведет к снижениюзначения Р-фактора и, соответственно, ставки налога). С другой стороны, этоможет стимулировать дополнительные инвестиции в более углубленную разработкуэксплуатируемого месторождения, в частности, применение различных методовувеличения нефтеотдачи пластов.

4. При определении дополнительного дохода расчетные вычитаемыезатраты, невозмещенные в текущем налоговом периоде, должны индексироваться сучетом инфляции, а расходы на выплату процентов, выплачиваемые по кредитам изаймам, полученным на цели, связанные с производством и реализацией продукции,не должны вычитаться при расчете налоговой базы НДД.

5. Накопленный доход, на основе которого определяется значениеР-фактора и ставки налога, не должен уменьшаться на величину НДД. В то же времявсе остальные налоги и обязательные платежи, включая роялти и налог на прибыль,при расчете накопленного дохода должны вычитаться.

Проектом закона «О налоге на дополнительныйдоход от добычи углеводородов» предлагается распространить данный налог нетолько на новые, но и на разрабатываемые месторождения. Годом начала оценки, тоесть годом, начиная с которого будут рассчитываться накопленные доходы инакопленные затраты для определения значения Р-фактора и ставки налога,предлагается считать 1994 г., год завершения формирования российских нефтяныхкомпаний.

Поскольку основные капиталовложения вразведку и разработку старых месторождений были сделаны в прошлом, до 1994 г.,то теоретически, во-первых, налоговая база должна быть достаточно велика (длястарых месторождений она фактически равна разности между текущими доходами иэксплуатационными затратами), во-вторых, налоговая ставка должна бытьдостаточно высока (т.к. значение Р-фактора будет велико). То есть теоретическигосударство должно получать достаточно значительные налоги от добычи на старыхместорождениях. Кроме того, можно говорить о некотором стимулирующем эффектедля инвестиций в повышение нефтеотдачи, так как при их осуществленииуменьшается налоговая база и ставка НДД.

Основная проблема, однако, при этомзаключается в теоретической возможности завышения производителями своихрасходов и занижения доходов, т.е. ухода от налогообложения с соответствующимснижением налоговых поступлений государству. Поэтому, чтобы не исчезланалоговая база, в законопроект введены ограничения на размер вычитаемых затрат:70% СУВ при определении налоговых обязательств по нескольким лицензионнымучасткам и 90% СУВ при определении налоговых обязательств по отдельномулицензионному участку. Кроме того, предусмотрено «огораживание» налоговой базыпо новым месторождениям, то есть запрет на консолидацию новых и старыхлицензионных участков, чтобы налоговые обязательства по действующимместорождениям не погашались инвестициями в новые месторождения (ст. 1, п.6).

Данная схема, несомненно, теоретическиявляется более предпочтительной по сравнению со схемой «дифференцированногоакциза». В то же время, однако, она является и наиболее сложной по сравнению совсеми остальными с точки зрения как проведения налоговых расчетов, так ипрактического контроля за их достоверностью. Это создает потенциальныевозможности занижения производителями своих налоговых обязательств и, какследствие, уменьшения доходов государственного бюджета.

Pages:     | 1 |   ...   | 17 | 18 || 20 | 21 |   ...   | 23 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.