WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 ||

В настоящее время адвалорные ставки применяются для трех видов подакцизных товаров: автомобилей с объемом двигателя свыше 2500 см куб., ювелирных изделий и природного газа.

Среди всех товаров, являющимися подакцизными в настоящее время и включенными в проект Налогового Кодекса, дифференциация ставок акциза имеет наибольшее значение при налогообложении автомобилей. В данной связи существует несколько основных моментов требующих разрешения. Первая проблема связана с тем, что в настоящее время применяется адвалорная ставка акциза на автомобили с объемом двигателя свыше 2500 куб. см., и в случае занижения налоговой стоимости автомобиля происходят прямые потери бюджета. Во-вторых, владельцы автотранспорта в настоящее время являются плательщиками налогов, формирующих доходную базу дорожных фондов – налога с владельцев автотранспорта (по специфическим ставкам дифференцированным в зависимости от лошадиных сил автомобиля) и налога на приобретение автотранспорта (по ставке 20%). Согласно Налоговому Кодексу вместо налога с владельцев автотранспорта вводится транспортный налог, ставка которого дифференцируется в зависимости от объема двигателя.

По нашему мнению, целесообразным является введение специфической автоматически индексируемой ставки акциза, дифференцируемой в зависимости от объема двигателя, по шкале аналогичной транспортному налогу. При этом взимание акциза должно производиться в момент регистрации транспортного средства. Также следует ввести нулевую ставку налога для автомобилей с мощностью двигателя ниже определенного уровня (например, 75 л.с.), и прогрессирующую ставку для нескольких ступеней налоговой базы, изменяющихся в зависимости от мощности двигателя. Все это позволит, во-первых, существенно сократить уход от налогообложения, во-вторых, сократит расходы на администрирование налога, и, в-третьих, обеспечит большую прогрессивность налога.

4.7.5. Прочие подакцизные товары.

Адвалорная ставка акциза к природному газу, учитывая тот факт, что он относится к товарам, на которые установлены регулируемые государством цены, фактически является специфической ставкой, что может быть установлено на законодательном уровне.

Адвалорная же ставка по отношению к ювелирным изделиям, может быть заменена на специфическую, дифференцируемую в зависимости от драгоценности металлов и камней, использованных при их изготовлении.

Заключение.

Основополагающими принципами реформирования акцизного налогообложения является установление таких правил их уплаты, которые бы в максимальной степени ограничило возможность ухода от налогообложения, как законными, так и незаконными методами.

В этой связи предлагается изменить систему акцизного налогообложения алкогольной продукции, являющейся значительным источником поступлений для территориальных бюджетов. С этой целью предлагается, во-первых, изменить правила взимания акциза с помощью акцизных марок, а именно сделать их способом уплаты полной суммы налогового платежа вместо существующего на данный момент авансового метода, во-вторых, ввести налогообложение литра произведенного или импортированного этилового спирта по ставке, равной ставке налога, применяемой к литру этилового спирта, содержащегося в конечном продукте, с последующим кредитованием при налогообложении конечного продукта, и, наконец, в-третьих, установить шедулярное налогообложение готовой алкогольной продукции с применением дифференцированных акцизных марок для каждой группы алкогольных изделий. Кроме того, необходимо развивать систему гарантирования платежей по акцизу аккредитованными кредитными и страховыми учреждениями при предоставлении отсрочек по уплате налога, в случае использования давальческого сырья при изготовлении алкогольной продукции, а также в случае использования этилового спирта для производства неподакцизных товаров.

Табачное налогообложение и налогообложение ГСМ в целом предлагается оставить без изменений, за исключением введения в число подакцизных товаров масел для двигателей и дизельного топлива. Момент уплаты акциза при налогообложение автомобилей предлагается перенести, и взимать налог в момент государственной регистрации автомобилей.

В соответствие с предлагаемыми изменениями в законодательстве предполагается увеличение поступлений акцизов за счет снижения объема нелегального производства алкогольной продукции, а также контрабанды автомобилей и занижения их стоимости для целей налогообложения.

Библиография

  1. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 1992, 95с.
  2. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993, 123с.
  3. Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран. Т.1, 365с., т.2, 326с. М.: 1994.
  4. Маршалл А. Принципы политической экономии т.1, 415с., т.2, 310с., т.3, 351с., М.: "Прогресс", 1983, 415с.
  5. Мэнкью Г.Н. Макроэкономика. М.: Московский государственный университет, 1994, 736с.
  6. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд “Правовая культура”, 1995, 240с.
  7. Милль Дж.С. Основы политической экономии т.1, 480с., т.2, 495с. М.: "Прогресс", 1980.
  8. Налоги в развитых странах. Под ред. Русаковой И.Г. М.: Финансы и статистика, 1991, 285с.
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Проект. Авторский коллектив: Ватолин А.А., Воробьев Л.Н., Серков Д.А., Фролов В.Н., Чернавин П.Ф., Ярков В.В. Екатеринбург: Ассоциация “Налоги России”, ноябрь 1994, 76с.
  10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Проект. М.: Министерство финансов РФ, февраль 1996, 367с.
  11. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995, 64с.
  12. Пигу А. Экономическая теория благосостояния, М.: "Прогресс", 1985, 512с.
  13. Социально-экономическое положение России. М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике. Ежемесячные выпуски. 1990–1998.
  14. Статистика государственных финансов // Краткое описание методологии // Международный валютный фонд, 1992, 24с.
  15. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета // Предварительное издание. Изд. “Такс Аналистс”, 1993, 289с.
  16. Хикс Дж.Р. Стоимость и капитал. М.: "Прогресс", 1988, 488с.
  17. Чанд Ш., Лори Г. Финансово-бюджетная политика. Вашингтон: Международный валютный фонд, 1991, 22с.
  18. Шумпетер Й. Теория экономического развития, М.: "Прогресс", 1982, 455с.
  19. Andersson K. "Sweden" // Comparative Tax Systems: Europe, Canada and Japan, ed. by J.A.Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis, 1987
  20. Atkinson A.B., Stiglitz J. E. Lectures on Public Economics. London: McGraw-Hill, 1980, 619p.
  21. Auerbach A., Kotlikoff L. Dynamic Fiscal Policy, Cambridge: Cambridge University Press, 1987.
  22. Bahl, Roy, The Administration of Road User Taxes in Developing Countries, World Bank, 1992, 46 pp.
  23. Castelucci L. "Italy" // Comparative Tax Systems: Europe, Canada and Japan, ed. by J.A.Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis, 1987
  24. Chile // Taxation in Latin America, International Bureau of Fiscal Documentation, vol. 1, Supplement No. 65 (Amsterdam), December 1986
  25. Diamond P., Mirrlees J. Optimal Taxation and Public Production II: Tax Rules // American Economic Review, Vol. 61, No 2 (June), 1971, pp. 361-374.(á)
  26. Due, J.F. Excise Taxes. The World Bank Policy Research Working Paper: Washington, DC, February 1994.
  27. Etats-Unis. Guide fiscal, Dossiers internationaux Francis Lefevre, 3-e édition, 1986, 98p.
  28. Feldstein M. Inflation, Income Taxes and the Rate of Interest: A Theoretical Analysis // American Economic Review, Vol. 66. No 5, 1974, pp. 809-820.
  29. Feldstein M.S. On the theory of tax reform// Journal of Public Economics, 1976, pp. 77-104.
  30. Feldstein M.S., Taxing consumption// The New Republic, 28 February, 1976.
  31. Fischer S., Blanschard O. Lectures on Macroeconomics // The MIT Press, 1990, 429p.
  32. Government Statistics Yearbook. Washington, D.C.: IMF, 1995-97.
  33. Green H.A.J., Consumer Theory (2nd edn), Macmillan, London, 1976.
  34. Gripentrog, Mark I, Earmarking Tax Revenues In the District of Columbia: A Draft Report Prepared for the DC Tax Revision Commission, 1997, 22 pp.
  35. Hahn F.H. On optimum taxation // Journal of Economic Theory, 1973, 96-106.
  36. Hansen B. The Economic Theory of Fiscal Policy, London, Allen and Unwin, 1958, 381p.
  37. International Financial Statistics Yearbook. Washington, D.C.: IMF, 1995-97.
  38. Lienard J-L., Messere K.C. "France" // Comparative Tax Systems: Europe, Canada and Japan, ed. by J.A.Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis, 1987
  39. McCleary, William, Earmarking Government Revenues: Does It Work, World Bank, 1989, 43 pp.
  40. Musgrave R., Musgrave P. Public Finance in Theory and Practice, fifth edition, 1989, 627p.
  41. Musgrave R.A. The Theory of Public Finance, McGraw-Hill, New York, 1959, 480p.
  42. Potter, Barry H., Dedicated Road Funds: A Preliminary View on a World Bank Initiative, IMF, 1997, 22 pp.
  43. Ramsey F.P. A contribution to the theory of taxation // Economic Journal, 1927, pp. 47-61.
  44. Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. Organization for Economic Cooperation and Development. Paris: OECD, 1992, 255p.
  45. Shome P., ed. "Tax Policy Handbook", IMF:Washington DC, 1995
  46. Sunley E.M. The Design and Administration of Alcohol, Tobacco, and Petroleum Excises: A Guide for Developing and Transition Countries. IMF Working Paper: Washington, DC, March 1998.
  47. Taxation in Developed Countries. Paris: OECD, 1987, 264p.
  48. Taxation Of International Goods Transport By Road: Report On Information Obtained, European Conference Of Ministers of Transport, 1996.
  49. Terra, B.J.M. Chapter 8. Excises. Tax Law Design and Drafting. ed. Victor Thuronyi. IMF.
  50. Walsh J.T., Fulford, R., Thurston J. Russian Federation: Administration of Excise Taxes on Alcohol Products. IMF: Washington, DC, February 1997.

1 Поступления от налогов на ГСМ функционально зависимы от налогооблагаемой базы, которая функционально зависит от рыночной цены ГСМ, зависящей, в том числе, от ВВП. Таким образом:

, где

R – поступления от налогов на ГСМ, TB – налогооблагаемая база, P – рыночная цена, Y –ВВП.

2 Ситуация может измениться после принятия Налогового кодекса. Государства-члены Таможенного Союза внимательно следят его прохождением. Белоруссия практически полностью позаимствовала его для введения на своей территории, подобного результата можно ожидать и в Таджикистане.

3 Конечно, понятия высокое качество и высокая цена даже при весьма значительной корреляции не равнозначны, что хорошо видно, в частности, на примере табачного рынка. Среди не самых дорогих сигарет существуют марки, отличающиеся низким содержанием смол и хорошим вкусом, что позволяет отнести их к высококачественным.

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.