WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 123 |

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы - увеличен предельный размер суточных, не подлежащих налогообложению НДФЛ, до 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

На рис. 16 разнонаправленная динамика реальных доходов населения за вычетом социальных выплат и поступления налога на доходы физических лиц при сохранении базовых налоговых ставок и некотором расширении налоговых послаблений в части взимания налога наглядно свидетельствует об улучшении налогового администрирования.

Единый социальный налог Несмотря на рост доли фонда оплаты труда в ВВП в 2008 г. по сравнению с уровнем 2007 г. (на 0,36 п.п.ВВП), поступления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снизились на 0,08 п.п. ВВП. Такое снижение обусловлено, прежде всего, регрессивностью шкалы ЕСН и отсутствием ее индексации. Это приводит к тому, что рост заработной платы в номинальном выражении снижает эффективную ставку ЕСН.

В условиях экономического роста при опережающем росте доходов населения база ЕСН росла существенно быстрее, чем снижалась эффективная ставка. В результате чего поступления по ЕСН даже росли в процентах к ВВП. Такая ситуация была характерна для 2006–2007 гг. Однако в 2008 г. рост налоговой базы не смог компенсировать снижение эффективной ставки ЕСН и поступления по данному налогу уменьшились.

Таблица Сопоставление динамики поступлений ЕСН с динамикой фонда оплаты труда в 2001–2008 гг., в % к ВВП 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Поступления ЕСН (без учета страховых 5,79 4,13 3,68 3,49 1,99 1,94 1,98 1,взносов на ОПС) Страховые взносы на обязательное пенси- 0,00 2,76 2,94 2,80 2,88 2,93 3,05 3,онное страхование Поступления ЕСН и страховых взносов на 5,79 6,89 6,61 6,29 4,87 4,86 5,03 4,ОПС Фонд оплаты труда* 43,03 46,77 47,05 46,02 43,81 44,55 46,27 46,*оплата труда наемных работников (включая скрытые оплату труда и смешанные доходы).

Источник: ФНС РФ; Росстат.

Акцизы В 2008 г. объем налоговых поступлений от акцизов в бюджетную систему в абсолютном выражении достиг 350 млрд руб. против 314 млрд руб., что связано с индексацией специфических акцизных ставок темпами, опережающими темпы роста инфляции, и увеличением налоговой базы. Тем не менее в относительном выражении доходы от акцизов имели тенденцию к понижению, начавшуюся еще в 2004 г., составив 0,84% ВВП против 0,95% ВВП в 2007г.

Еще в 2007 г. был утвержден Федеральный закон № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в котором Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы определялась схема индексации ставок акцизов на подакцизные товары на 2008– 2010 гг. Динамика индексации ставок акцизов на различные товарные группы сильно различается: так, если ставки акциза на нефтепродукты, табак и сигары не изменились, а ставки на алкогольную продукцию и легковые автомобили повысились в 2008 г. на 7%, то акцизы на сигареты были увеличены более чем на 23%13.

0,70% 0,60% 0,50% 0,40% 0,30% 0,20% 0,10% 0,00% Акцизы на Акцизы на табачную Акцизы на Акцизы на алкогольную продукцию нефтепродукты автомобили продукцию легковые и мотоциклы Рис. 17. Поступления акцизов за 2005–2008 гг. по группам подакцизных товаров, в % ВВП Общей тенденцией периода 2000–2008 гг. было отставание темпов роста налоговой базы по всем подакцизным товарным группам, за исключением алкогольной продукции, от динамики реального ВВП, что во многом объясняет сокращающиеся объемы поступлений акцизов в бюджетную систему страны.

Налог на добавленную стоимость В 2008 г. устойчивость налоговой базы НДС, взимаемого при реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, сохранялась, о чем свидетельствует динамика конечного потребления, очищенного от НДС и колеблющегося с 2004 г. в пределах 1 п.п.

ВВП (см. табл. 13)14.

Так, в 2008 г. индексация ставок на сигареты коснулась как специфической, так и адвалорной частей ставки. Если в 2007 г. ставка акциза на сигареты с фильтром равнялась 100 руб. за 1000 штук + 5% от расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук, то в 2008 г. применялась ставка из расчета руб. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 штук.

В качестве макроэкономической характеристики налоговой базы НДС, на наш взгляд, целесообразнее брать стоимостную оценку конечного потребления в рыночных ценах за вычетом налога, а не всей добавленной стоимости или ВВП. Такой подход вполне справедлив, так как налог на добавленную стоимость является налогом на потребление и не используется для обложения инвестиционной деятельности РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы Импорт в 2008 г. также продолжил ранее начатый восходящий тренд и по итогам 2008 г. составил 16,0% ВВП против 15,5% ВВП в 2007 г. Следовательно, динамика основных макроэкономических показателей в 2008 г., несмотря на некоторое замедление темпов экономического роста в 4 квартале прошедшего года, создавала вполне положительные предпосылки для роста поступлений НДС на данном временном отрезке.

Таблица Динамика конечного потребления, импорта и поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2000–2008 гг. (в % ВВП) 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Доходы от НДС без учета 6,20 7,17 6,96 6,66 6,27 6,17 5,62 6,13 5,поступлений от «ЮКОСа» Конечное потребление (без н/д 59,1 61,5 61,4 60,8 60,1 60,6 60,1 60,9* учета исчисленного по декларациям НДС) Импорт** 13,0 13,7 13,4 13,3 12,8 12,9 13,9 15,5 16,* предварительная оценка.

** Доля импорта в ВВП определялась как отношение значений импорта по данным таможенной статистики и пересчитанного ВВП в доллары на основании значений среднего номинального курса доллара США к рублю за соответствующий год.

Источник: Росстат; Минфин России; ФТС России; расчеты ИЭПП.

Тем не менее на фоне незначительного расширения налоговой базы дальнейшего роста поступлений в бюджеты от НДС в относительном выражении в 2008 г. не произошло. Напротив, доля НДС снизилась и составила 5,13% ВВП, что на 1 п.п. ВВП ниже значения 2007 г. (при этом из объема фактических поступлений по НДС была вычтена величина, равная погашению налоговой задолженности НК «ЮКОС» (порядка 0,7 п.п. ВВП).

Основной причиной столь существенного недополучения доходов бюджета от данного налога является переход на квартальный период уплаты внутреннего НДС, в результате чего были недополучены по сравнению с 2007 г. поступления за 4 квартал 2008 г. Кроме того, существенно ухудшили статистику поступлений налога в последнем квартале образовавшаяся нехватка ликвидности у предприятий и ускоренное возмещение НДС из бюджета: так, в 4 квартал 2008 г. доходы от внутреннего НДС, которые составили 1,84% ВВП, были не только существенно меньше поступлений налога за аналогичный период 2007 г. (4,87% ВВП), но и заметно сократились по сравнению с предыдущим кварталом 2008 г. (в 3 квартале 2008 г. было собрано 3,13%ВВП).

На снижение собираемости налога в течение всего 2008 г. оказывал некоторое влияние рост налоговых вычетов и расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС. Так, с 2008 г. освобождаются от обложения НДС операции по:

• реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

(сумма налога по капитальным товарам подлежит возмещению (вычету)), результаты которой также отражаются в ВВП страны.

Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы • выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию (усовершенствованию) новых продукции и технологий;

• проведению работ (оказанию услуг) на территории портовых экономических зон ее резидентами.

Наряду с этим, был конкретизирован перечень случаев, когда суммы поступившей предоплаты не включаются в налоговую базу по НДС: при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (при соблюдении определенных НК РФ условий); при получении авансов в счет поставки товаров (работ, услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ; а также в счет поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Использование льготной ставки НДС в 10% допускается при реализации (ввозе) лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых В 2008 г. на долю поступления НДПИ от добычи нефти приходилось 94% суммарных поступлений налога. Соответственно, динамика общих поступлений НДПИ в решающей степени определяется факторами, формирующими налоговые поступления при добыче нефти: объемом добычи нефти, уровнем мировых цен на нефть и динамикой курса доллара. Несмотря на более чем трехкратное сокращение цены на нефть во второй половине 2008 г., среднегодовой уровень цен был заметно выше, чем годом ранее. Это явилось основной причиной роста НДПИ до 4,11% ВВП на фоне стабилизации объемов добычи нефти и газового конденсата, а также неизменности базовой ставки НДПИ в 2008 г. (см. табл. 14).

Таблица Динамика поступлений НДПИ и основных макропоказателей в 2002–2008 гг.

2002 2003 2004 2005 2006 2007 НДПИ, в % к ВВП 2,55 2,50 2,99 4,20 4,07 3,63 4,Добыча нефти, включая газовый конден- 379,6 421,4 458,8 470,0 480,5 491,0 488,сат, млн т Средний уровень цен нефти марки Urals за 23,43 27,07 34,57 50,20 60,89 69,43 94,год, долл. /баррель Источник: Росстат; данные ФНС России; расчеты ИЭПП.

Помимо среднегодового роста мировых цен на нефть, заметную роль на поступления НДПИ оказывала девальвация рубля15: за 2008 г. рубль проиграл доллару США порядка 3,5 руб., или 14,5%. Причем наибольшие темпы девальвация пришли на последний квартал 2008 г., тем самым несколько компенсировав стремительное сокращение ставки НДПИ вследствие падения мировых цен на нефть.

Курс доллара по отношению к рублю используется при расчете коэффициента динамики цен на нефть, который применяется при определении ставки НДПИ по нефти.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы 2. 2. 4. Расходы бюджетной системы Основные характеристики расходной части бюджетов РФ всех уровней в 2005– 2008 гг. представлены в табл. 15.

Таблица Расходы расширенного правительства в 2005–2008 гг. (% ВВП) Прирост в 2005 2006 2007 2008 2008 г.

к 2007 г.

РАСХОДЫ 31,54 31,19 34,09 33,68 –0,Общегосударственные вопросы 3,49 3,07 3,54 3,10 –0,из них:

обслуживание государственного долга 1,11 0,74 0,53 0,46 –0,Национальная оборона 2,69 2,54 2,53 2,51 –0,Национальная безопасность и правоохра- 2,71 2,66 2,62 2,63 0,нительная деятельность Национальная экономика 3,53 3,53 4,73 5,42 0,Жилищно-коммунальное хозяйство 2,18 2,35 3,34 2,77 –0,Охрана окружающей среды 0,10 0,09 0,08 0,08 0,Образование 3,71 3,84 4,07 4,01 –0,Культура, кинематография и средства мас- 0,71 0,70 0,75 0,75 0,совой информации Здравоохранение и спорт 3,69 4,00 4,20 3,73 –0,Социальная политика 8,74 8,40 8,24 8,68 0,Межбюджетные трансферты х х х х х Источник: Минфин России.

Наиболее значительные объемы финансирования были выделены в 2008 г. по разделам «Социальная политика», «Национальная экономика», «Образование», «Здравоохранение и спорт», доля которых выросла до 64,8% всех расходов расширенного правительства против 62,3% в 2007 г.

Принципиальных изменений в структуре расходов бюджетной системы РФ в 2008 г. по сравнению с предшествующим годом не произошло. По итогам 2008 г. рост отмечен только по двум разделам функциональной классификации – «Национальная экономика» (на 0,7 п.п. ВВП) и «Социальная политика» (на 0,4 п.п.). В то же время было зафиксировано снижение расходов в долях ВВП по разделам «Жилищнокоммунальное хозяйство» (на 0,6 п.п.), «Здравоохранение и спорт» (на 0,5 п.п.) и «Общегосударственные вопросы» (на 0,4 п.п.). Остальные разделы остались фактически без изменений.

Позитивным моментом является, как и в предыдущие годы, сокращение доли расходов по обслуживанию государственного и муниципального долга.

Вероятнее всего, в условиях резкого падения налоговых доходов при необходимости сдерживания инфляционных процессов и снижения рисков нестабильности государственных финансов доля расходов бюджета расширенного правительства в 2009 г.

будет сокращаться, при этом должны произойти вынужденные изменения в распределении резервов финансирования в пользу антикризисных расходов.

Уже в настоящее время антикризисный характер бюджета на 2009 г. проявляется в перераспределении федеральных расходов (согласно поправкам в федеральный бюджет на 2009 г., рассмотренным 19.03.09 г. на заседании Правительства РФ, предложено Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы сократить ранее утвержденные бюджетные ассигнования на 943,3 млрд руб.) в пользу финансирования приоритетных направлений антикризисной программы, одобренной Правительством РФ: порядка 1,61 трлн руб. планируется направить на мероприятия по стабилизации финансового рынка, поддержке отраслей экономики и социальной защите населения. В частности, дополнительную господдержку получит банковская система (300 млрд руб.); АПК посредством финансирования Россельхозбанка (45 млрд руб.), ОАО «Росагролизинг» (25 млрд руб.), предоставления субсидий региональным бюджетам на возмещение сельхозяйственным товаропроизводителям процентов по кредитам – 17 млрд руб.; малое предпринимательства (6,2 млрд руб.); ОАО «РЖД» (50 млрд руб.), автомобилестроительная отрасль (39 млрд руб.), оборонно-промышленный комплекс (70 млрд руб.).

Данные меры не являются неожиданными, их реализация в той или иной мере осуществлялась на протяжении предыдущих лет. Другое дело, что в сложившихся условиях им стало уделяться приоритетное внимание, в результате чего была предпринята попытка комплексного решения существующих проблем в данных направлениях.

Однако эти меры несколько запоздали и не носят превентивный характер, так как спад производства и снижение предпринимательской активности уже начались. Переломить начавшуюся тенденцию даже посредством дополнительных вливаний государственных средств едва ли удастся, тем более что нет гарантий их эффективного использования, однако смягчить падение вполне реально.

Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 123 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.