WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 116 | 117 || 119 | 120 |   ...   | 123 |

В отношении возмещения затрат по процентам освобождение от уплаты ЕСН будет действовать до 1 января 2012 г.

Отметим также, что распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г.

№ 1663-р принят документ «Об основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 г.», определяющий приоритетные социальноэкономические задачи на среднесрочную перспективу. В эти годы предполагается принять некоторые меры по совершенствованию налоговой системы, в частности осуществить переход от ЕСН к страховым взносам по видам обязательного социального страхования с 1 января 2010 г. В итоге повышается нагрузка на налогоплательщиков, поскольку совокупная ставка страховых взносов составит 34% против 26%, действующих сейчас по ЕСН.

См.: Федеральные законы от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»; от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Изменения, касающиеся стандартного налогового вычета на детей, коснулись ст. 218 НК РФ. Так, с 600 до 1000 руб. повышен размер данного вычета, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб. В состав лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приемного родителя.

Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю – не предоставляться вовсе. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета.

Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц начиная с 2009 г. будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб., а не 20 руб., как ранее (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья увеличен с 1 млн до 2 млн руб. (ст. 220 НК РФ). Данное увеличение распространяется на граждан, купивших (построивших) жилье с 1 января 2008 г.

Увеличен максимальный размер налогового вычета на обучение и лечение (ст. 219 НК РФ). Он удвоился и составил 100 000 руб. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета – в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Отдельно можно отметить взносы на софинансирование пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица. Дополнительные страховые взносы могут уплачиваться физическим лицом либо самостоятельно, либо через работодателя9. Работодатель, получивший заявление об уплате дополнительных взносов от своего сотрудника, в течение трех рабочих дней направляет это заявление в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя и с 1-го числа следующего месяца после получения заявления удерживает и перечисляет дополнительные взносы. Для граждан, уплачивающих дополнительные взносы, предусмотрена государственная поддержка в виде добавления из федерального бюджета в течение 10 лет суммы, не превышающей 12 000 руб. в год.

Для целей НДФЛ доходом работника не будут признаваться:

См.: Федеральные законы от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 1 декабря 2008 г. № 225-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 22 июля 2008 г. № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»; от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»; от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

См.: Федеральный закон от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Приложения – уплачиваемые в рамках государственной поддержки взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений (п. 38 ст. 217 НК РФ);

– взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Сумма уплаченных физическим лицом дополнительных страховых взносов в размере фактических расходов на накопительную часть трудовой пенсии включается в состав социального налогового вычета по НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). В связи с этим предельный размер социального налогового вычета увеличен со 100 000 до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета физическому лицу потребуется представить либо документы, подтверждающие его фактические расходы на уплату дополнительных взносов, либо справку налогового агента об удержанных и перечисленных взносах.

Также не будут облагаться НДФЛ:

– суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ);

– суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Следует отметить, что в отношении платы за обучение для целей НДФЛ не имеет значения, учитывается эта сумма в расходах по налогу на прибыль или нет.

Акцизы С января 2008 г. глава 22 НК РФ действует в редакции Закона от 16 мая 2007 г.

№ 75-ФЗ, которым был введен новый порядок установления ставок акцизов – ставки утверждались на три года вперед, к ст. 193 НК РФ прилагалась их соответствующая таблица.

Ставки на 2009 г. изменились следующим образом. По алкогольной продукции по сравнению с ранее запланированными увеличились ставки по этиловому спирту, по продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% и с долей спирта до 9% включительно. Выросли также ставки акцизов по натуральным винам и пиву, однако чуть ниже ранее запланированных установлены ставки на шампанские, игристые и прочие шипучие вина (10,5 – в 2009 г. и 11,5 – в 2010 г.).

Изменились ставки по табачной продукции: по сигариллам, сигаретам с фильтром, а также сигаретам без фильтра и папиросам ранее установленные значения увеличены уже с 2009 г., а по табаку и сигарам пока действуют ставки в редакции Закона от 16 мая 2007 г. № 75-ФЗ, но с 2011 г. повысятся и они.

Увеличились ставки, установленные на 2009 и 2010 гг. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт. Также выросли ставки по прямогонному бенСм.: Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 142-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы зину, а ставка акциза по моторным маслам останется неизменной только до 2010 г.

включительно – в 2011 г. она также будет повышена.

Существенные изменения ждут налогоплательщиков, которые реализуют автомобильный бензин и дизельное топливо. Эти подакцизные товары выделены в списке ставок в отдельную таблицу. Ставки, установленные в данный момент на 2009 и 2010 гг., не изменятся, а с 2011 г. будет действовать новая система обложения данных видов топлива акцизами – ставка акцизов как по бензину, так и по дизельному топливу будет напрямую зависеть от их соответствия определенному классу. Классы топлива будут определяться в соответствии с техническим регламентом, который устанавливается Правительством РФ.

Установлено правило, если при смешении подакцизных товаров получается товар, в отношении которого установлены более низкие ставки, акциз не уплачивается. Согласно изменениям в п. 3 ст. 182 НК РФ, вступающим в силу с 2009 г., производством подакцизных товаров путем смешения в местах их хранения и реализации признается процесс производства только в том случае, если при смешении получается товар, на который ст. 193 НК РФ установлена более высокая ставка акциза, чем на продукцию, использованную в качестве сырья (материалов). То есть если при смешении получен подакцизный товар, ставка акциза на который ниже ставки, предусмотренной для продукции, использованной в качестве сырья, то организация не признается производителем подакцизных товаров, а значит, не должна исчислять и уплачивать в бюджет акциз.

Уточняется понятие «марка табачных изделий» (ст. 187.1 НК РФ). Теперь под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок одним или несколькими из следующих признаков – индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой. То есть если какая-либо позиция сигарет (сигар, папирос) имеет хотя бы одно из перечисленных отличий, то она может считаться самостоятельной маркой табачного изделия.

Это изменение позволяет производителю установить различные максимальные розничные цены на сигареты (сигары, папиросы) с одним и тем же названием и характеристиками, но имеющие незначительные отличия (например, в упаковке).

Специальные налоговые режимы По общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН, вправе выбрать объектом налогообложения один из двух вариантов: доходы (где ставка налога – 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (где ставка налога – 15%). Объект налогообложения не мог меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения УСН (ст. 346.14 НК РФ). Теперь плательщикам УСН предоставлено право еже См.: Федеральные законы от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 24 ноября 2008 г. № 208-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»; от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации», 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Приложения годно с начала нового налогового периода изменять ранее выбранный объект налогообложения при условии уведомления об этом налоговых органов до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается осуществить такое изменение. В течение налогового периода изменить объект налогообложения нельзя. Поскольку установлено, что указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., налогоплательщики, применяющие УСН и желающие изменить объект налогообложения на 2009 г., уже в 2008 г. вправе уведомить об этом налоговую инспекцию.

Если со следующего года организация, применяющая общий режим налогообложения, решила перейти на УСН, ей необходимо подать заявление в налоговую инспекцию до 30 ноября текущего года.

С целью снижения налоговой нагрузки в сложившихся экономических условиях в ст. 346.20 НК РФ, которой установлена налоговая ставка в размере 15%, в случае когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, введено дополнение, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. С одной стороны, решение можно признать благоприятным для налогоплательщиков, поскольку принятие такого решения субъектом РФ будет реальной поддержкой по снижению налоговой нагрузки. С другой стороны, возникает вопрос, раз снижение ставки (или введение дифференцированных ставок) поставлено в зависимость от категорий налогоплательщиков, то это дает возможность субъектам РФ снижать ставку лишь для отдельных категорий налогоплательщиков (которые, например, аффилированы с региональной властью либо власть в них каким-либо образом заинтересована). Считаем, что при принятии субъектами РФ такого решения снижать ставку необходимо исключительно для всех категорий налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

С нового года налогоплательщикам, применяющим УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», позволено принимать при расчете налогооблагаемой базы большие суммы расходов: списание суточных по фактическим затратам без ограничения (отменено нормирование, ст. 346.16 НК РФ); признание расходов на обязательное страхование ответственности (ст. 346.16 НК РФ); учет в расходах сырья и материалов по факту их оплаты (снято требование об обязательном списании в производство, ст. 346.17 НК РФ); уменьшение налоговой базы при переносе убытков прошлых налоговых периодов без ограничения (отменено 30-процентное ограничение, ст.

346.18 НК РФ). Порядок перенесения убытков на будущее налогоплательщиками на УСН приближен к аналогичному порядку, применяемому плательщиками налога на прибыль организаций: теперь убытки, полученные в предыдущих периодах, могут уменьшить налоговую базу в полном размере.

Изменения коснулись п. 2 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ – организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении полученных дивидендов.

Значительно упрощается сдача отчетности (ст.346.23 НК РФ). С января 2009 г.

Pages:     | 1 |   ...   | 116 | 117 || 119 | 120 |   ...   | 123 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.