WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 115 | 116 || 118 | 119 |   ...   | 123 |

№ 108-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О концессионных соглашениях» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

См.: Комментарий ИЭПП. Малинина Т.А. Изменения в порядке исчисления налога на прибыль организаций. http://www.iet.ru/ru/kommentarii/izmeneniya-v-poryadke-ischisleniya-naloga-na-pribyl-organizacii.html Приложения Внесенными изменениями предусматривается специальный порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (с IV квартала 2008 г.). Расчет подлежащих уплате сумм налога на прибыль организаций может осуществляться на основе фактической прибыли4 (нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа). Если организация примет решение воспользоваться указанной нормой, соответствующее изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. Данная новелла позволяет избежать ситуаций, когда авансовые платежи по налогу на прибыль превышают размер окончательного налогового обязательства, что приводит к кредитованию бюджета и изъятию денежных средств из оборота налогоплательщика (но с последующим зачетом в счет переплаты).

В новой редакции изложены положения, касающиеся порядка включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп, метода и порядка расчета сумм амортизации. Принципиально меняется порядок начисления амортизации при использовании нелинейного метода. Амортизация теперь начисляется не в отношении отдельного основного средства или нематериального актива, а в целом по амортизационной группе (п. 1 ст. 259 НК РФ). Стоимость всех объектов, включенных в амортизационную группу, формирует ее суммарный баланс (п. 2 ст. 259.2 НК РФ), который ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).

При этом для каждой из амортизационных групп п. 5 ст. 259.2 НК РФ установлена своя месячная норма амортизации: для первой группы – 14,3, для второй – 8,8, для третьей – 5,6 и т.д. Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 руб., в следующем месяце организация получает право ликвидировать данную амортизационную группу, и значение суммарного баланса при этом относится на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ). По истечении срока полезного использования имущество исключается из амортизационной группы, при этом суммарный баланс группы не меняется (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).

Если ранее можно было произвольно применять тот или иной метод начисления амортизации по каждому конкретному объекту амортизируемого имущества, то теперь такой возможности нет. По всему амортизируемому имуществу применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ); а свой выбор налогоплательщик обязан закрепить в учетной политике.

Единственное исключение – здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы (т.е. со сроком полезного использования свыше 20 лет). Амортизация по ним начисляется только с использованием линейного метода (абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ).

С января 2009 г. размер амортизационной премии для основных средств со сроком использования от 3 до 20 лет увеличивается с 10 до 30%.

Установлено, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 и 800 000 рублей, с 1 января 2009 г. указанный коэффициент не применяют.

В настоящее время ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из результатов предыдущих периодов (ст. 286 НК РФ).

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы С 1 января 2009 г. арендодатель, который по договору обязан возместить арендатору стоимость капиталовложений в арендованные объекты основных средств, может начать амортизировать их с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. Теперь начало амортизации не связано с фактической выплатой компенсации стоимости таких затрат арендатору (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).

Поправки в НК РФ закрепляют право организаций начислять амортизацию по основным средствам, выявленным в результате инвентаризации. Так, первоначальная стоимость основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ, т.е. как стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленного при инвентаризации. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость как излишков МПЗ, так и прочего имущества, выявленного в результате инвентаризации, определяется как сумма налога, уплаченного с дохода, который образовался при их выявлении. Следовательно, основные средства, выявленные в результате инвентаризации, будут амортизироваться, а их первоначальную стоимость будет составлять сумма налога с дохода, уплаченного при их выявлении.

С 2009 г. выплачиваемые командируемым работникам суточные и полевое довольствие организации вправе учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат. Нормирование этих расходов отменяется (абз. 4 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налогоплательщики получили возможность признавать расходы не только на подготовку или переподготовку кадров, но и на получение своими сотрудниками образования – на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно новому абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ некоторые виды расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, в том числе и безрезультатные, организации смогут признавать единовременно, а не равномерно в течение года, и с применением повышающего коэффициента 1,5 (т.е. в расходы будет включаться сумма, в полтора раза большая, чем фактические затраты). Конкретный перечень НИОКР, по которым будет применяться новое правило, должен быть установлен Правительством РФ.

При реализации имущественных прав (долей, паев) организация вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения имущественных прав, а также на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подп. 2.1 п. 1 ст. НК РФ). Если доходы от реализации имущественных прав будут меньшими, чем цена приобретения и связанные с этим расходы, образуется убыток. Теперь добавлена ссылка на подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, и убыток от реализации имущественных прав можно будет учитывать.

В соответствии с поправками взносы работодателя относятся к расходам на оплату труда и в общей сумме со взносами по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников учитываются при налогообложении в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)5.

См. также внесение изменений в ЕСН и НДФЛ. Такие взносы не облагаются ЕСН и НДФЛ в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.

Приложения Установлены пониженные ставки налога на прибыль для тех сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не перешли на уплату ЕСХН, а остались на общем режиме налогообложения. Эти ставки применяются в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной (а также произведенной и самостоятельно переработанной) сельскохозяйственной продукции. Изменениями действие нулевой ставки налога (которое заканчивалось в 2008 г.) продлено до 2012 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Положительным фактом для организаций, применяющих общую систему налогообложения, стало принятие поправки, согласно которой начиная уже с октября 2008 г.

организации вправе уплачивать НДС равными долями в течение квартала. Тем самым налогоплательщики получили своего рода рассрочку по уплате НДС.

Вновь освобождаются от уплаты НДС реализация лома и отходов черных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149), а также ввоз в Россию технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ (ст. 150 НК РФ).

Теперь не подлежат налогообложению НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) операции по реализации или передаче в пользование на территории России прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Кроме того, от НДС теперь освобождены такие операции, как:

– выполнение НИОКР при условии, что в состав работ входит разработка конструкции инженерного объекта;

– разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд;

– уступка (приобретение) прав (требований) по договорам займа или кредитным договорам.

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», теперь признаются для целей налогообложения в пределах 1,5% (ранее 0,5%) доходов (валовой выручки) налогоплательщика.

С 2009 г. вводится новый порядок исчисления налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками этого налога) для их последующей перепродажи (ст. 154 и 164 НК РФ). Налоговая база в таких случаях определяется как разница между ценой реализации См.: Федеральные законы от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ «О внесении изменений в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»; от 19 июля 2007 г. № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности»; от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 4 декабря 2008 г. № 251-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы автомобиля с учетом налога и ценой его приобретения для перепродажи. До изменений налоговая база по НДС определялась как стоимость этих автомобилей, исчисленная исходя из их рыночных цен без НДС.

Существенное изменение, касающееся НДС, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Изменения были внесены в ст. 168, 169, 170, 171, НК РФ.

При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять уплачиваемую продавцу сумму НДС отдельным платежным поручением больше не нужно. Абзац 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, устанавливающий эту обязанность, с 2009 г. отменяется.

Суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, будут приниматься налогоплательщиком к вычету на момент определения налоговой базы по данным СМР, т.е. на последнее число каждого налогового периода, последнее число квартала (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ).

Как следствие начисление НДС к уплате по СМР для собственного потребления и принятие этих сумм к вычету будут производиться в одном и том же налоговом периоде, а не в разных, как ранее.

Организации и индивидуальные предприниматели будут признаваться налоговыми агентами не только при аренде государственного и муниципального имущества, но также в случаях реализации (передачи) им государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). В качестве налогового агента они будут обязаны определить расчетным методом сумму налога, удержать ее из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет.

Налогоплательщикам разрешено представлять в налоговые органы для подтверждения права на получение возмещения НДС при экспорте товаров вместо таможенных деклараций специальные реестры таможенных деклараций (ст. 165 НК РФ).

Если в ходе камеральной проверки декларации с суммой НДС к возмещению инспекция выявит какие-либо нарушения налогового законодательства, но при этом в отношении части возмещаемой суммы никаких претензий не будет, налоговый орган должен вынести два решения: одно – о частичном возмещении суммы налога, другое – об отказе в возмещении оставшейся суммы НДС (п. 3 ст. 176 НК РФ). Это позволит налогоплательщику сразу же возместить ту сумму НДС, которая инспекцией не оспаривается.

Приложения Единый социальный налог (ЕСН) Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» работодатель вправе принять решение об уплате взносов из собственных средств в пользу тех сотрудников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы. Решение об уплате взносов работодателя либо оформляется отдельным приказом, либо вносится в коллективный или трудовой договор. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, взносы работодателя, уплаченные за застрахованного лица, в пределах не более 12 000 руб. в год на каждого работника не облагаются ЕСН (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

С 2009 г. будет расширен перечень выплат, не облагающихся ЕСН. В него включены:

– суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку работников (п. 16 ст. 238 НК РФ);

– суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам в возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 17 ст. 238 НК РФ).

Данные суммы не будут облагаться ЕСН, если они учитываются в расходах по налогу на прибыль. Они также не будут учитываться при расчете НДФЛ (п. 21 и п. ст. 217 НК РФ).

Pages:     | 1 |   ...   | 115 | 116 || 118 | 119 |   ...   | 123 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.