WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 41 | 42 || 44 | 45 |   ...   | 130 |

Ввиду создания нового вида государственных и муниципальных учреж дений – автономных учреждений (не являющихся бюджетными), пользующих ся большей свободой в отношении переданного им имущества, в подп. 5 п. ст. 146 НК РФ вносятся изменения: не будет облагаться НДС безвозмездная передача основных средств любым государственным и муниципальным уч реждениям, т.е. как бюджетным, так и автономным.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) В главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ внесены изменения, уточняющие понятие налогового резидента Российской Федерации. Для це лей уплаты НДФЛ физические лица делятся на налоговых резидентов Рос сийской Федерации и на лиц, ими не являющихся. К доходам резидентов и нерезидентов применяются разные налоговые ставки – 13 и 30% соответст венно (пп. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговыми резидентами признаются физи ческие лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Таким образом, статус налогового резидента приобрета ется физическим лицом применительно к каждому календарному году, и до истечения 183 дней с начала календарного года физические лица (в том чис ле и российские граждане, постоянно проживающие в РФ) не являются нало говыми резидентами.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2006 году тенденции и перспективы Теперь с января 2007 г. налоговым резидентом будет признаваться фи зическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения. Отдельные ка тегории лиц, а именно российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ, предлагается признавать налоговыми резидентами РФ независимо от факти ческого времени нахождения на территории Российской Федерации.

Ряд работников вместо стандартного налогового вычета в 400 руб.

(подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) имеет право на получение ежемесячного вычета по НДФЛ в размере 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). К ним относятся, на пример, участники ВОВ, инвалиды с детства и инвалиды I, II групп, граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в Рес публике Афганистан. В отличие от вычета в 400 руб., который предоставляет ся только до достижения размера дохода за год в 20 тыс. руб., вычет в 500 руб. предоставляется ежемесячно независимо от размера дохода работ ника. С 1 января 2007 г. право на получение стандартного налогового вычета в 500 руб. появится также и у граждан, принимавших участие в боевых дейст виях на территории Российской Федерации.

С 1 января 2007 г. предельный размер социального налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в связи с его расходами на обучение и лечение, увеличивается с 38 тыс. до 50 тыс. руб. (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)3. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в составе социального налогового вычета (предоставляемого в суммах, уплаченных за услуги по лечению и на приобретение медикаментов) будут учитываться также суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, пре дусматривающим оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Установлено, что с 1 января 2007 г. имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 части второй НК РФ, будет предоставляться нало гоплательщику при продаже либо приобретении не только квартиры, дома, но и комнаты.

С 1 января 2007 г. предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм материнского капитала, установленного в размере 250 тыс. руб.

(п. 34 ст. 217 НК РФ). При этом в случае, когда за счет средств материнского (семейного) капитала оплачиваются расходы на обучение и (или) строитель ство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, пола гающиеся социальные и имущественные вычеты не предоставляются.

При подаче в 2007 г. заявления на вычет за 2006 г. и более ранние налоговые периоды – мак симальная сумма вычета составит 38 тыс. руб.

Приложения Акцизы Традиционно увеличены ставки акциза на большинство видов подакциз ных товаров (п. 1 ст. 193 НК РФ). Так, с января 2007 г. ставка акциза на этило вый спирт повышена с 21 руб. 50 коп. до 23 руб. 50 коп., ставка акциза на пиво с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6% включительно – с 1 руб.

91 коп. до 2 руб. 07 коп. за 1 л, с содержанием этилового спирта свыше 8,6% – с 6 руб. 85 коп. до 7 руб. 45 коп. за 1 л.

Прежней осталась ставка акциза на вина шампанские, игристые, газиро ванные, шипучие, не изменилась и ставка для вин натуральных, такая же став ка будет применяться для натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6%, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта. На всю остальную алкогольную продукцию ус тановлена общая ставка – 162 руб. за 1 л безводного спирта этилового, со держащегося в подакцизных товарах. Не изменились ставки акцизов и на нефтепродукты.

По прежнему будет применяться нулевая налоговая ставка акциза на пи во с объемной долей этилового спирта до 0,5% и на легковые автомобили с мощностью двигателя до 90 л.с.

Ранее спиртосодержащая продукция в металлической аэрозольной упа ковке – парфюмерно косметическая продукция и продукция бытовой химии – не признавалась подакцизным товаром (абз. 7 и 8 подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

С 1 января 2007 г. эта продукция будет являться подакцизной, однако ставка налога на нее установлена нулевая (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Ставка акциза на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. повышена с 16 руб. 50 коп. до 18 руб. за 1 л.с., на легко вые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – со до 181 руб. за 1 л.с.

Повышены ставки акцизов на табачные изделия, но об этом следует ска зать особо. Ставки акцизов на сигареты повышены в среднем на 30%: на си гареты с фильтром фиксированная часть ставки повышена с 78 до 100 руб. за 1000 шт., на сигареты без фильтра и папиросы – с 35 до 45 руб. за 1000 шт.

Минимальная общая ставка акциза на сигареты с фильтром – 115 руб. за 1000 шт., на сигареты без фильтра и папиросы – 60 руб. за 1000 шт. Самое существенное изменение заключается в том, что адвалорная часть ставки на сигареты и папиросы теперь будет составлять 5% расчетной стоимости. То есть теперь адвалорная (процентная) часть ставки на сигареты и папиросы устанавливается в процентах от расчетной стоимости товара, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, а не от отпускной цены, как ранее.

Причем о максимальных розничных ценах по каждому наименованию табач ных изделий налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган. В на стоящее время утверждены две формы уведомления – о максимальных роз ничных ценах на табачные изделия, производимые в России, и о максимальных розничных ценах на табачные изделия, ввозимые в Россию.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2006 году тенденции и перспективы Правилам определения расчетной стоимости сигарет и папирос посвя щена новая ст. 187.1 НК РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно уста новить максимальную розничную цену в отношении пачки сигарет каждой марки. Табачная продукция не может продаваться потребителям дороже, чем установленная максимальная розничная цена. Подать уведомление нужно не позднее, чем за 10 дней до начала того месяца, в котором будут применяться указанные в нем цены. Максимальные розничные цены, которые заявлены в уведомлении, должны действовать не менее одного календарного месяца. По истечении месяца налогоплательщик вправе изменить цену, подав новое уведомление.

Информация о максимальной розничной цене, а также сведения о меся це и годе изготовления должны наноситься на каждую упаковку (пачку) табач ных изделий. Производство и импорт сигарет с фильтром без указания этих сведений будут запрещены с 1 января 2007 г., а их розничная продажа – с 1 января 2008 г. Для сигарет без фильтра и папирос производство и импорт без указания сведений на пачке будут запрещены с 1 июля 2007 г., розничная продажа – с 1 июля 2008 г. В период с 1 января по 1 июля 2007 г. расчетная стоимость сигарет без фильтра и папирос будет определяться исходя из той максимальной розничной цены, которая указана в уведомлении.

Заметные изменения связаны с обложением акцизами нефтепродуктов.

Плательщиками акцизов теперь будут признаваться лица, занимающиеся реализацией произведенных ими нефтепродуктов. Лица, занимающиеся оп товой, оптово розничной и розничной реализацией нефтепродуктов, пла тельщиками акцизов более не являются. Статья 179.1 НК РФ, предусматри вавшая выдачу свидетельств на совершение операций с нефтепродуктами, отменена. Отменены также подп. 2–4 п. 1 ст. 182 НК РФ, устанавливавшие ос нования уплаты акцизов по нефтепродуктам – при оприходовании самостоя тельно произведенных нефтепродуктов лицами, не имеющими свидетельст ва; при получении на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

Акцизы по нефтепродуктам будут уплачиваться их производителем при реализации нефтепродуктов (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ), а также в иных об щих случаях, указанных в п. 1 ст. 182 НК РФ, в частности при:

- передаче подакцизных товаров на переработку и возврате произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров (пп. 12 и 7 п. 1 ст. 182 НК РФ);

- передаче в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего произ водства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей сви детельство на совершение операций с прямогонным бензином) (подп. п. 1 ст. 182 НК РФ);

Приложения - передаче произведенных подакцизных товаров для собственных нужд и в качестве вклада в уставный капитал, взноса по договору простого товари щества (подп. 9, 10 п. 1 ст. 182 НК РФ);

- передаче произведенных подакцизных товаров при выходе участника из организации;

- выделении доли участника договора простого товарищества (подп. 11 п. ст. 182 НК РФ).

При совершении операций с прямогонным бензином плательщиками ак цизов будут признаваться производители прямогонного бензина при его реа лизации (согласно подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ) и лица, осуществляющие про изводство продукции нефтехимии из прямогонного бензина, – при его получении (согласно новому подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Новая ст. 179.3 НК РФ предусматривает выдачу свидетельств при совершении операций с пря могонным бензином:

а) лицам, занимающимся производством прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья, – свидетельство на производство прямогон ного бензина;

б) лицам, осуществляющим производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, – свидетельст во на переработку прямогонного бензина.

Экспорт нефтепродуктов от обложения акцизами освобождается (подп. п. 1 ст. 183 НК РФ).

Кроме того, из изменений, внесенных в главу 22 «Акцизы» НК РФ, можно отметить упразднение налоговых постов у плательщиков акцизов, совер шающих операции с нефтепродуктами (с 1 января 2007 г. утрачивает силу ст.

197.1 НК РФ).

Иные налоговые изменения части второй Налогового кодекса РФ Внесены были также изменения в главу 24 «Единый социальный налог» части второй НК РФ. Установлены специальные пониженные налоговые став ки по единому социальному налогу (ст. 241 НК РФ) для налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резиден та технико внедренческой особой экономической зоны. Ими признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию про грамм для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации, а также по установке, тестирова нию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных. Применять понижен ные ставки организация в области информационных технологий сможет при соблюдении ряда условий, предусмотренных п. 8 ст. 241 НК РФ:

- организация должна иметь государственную аккредитацию, выданную Мининформсвязи России;

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2006 году тенденции и перспективы - доходы от информационной деятельности в области информационных технологий за 9 месяцев года, предшествующего переходу на пониженные ставки, должны составлять не менее 90% всех доходов организации, при чем 70% из них – доходы от иностранных лиц с местом деятельности за пределами РФ;

- численность работников организации за 9 месяцев года, предшествующе го году перехода на уплату ЕСН по пониженным ставкам, должна состав лять не менее 50 человек.

Изменениями, которые внесены в главу 25 «Налог на прибыль организа ций», определено, что организации, осуществляющие деятельность в облас ти информационных технологий, имеют право не применять установленный порядок амортизации в отношении электронно вычислительной техники.

Наиболее серьезные изменения главы 25 связаны с отменой ограниче ний по переносу убытков прошлых лет (ст. 283 НК). Так, в 2005 г. организации были вправе зачесть полученные в прошлых периодах убытки только в части 30% налоговой базы текущего года. С 2006 г. этот предел был равен 50% по лученной за год прибыли. А с 2007 г. ограничений не установлено. При этом, несмотря на то что норма об отмене предельного размера переносимого убытка вступает в силу с 1 января 2007 г., по прибыли за 2006 г., которая бу дет формироваться в начале следующего года, будет действовать ограниче ние в 50%.

Еще одно изменение в отношении налога на прибыль связано со значи тельным упрощением с 2007 г. порядка признания расходов на НИОКР (ст. 262 НК). Так, с 2006 г. расходы на НИОКР, давшие положительный резуль тат, могут включаться в расходы в течение 2 лет (в 2005 г. этот срок составлял 3 года). Также с 2006 г. было отменено ограничение на признание расходов в отношении безрезультатных НИОКР, в частности, до 2005 г. расходы могли признаваться в размере не более 70% фактически осуществленных расходов, а с 2006 г. они признаются полностью. При этом срок, в течение которого расходы на безрезультатные НИОКР равномерно уменьшают налоговую базу, составляет 3 года. С 2007 г. такие затраты в полной сумме можно будет отно сить на расходы равномерно в течение 1 года независимо от наличия поло жительных результатов этих работ.

Pages:     | 1 |   ...   | 41 | 42 || 44 | 45 |   ...   | 130 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.