WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 40 | 41 || 43 | 44 |   ...   | 130 |

Следует также отметить, что, если налогоплательщик добровольно не уплатил налог, налоговый орган в течение двух месяцев после истечения сро ка, указанного в требовании, принимает решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банке. После вынесения такого решения нало говый орган вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Таким образом, организация может лишиться возмож ности распоряжаться своими денежными средствами, пока не уплатит недо имку. Важные изменения в части такого приостановления операций внесены в ст. 76 НК РФ. Новая редакция статьи предусматривает, что приостанавли ваются операции не со всеми денежными средствами на счете, как ранее, а только в пределах суммы, указанной в решении налогового органа. То есть с 2007 г. налоговый орган может приостановить операции только в пределах суммы, необходимой для погашения долга, что можно признать позитивным фактором.

Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм Наиболее значимыми представляются изменения в части расширения сферы применения правил ст. 78, 79 НК РФ. Так, процедура зачета (возврата) с 2007 г. будет распространяться на авансовые платежи и штрафы. А с 2008 г.

производить зачет будет возможно не по бюджетам, а по видам налогов: фе деральные налоги засчитываются в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – соответственно в счет местных. Таким образом, на пример, переплату по налогу на прибыль можно будет зачесть в счет уплаты НДС.

Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах примене ния части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Приложения Также произошли изменения по срокам проведения зачета. Решение о зачете налоговый орган вправе принять в течение не 5 календарных дней, а 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика либо со дня подписания акта сверки (если таковая проводилась), т.е. фактически срок увеличен законодателями в 3 раза. Такой же 10 дневный срок установлен и для принятия решения о возврате и направления поручения о возврате нало га в территориальный орган Федерального казначейства (ранее такой срок отсутствовал).

Наоборот, сокращен срок уведомления налоговым органом о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об от казе в осуществлении зачета (возврата). Вместо 2 недель срок теперь со ставляет 5 рабочих дней со дня принятия налоговым органом соответст вующего решения.

Кроме того, сокращен с 1 месяца до 10 дней срок, в течение которого налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты налога и о сумме излишне уплаченного налога. Важным является уточнение порядка исчисления процентов за про срочку с возвратом излишне уплаченных налогов. С 2007 г. территориальный орган Федерального казначейства будет сообщать в налоговый орган о фак тической дате возврата и о сумме возвращенного налога с начисленными процентами. Если проценты были уплачены налогоплательщику не полно стью, то, получив такое сообщение, налоговый орган в течение 3 дней должен принять решение о возврате оставшейся суммы процентов, исходя из факти ческой даты возврата излишне уплаченного налога.

То же касается зачета и возврата излишне взысканных сумм: порядок возврата излишне взысканных сумм налога распространяется и на авансовые платежи и штрафы; срок принятия налоговым органом решения о возврате суммы излишне взысканного налога, а также срок сообщения налоговым ор ганом об установлении факта излишнего взыскания налога будет составлять не 1 месяц, а 10 дней; излишне взысканная сумма с начисленными на нее процентами должна быть возвращена налогоплательщику в течение месяца со дня получения письменного заявления (до внесения изменений срока воз врата не было).

Порядок проведения выездных налоговых проверок Согласно ст. 88 НК РФ камеральные проверки проводятся в течение 3 месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой деклара ции и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В новой редакции статьи камеральная проверка может быть проведена в течение трех месяцев со дня предоставления налогопла тельщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с кодексом должны прилагаться к декларации. Таким образом, сроки пред РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2006 году тенденции и перспективы ставления каких либо дополнительных документов на продолжительность камеральных проверок влиять не должны.

Статья 89 устанавливает, что в случае реорганизации или ликвидации организации (либо в порядке контроля вышестоящего органа за нижестоя щим) налоговым органом может проводиться повторная проверка налогопла тельщика. Нововведение связано с установлением единственного основания для проведения повторной выездной проверки: при предоставлении органи зацией уточненной декларации, в которой сумма налога будет указана в меньшем размере, чем ранее заявлена, налоговый орган получает право на проведение повторной проверки за тот период, в отношении которого нало гоплательщиком внесены уточнения.

Иные изменения связаны с тем, что налоговые органы не вправе прово дить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, кроме как в исключительных случаях по решению руководителя федерального органа исполнительной власти. На логовые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые про верки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Изменились и сро ки проведения выездной налоговой проверки – она не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в ис ключительных случаях – до 6 месяцев. В настоящий момент предусмотрена возможность продления сроков выездной налоговой проверки до 3 месяцев.

Необходимо также отметить, что внесенными изменениями устанавливается правило, согласно которому в рамках выездной проверки может быть прове рен период, не превышающий три календарных года, предшествующий году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Такое прямое указание не позволит налоговому органу по своему трактовать дату начала налоговой проверки (дата вынесения решения или дата фактического начала проверки).

Изменениями, внесенными в ст. 93 части первой НК РФ «Истребование документов при проведении налоговой проверки», запрещается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налого вый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодатель ством Российской Федерации. В Налоговом кодексе РФ также введена ст. 93.1 «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, пла тельщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках».

Уточнена норма, определяющая порядок оформления результатов налоговой проверки (ст. 100, 101). В частности, установлено, что по результатам каме ральной проверки оформляется акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после ее окончания. До внесения изменений в Налоговом кодексе не содержалась обязательность составления акта. Организация будет вправе представить мотивированные возражения на акт проверки, для этого дано 15 рабочих дней с момента получения акта.

Приложения Привлечение к налоговой ответственности Статьей 113 НК РФ, действующего на конец 2006 г., установлено, что ли цо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это пра вонарушение, истекли три года.

С января 2007 г. установлено, что трехгодичный срок давности по нало говым правонарушениям исчисляется с момента совершения налогового правонарушения (со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение) и до момента выне сения решения о привлечении к ответственности.

В то же время теперь в Налоговом кодексе РФ введена возможность приостановления срока давности по налоговым правонарушениям. Приоста новление срока давности будет возможно, если лицо, привлекаемое к ответ ственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало про ведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Срок давности приостанавливается, если руководитель проверяющей группы составляет специальный акт, что предусмотрено в п. 3 ст. 91 НК РФ для слу чаев воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов, про водящих налоговую проверку, на территории или в помещения налогопла тельщика. Срок давности возобновляется после вынесения решения о возобновлении выездной налоговой проверки. Налоговые органы должны бу дут доказывать в судебном порядке, что налогоплательщик им противодейст вовал. Однако нигде не сказано, что следует понимать под используемой в настоящей норме формулировкой «активно противодействовал».

Ужесточено наказание за ведение деятельности без постановки на нало говый учет. Введено ограничение по минимальной сумме штрафа за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без по становки на учет в налоговом органе более 90 дней (п. 2 ст. 117 НК РФ): с 1 января 2007 г. штраф будет составлять не менее 40 тыс. руб. Это один из самых больших фиксированных штрафов, которые предусмотрены в россий ском законодательстве.

Положительно оценивается расширение перечня обстоятельств, исклю чающих вину лица в совершении налогового правонарушения: вместо закры того перечня законодатели утвердили открытый. В п. 1 ст. 111 НК РФ включен дополнительный подпункт, который к обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, относит и иные обстоятель ства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассмат ривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового право нарушения.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2006 году тенденции и перспективы Основные изменения, внесенные в часть вторую Налогового кодекса РФ Налог на добавленную стоимость (НДС) Из существенных изменений можно отметить переход от ежемесячной уплаты НДС к поквартальной. В настоящее время ежеквартально уплачивать НДС имеют право налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб. Норма, вступающая в силу с 1 января 2008 г. для всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов, позволит снизить объем представляемых документов и даст возможность налогоплательщикам использовать суммы налога в качестве оборотных средств.

С 1 января 2007 г. специальная процедура возмещения сумм НДС по экспортным операциям отменяется: вычеты НДС по внутренним и внешним операциям необходимо отражать в одной декларации (отменен п. 6 ст. 164 НК РФ, требовавший представлять отдельную декларацию по ставке 0%). То есть суммы налога, подлежащие возмещению экспортерам, будут отражаться в общей декларации и, таким образом, приниматься к вычету в заявительном порядке. Процедура возмещения установлена общая и применяется только в том случае, если сумма НДС, уплаченная по внутренним и экспортным опера циям, превышает общую сумму налога, исчисленную налогоплательщиком (п. 1 ст. 176 НК РФ).

В новой редакции изложена ст. 176 «Порядок возмещения налога». По сле представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. Решение о возмещении (полностью или частично) соответствующих сумм должно быть принято нало говым органом в течение 7 дней по окончании налоговой проверки, если в хо де нее не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федераль ным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам налоговым органом самостоятельно производится зачет суммы налога, под лежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженно сти. Если недоимка (задолженность) отсутствует, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. Также по письменному заявлению налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть на правлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС и иным фе деральным налогам.

На следующий день после принятия решения о возврате налоговый ор ган обязан отправить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога, и уже территориальный орган Феде рального казначейства в течение 5 дней со дня получения такого поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога и в тот же срок уве Приложения домляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогопла тельщику денежных средств. Налоговый орган также обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении, о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмеще нию, или об отказе в возмещении в течение 5 дней со дня принятия соответ ствующего решения.

Была уточнена норма ст. 149, касающаяся льготы по налогу на добавлен ную стоимость для религиозных организаций. В настоящее время установле но, что на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы, про изводимых и реализуемых религиозными организациями. При этом на прак тике льготой могут воспользоваться религиозные организации, которые сами и производят, и реализуют предметы религиозного назначения и религиоз ную литературу. С 2007 г. не будут облагаться НДС не только товары (работы, услуги), произведенные и реализованные религиозной организацией или на ходящимися в ее собственности хозяйственными обществами, уставный фонд которых полностью состоит из вкладов религиозных организаций, но и любая передача таких товаров (работ, услуг) между любыми религиозными организациями и (или) созданными ими хозяйственными обществами, един ственными учредителями (участниками) которых являются религиозные ор ганизации (объединения).

Pages:     | 1 |   ...   | 40 | 41 || 43 | 44 |   ...   | 130 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.