WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |

для генератора 2-го типа:

ТC2 = 10000 + 101,52000 = 40000 (руб.) Стоимость 1 кВт-ч электроэнергии 20 руб.

Следовательно, для геологов это – один тот же товар. Для этого покупателя два вида электроэнергии предлагаются на одном рынке.

Глава 7.

1.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 0 0 1 1 1 0 0 0 1 0 0 1.1. Положение о составе затрат определяет их как категорию бухгалтерского учета.

1.2. Это – элемент затрат, но не статья, согласно Положению о составе затрат.

1.8. Такие расходы лишь изменяют форму активов.

1.10. Капитал не используется альтернативно, а занят в производстве. Значит, экономия на накладных расходах увеличивает бухгалтерскую прибыль.

2.

1 2 3 4 5 6 7 8 д г в б г г д б г 2.6. б и г – несовместимы, т.к. в условиях совершенной конкуренции может быть получена выручка, достигаемая в точке безубыточности. 2.7. Ни постоянных, ни переменных затрат еще не производилось. Приобретены основные средства, начисленная на их стоимость амортизация станет затем элементом постоянных затрат.

2.8. Затраты конторы «Рога и копыта», которой руководил Великий Комбинатор, не зависели от количества заготовленных рогов и копыт.

3.1. Укажем соответствия пунктов задания и обозначений графиков на рис. 7.3:

а) – Е; б) – Г; в) – Д.

3.2. Значение точки безубыточности может быть получено по методу CVP-анализа, т.к.

выполняется допущение, что расходы на производство относятся на переменные затраты, то есть, подразумевается, что все изготовленные изделия реализуются в том же месяце, когда они были произведены. Всегда существует риск, что этого не произойдёт. Тем не менее, в нашем рассуждении этим искажением можно пренебречь, так как в каждом месяце остатки запасов оказываются примерно одинаковыми и составляют не более 3% от общего объёма произведённой и реализованной продукции. В табл.7.1о приведём данные, необходимые для получения прогноза с помощью метода «Затраты-Объём-Прибыль»:

Таблица 7.1о.

Расчёт объёма реализуемой продукции, затрат и валовой прибыли в месяц № Показатель Сумма, тыс.руб.

1 Поступления выручки от оптовой продажи продукции (без НДС и акцизов) 2 Расход сырья 3 Постоянные затраты (в том числе зарплата и отчисления от фонда зарплаты) 4 Запланированное увеличение выручки от оптовой продажи продукции (без НДС и акцизов) Используем данные таблицы для расчётов планируемых параметров. Вспомним также, что при выпуске 190 тыс.кг выручка (без НДС и акцизов) равна тыс.рублей. Значит, средняя цена реализации единицы изделия (P) равна 18,42 руб./кг (3500/190 = 14,82). Средние переменные затраты составили (AVC) 14,21 руб./кг.

Маржа прибыли (P-AVC), таким образом, оказалась равной 18,42-14,21 = 4,21 руб./кг.

Величина постоянных затрат в месяц (FC, в том числе заработная плата и отчисления) будет равна 300 тыс.рублей (см. табл.7.1о).

Теперь, можно определить точку безубыточности.

Используя формулу: Q* = FC/(P – AVC), получим Q* = 300/4,21 = 71,25 тыс.кг изделий.

Фактическая прибыль (факт), получаемая в настоящий момент предприятием равна 500 тыс.рублей (3500-2700-300=500). Эта величина достигается при выпуске 190 тыс.

кг изделий. При запланированном выпуске (488,57 тыс.кг: (3500+5500)/18,42 = 488,57) будет получена прибыль (план) 1757,14 тыс. рублей. Графическая иллюстрация приведена на рис.7.1о.

Рис.7.1о 3.3. При классификации затрат по составу выделим комплексные и одноэлементные (Табл. 7.3о.1.). Комплексными, как указано в главе 7, называются затраты, в состав которых входит несколько (более одного) элементов. Безусловно комплексными являются общехозяйственные расходы, представительские и расходы на рекламу.

К числу одноэлементных затрат можно отнести амортизационные отчисления, расходы на оплату труда.

Таблица 7.3о.1.

Комплексные и одноэлементные затраты № Сумма, стат Наименование затрат тыс.руб.

ьи 1 Комплексные затраты 2 Одноэлементные затраты Всего:

По отношению к объему производства выделяем условно-переменные и условнопостоянные затраты (Табл. 7.3о.2.).

Таблица 7.3о.2.

Условно-постоянные и условно-переменные затраты № Сумма, стат Наименование затрат тыс.руб.

ьи 1 Условно-постоянные затраты 11592,2 Условно-переменные затраты 21557,Всего:

Деление затрат на производственные и коммерческие обусловлено тем, что каждое изделие проходит два цикла — производственный цикл и цикл реализации. Однако в нашем случае предприятие осуществляет только реализацию. Поэтому данное деление затрат рассматривать нет необходимости.

Классификация по эффективности может быть произведена только в отношении какого-либо конкретного периода деятельности предприятия. И, следует учесть, что эффективность, например, затрат на рекламу будет зависеть, главным образом, от изменения конъюнктуры рынка: от сезонных колебаний спроса и предложения, от изменения вкусов и предпочтений потребителей, от высоких или низких временных предпочтений и т.п..

Для расчета точки безубыточности в нашем случае нужен особый подход, так как нельзя установить более или менее постоянную цену реализации. В качестве показателя «Выпуск» в момент времени Т (конец отчетного периода) примем значение реализации в денежном выражении по учетным ценам. Используя реальные значения для рассматриваемого предприятия, получаем следующие соотношения:

TR(Т) = FC = 11592,VC(Т) = 21557,TC(Т) = 125150 (21557,75+11592,25+92000).

Далее, предполагая зависимость TR и ТС от выпуска (закупаемого для реализации товара) линейной, можно эти величины представить в виде линейных функций.

Пусть Х – искомое значение объема реализации.

Тогда, получаем: TR = kX+b TC = qX+c, где k, b, q, c – неизвестные, которые необходимо определить.

Далее можно воспользоваться свойством прямой линии: тем, что ее определяют две точки, через которые она проходит. Одна из этих точек – точка А, в которой выручка достигает значения в момент Т. Другая расположена в начале координат – соответствует нулевому объему реализации.

Подставив реальные значения для точки А, получим:

TR(A) = 130000 = k92000+0, отсюда рассчитаем k = 1,41.

ТС(А) = 125150 = q92000+11592,25, отсюда рассчитаем q = 1,23.

В точке безубыточности TR(Х) = ТС(Х), следовательно, kX = qX+c, или 1,41Х=0,23Х+11592,25.

Решаем уравнение и получаем Х = 64862,595 (тыс.руб.).

Делаем вывод: предприятие покрывает все затраты только в том случае, если будет закуплено и продано мебели не менее, чем на 64862,595 тыс.руб. При дальнейшем увеличении объема закупок и реализации, прибыль предприятия будет возрастать.

3.4. Для проведения анализа необходимо построить аналитическую таблицу (табл.7.4о.1).

Таблица 7.4о.1.

Анализ затрат на производство Отклонения в Отклонения в Элементы Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % сумме затрат уд. весах, % затрат Базовый Отчетны Базовый Отчетны абсол Относ Абсол Относ период й период период й период ютное ит., % ютное ит.

Сырье и 22,1 31,9 15,7 19,5 9,8 144,3 3,9 124,материалы Топливо 12,1 13,1 8,6 8,0 1 108,3 -0,6 93,Энергия 6,2 7,4 4,4 4,5 1,2 119,4 0,2 103,Амортизация 9,5 1,9 6,7 1,2 -7,6 20,0 -5,6 17,Оплата труда 30 35 21,0 21,4 5 117,9 0,4 101,Прочие 61,6 74 43,6 45,3 12,4 120,1 1,7 103,расходы Итого: 141 163,3 100 100 22 115,7 0,0 Общая сумма затрат в денежном выражении увеличилась на 22 тысячи рублей, в относительном выражении увеличение составило 15,7%, что оказалось ниже прироста объема товарной продукции, который в этот же период был равен 23,7%. Значит затраты на производство и реализацию продукции выросли в меньшей степени (прирост оказался меньше на 8,0%), что можно оценить положительно.

Данные о структуре затрат следует анализировать в динамике за ряд лет, но, тем не менее, что в структуре затрат по итогам отчетного периода произошли изменения:

увеличился удельный вес расходов на сырье и материалы (на 24,8%), снизился удельный вес расходов на топливо (на 6,4%), увеличился удельный вес энергозатрат (на 3,2%), весьма значительно снизился удельный вес амортизации (на 82,7%), ненамного выросли расходы на оплату труда (на 1,9%) и прочие расходы (на 3,9%).

Для расчета экономии (убытка) от снижения (роста) себестоимости товарной продукции необходимо сделать соответствующие расчеты для определения затрат, приходящихся на 1 рубль товарной продукции (табл. 7.4о.2).

Таблица 7.4о.2.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Наименование показателя Сумма, тыс. руб. Отклонения Базовый Отчетный абсолютно Относит., период период е % Объем товарной 167,4 207,2 39,8 123,продукции среднегодовой, тыс.руб.

Затраты на производство 141,0 163,3 22 115,товарной продукции, тыс.руб.

Затраты на 1 рубль 0,842 0,788 -0,054 93,товарной продукции (стр.2:стр.1) Как видно из анализа данных табл. 7.4о.2, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 6,4%, что позволяет сделать вывод о снижении себестоимости, а значит – об экономии затрат на производство и реализацию.

Фактическая сумма экономии, полученная в результате снижения себестоимости, будет равна: 9,067 тысяч рублей [167,4(-0,054) = - 9,067].

3.5. К данным табл. 7.5. добавим строку с рассчитанными значениями показателей затрат на 1 рубль реализованной продукции, руб. Получим табл. 7.5о.

Таблица 7.5о.

Анализ показателей выручки и затрат на производство продукции Периоды поквартально Наименование показателя 1. 98 2. 98 3. 98 4. 98 1. 99 2. 99 3. 99 4 Выручка от реализации 48,63 74,44 199,2 347,4 59,2 92,57 218,9 продукции, тыс. руб.

Общая сумма затрат на 43,23 63,12 161,55 298,41 50,91 76,83 163,73 361,производство продукции, тыс.руб.

Затраты на 1 рубль 0,89 0,85 0,81 0,86 0,86 0,83 0,75 0,реализованной продукции, руб.

Анализ графиков выручки и затрат на производство продукции (рис. 7.2о) позволяет предположить существование линейной зависимости между этими показателями.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Общая сумма затрат на производство продукции, тыс.руб.

Рис. 7.2о. Графики выручки и затрат на производство продукции.

Рассчитав линейный коэффициент корреляции (r) между выручкой и затратами на 1 рубль реализованной продукции (0,997), можем сделать вывод о том, что между общими затратами на производство продукции и выручкой существует сильная линейная зависимость, формулу которой получим с помощью соответствующей процедуры программного пакета EXCEL:

TR = 1,245ТС-2,4.

Изменения (динамику) затрат на 1 рубль реализованной продукции (удельных затрат) представим на рис.7.3о. С помощью таблиц EXCEL найдем линейное приближение для описание динамики удельных затрат. Величина достоверности апроксимации (R2) оказывается недостаточно большой для того, чтобы можно было говорить об установленной достоверно тенденции к снижению удельных затрат.

Рассчитанное с помощью таблиц EXCEL значение коэффициента корреляции между выручкой и затратами на 1 рубль реализованной продукции (-0,496) свидетельствует о средней связи между названными величинами.

0,0,0,y = -0,0137x + 0,R2 = 0,0,0,0, 1 98 2 98 3 98 4 98 1 99 2 99 3 99 4 Затраты на 1 р. реализованной продукции, руб. Линейный (Затраты на 1 р. реализованной продукции, руб.) Рис.7.3о. Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции и её линейное приближение.

Следовательно, особое внимание при принятии управленческих решений руководством исследуемого предприятия должно быть уделено вопросам оптимизации технико-организационной структуры и маркетинга с целью повысить значение интенсивных факторов в общем результате экономической деятельности предприятия.

Глава 8.

1.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 1 1.3. Только о нераспределенной прибыли отчетного года (сч. 88). 1.5. См. ответ на предыдущий вопрос. 1.6. Абсолютным. 1.7. Реализованной. 1.10. Разрешено определять выручку от реализации как по моменту оплаты, так и по моменту отгрузки.

2.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 г г б г а а г а г в в б 2.10. Метод ускоренной амортизации предполагает увеличение амортизационных отчислений в первом периоде по сравнению с методом пропорционального списания FC TC, VC и МС останутся прежними. 2.11. Можно было бы выбрать и д, но тогда в пункте б следовало бы указать, что имеется в виду рентабельность собственного капитала. 2.12. а – неверно (исследуется балансовая прибыль); в – аналогично (следовало бы добавить – балансовой прибыли).

3.1.

Таблица 8.4о.

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности.

На начало На конец Показатели анализируем анализируем Отклонения Темп роста, ого периода ого периода % 1 2 3 1. Балансовая прибыль 15000 17600 2600 117,(тыс.руб.) 2. Среднегодовая 75000 65000 -10000 86,стоимость производственных фондов (тыс.руб.) 3. Общая 20,00% 27,08% 7,08% 135,рентабельность = стр.1/стр.2*100% (%) Для определения влияния отдельных факторов на величину рентабельности используем метод цепных подстановок:

Влияние абсолютных изменений:

Влияние изменения прибыли = стр.1гр.3/стр.2гр.1*100% 3,47% Влияние изменения стоимости производственных фондов = 3,61% [стр.1гр.2(1/стр.2гр.1 - 1/стр.2гр.2)]*100% Проверка: 3,47+3,61 = 7,08.

Влияние относительных изменений находим из соотношения: 117,33%/86,67% = 135,38% Влияние изменения прибыли = [(стр.1гр.4-100%)/стр.2гр.4] 20,00% Влияние изменения стоимости производственных фондов = 15,38% (100%/стр.2гр.4) 3.2. Для ответа на вопросы строим аналитическую таблицу 8.5о.

Таблица 8.5о.

Анализ показателей оборотного капитала Показатель Базовый Отчетный Отклонения период период абсолютное относительное 1. Материальные затраты 116,70 155,12 38,42 132,9% на производство продукции, тыс.руб.

2. Среднемесячный 22,05 31,97 9,92 145,0% остаток материалов, тыс.

руб.

3. Среднемесячная 128,97 172,87 43,9 134,0% себестоимость продукции, тыс. руб.

4. Материалоемкость 0,905 0,897 -0,008 99,2% (стр.1:стр.3) 5. Коэффициент 5,849 5,407 -0,442 92,4% оборачиваемости материалов (стр.3:стр.2) 6. Продолжительность 5,129 5,548 0,419 108,17% оборота, дни (30 дней:стр.5) 7. Коэффициент 0,171 0,185 0,014 108,17% закрепления (стр.2:стр.3) Продолжительность одного оборота оборотного капитала в отчетном периоде: 30 :

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.