WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 117 | 118 || 120 |

уточненные сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользо вание объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбо ра (составленные в отношении нереализованной лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира).

181. Письмом Минфина России от 26 июля 2004 г. № 03 04 11/122 разъ ясняются вопросы принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего оказания услуги по предоставле нию в аренду помещения. Эти суммы подлежат вычетам после даты реализа ции соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, упла ченные в бюджет с сумм авансовых платежей, полученных в счет оказания ус луги по предоставлению в аренду помещения, подлежат вычету по мере ока зания этой услуги, т.е. в пределах стоимости услуги, фактически оказанной налогоплательщиком в каждом налоговом периоде.

182. Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ 3 05/443 утверждены формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, стра ховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядок их заполнения.

183. Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ 3 04/440 утверждена форма налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц.

184. Письмом МНС РФ от 28 июля 2004 г. № 05 1 05/135 разъясняются вопросы уплаты ЕСН РФ представительствами иностранных организаций.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как раз ница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в це лом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

В случае, когда на территории Российской Федерации расположено не сколько представительств иностранной организации, на одно из представи тельств, соответствующее критериям п. 8 ст. 243 Налогового кодекса, т.е.

имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, иностранной организацией может быть возложена обязанность «головного» представительства.

Расчет условия для применения регрессивных ставок единого соци ального налога производится «головным» представительством по всем Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы представительствам, как соответствующим, так и не соответствующим кри териям п. 8 ст. 243 Кодекса.

185. Письмом МНС РФ от 28 июля 2004 г. № 22 1 14/1326 разъясняются вопросы налогообложения налогом на игорный бизнес.

Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса в части организации тотализатора может созда вать сеть пунктов, объединенных в единую систему, которые принимают ставки на исход какого либо события, а также выплачивают соответствующие выигрыши. Если организация тотализатора позволяет учитывать общую сум му ставок и сумму выигрыша, подлежащую выплате, в каждом территориаль но обособленном подразделении, то объектом налогообложения в соответ ствии с гл. 29 Налогового кодекса, подлежащим регистрации в налоговых органах, будет являться касса тотализатора, находящаяся в каждом террито риально обособленном структурном подразделении тотализатора. Если же организация тотализатора не позволяет учитывать общую сумму ставок и сумму выигрыша, подлежащую выплате, в каждом территориально обособ ленном подразделении, то объектом налогообложения в соответствии с вы шеуказанной главой Кодекса, подлежащим регистрации в налоговых органах, будет являться касса тотализатора, находящаяся в головном подразделении организации.

186. Письмом МНС РФ от 28 июля 2004 г. № 03 1 08/1876/14 разъясня ются вопросы о принятии к вычету сумм НДС по приобретенному оборудова нию, требующему монтажа. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных плате жей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным ко дексом Российской Федерации. Следовательно, любое имущество, приобре таемое налогоплательщиком, является товаром.

К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вво димое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фунда менту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей та кого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для мон тажа в составе устанавливаемого оборудования.

Вычеты НДС производятся налогоплательщиком по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств).

187. Письмом Минфина России от 29 июля 2004 г. № 07 05 14/199 разъ ясняются вопросы начисления амортизации по нематериальным активам.

Для признания нематериального актива необходимо наличие способно сти приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существо вание самого нематериального актива и (или) исключительного права у нало РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы гоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (при обретения) патента, товарного знака).

Амортизация, начисленная по нематериальному активу в виде исключи тельного права на товарный знак организации, не используемый при произ водстве и реализации товаров (работ, услуг), не учитывается в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли.

188. Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95 ФЗ внесены изме нения в ч. 1 и 2 НК РФ и признаны утратившими силу некоторые законода тельные акты РФ о налогах и сборах. В частности, в НК РФ введены главы о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц, а также внесены изменения в положения НК РФ о специальных налоговых режимах.

При установлении местных налогов представительными органами муни ципальных образований и органами государственной власти городов феде рального значения Москвы и Санкт Петербурга определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки, порядок, сроки уплаты налогов, налоговые льготы. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики опре деляются непосредственно НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводи телей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

189. Письмом МНС РФ от 30 июля 2004 г. № 03 1 08/1711/15 разъясняются вопросы восстановления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, обоснованно включенного в налоговые вычеты, но использованным в дальнейшем для осуществления операций, не признаваемых объектом налого обложения или не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогооб ложения), либо при выполнении с 1 января 2001 г. строительно монтажных ра бот хозспособом.

Если имущество, ранее приобретенное для производственной деятель ности, использовано для операций, не подлежащих налогообложению (осво божденных от налогообложения), то суммы налога, ранее правомерно приня тые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. При этом по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.

Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы Август 190. Письмом МНС РФ от 4 августа 2004 г. № 02 2 07/54 разъясняются вопросы определения налоговой базы по налогу на прибыль бюджетными уч реждениями.

Средства целевого финансирования, а также целевые поступления, по ступившие на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, не учитываемые при определении налоговой базы некоммерческих организаций, определены в п.п. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. Налогоплательщики – получатели средств целевого финансирования и целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого фи нансирования и целевых поступлений.

Средства территориальных фондов медицинского страхования, получен ные медицинскими учреждениями (в том числе лечебно профилактическими учреждениями), выполняющими программу обязательного медицинского страхования на основании заключенного между ними договора на предостав ление лечебно профилактической помощи (медицинских услуг) по обязатель ному медицинскому страхованию, не отнесены НК РФ к доходам, не учитывае мым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, следовательно, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, определенном гл. 25 НК РФ.

191. Письмом МНС РФ от 5 августа 2004 г. № 02 5 11/136 разъясняются вопросы начисления амортизации на объекты основных средств. В соответ ствии с НК РФ к амортизируемому относится имущество, результаты интел лектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Объектом классификации материальных основных фондов в соответст вии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013 94), ут вержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г.

№ 359 (в редакции изменения 1/98 от 14 апреля 1998 г.) является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназна ченных для выполнения определенной работы. Все приспособления и при надлежности стандартной комплектации персонального компьютера (мони тор, системный блок, клавиатура, мышь), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы При ремонте или замене конструктивно сочлененного предмета персо нального компьютера, признанного амортизируемым имуществом, расходы организации на указанные цели рассматриваются, соответственно, как про чие расходы на ремонт основных средств и признаются для целей налогооб ложения прибыли в соответствии со ст. 260 и 324 НК РФ либо как расходы на модернизацию амортизируемых основных средств в соответствии со статьей 257 НК РФ, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.

192. Письмом Минфина России от 9 августа 2004 г. № 07 05 14/разъясняются вопросы отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций с простыми векселями.

Выпуск и размещение простых векселей с целью привлечения заемных средств отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 66 «Рас четы по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосроч ным кредитам и займам». Поскольку в соответствии с НК РФ к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, отно сятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по до говорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, кото рые получены в счет погашения таких заимствований, то денежные средства, полученные организацией в результате размещения простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

193. Приказом МНС РФ от 10 августа 2004 г. № САЭ 3 27/468 утвержден Регламент организации работы с налогоплательщиками по сверке расчетов налогоплательщиков с бюджетом.

194. Письмом Минфина России от 16 августа 2004 г. № 03 06 05 04/разъясняются вопросы уплаты налога на имущество организаций по имуще ству, используемому как в деятельности, переведенной на специальные на логовые режимы, так и в деятельности, учитываемой в общеустановленной системе налогообложения.

В части имущества, полностью используемого организацией в предпри нимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым нало гом, налог на имущество организаций не уплачивается.

Что касается основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов предпринимательской деятельности и раз дельный учет которых обеспечен налогоплательщиком, то их стоимость вклю чается в налоговую базу.

Если невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет по видам деятельности, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообло жения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы 195. Письмом МНС РФ от 18 августа 2004 г. № 03 1 08/1815/45 разъяс няются вопросы исчисления НДС организациями при реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества. Если договором простого товарищества ведение бухгалтерского учета общего имущества то варищей поручено одной из участвующей в договоре организации, то данная организация исполняет обязанность по исчислению и уплате сумм налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогооб ложения в рамках договора простого товарищества, вне зависимости от того, является ли данная организация налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по своей основной деятельности.

При этом на данную организацию также возлагаются обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества.

Pages:     | 1 |   ...   | 117 | 118 || 120 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.