WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 112 | 113 || 115 | 116 |   ...   | 120 |

Фактически уплаченными должны признаваться суммы налога, которые оплачиваются налогоплательщиком за счет собственного имущества или за счет собственных денежных средств. При этом передача собственного иму щества (в том числе ценных бумаг, включая векселя, и имущественных прав) приобретает характер реальных затрат на оплату начисленных поставщиками сумм налога только в том случае, если передаваемое имущество ранее было получено налогоплательщиком либо по возмездной сделке и на момент при нятия к вычету сумм налога полностью им оплачено, либо в счет оплаты реа лизованных (проданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

90. Определением КС РФ от 8 апреля 2004 г. № 92 О разъясняется, что коллизии в определении расчетного периода по страховым взносам на обя зательное пенсионное страхование (календарный год), платежи за который вносятся не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным пе риодом и периодом начисления единого налога на вмененный доход (отчет ный период), не создают правовых осложнений для уменьшения единого на лога на сумму страховых взносов. Возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязатель ное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисля ются и уплачиваются.

91. Письмом МНС РФ от 9 апреля 2004 г. № 27 0 10/99 разъясняется, что установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяют ся актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:

гл. 26.1 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохо зяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

гл. 26.2 НК РФ установлена упрощенная система налогообложения;

гл. 26.3 НК РФ установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

92. Письмом от 12 апреля 2004 г. № САЭ 6 02/135 МНС РФ направило разъяснения в связи с возникающими вопросами налоговых органов по ис пользованию в работе Методических рекомендаций по применению соответ ствующих глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Методические рекомендации, разработанные для обеспечения единой методологии исчисления и уплаты налогов, не являются нормативными доку ментами, обязательными для выполнения налогоплательщиками.

93. Письмом ГТК РФ от 12 апреля 2004 г. № 01 06/13351 направлены разъяснения по вопросу уплаты при временном ввозе физическими лицами РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы для личного пользования транспортных средств без обеспечения уплаты та моженных платежей.

В соответствии с п. 14 названного Положения временный ввоз в Россий скую Федерацию транспортных средств российскими физическими лицами допускается при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Обеспечение уплаты таможенных платежей вносится указанными лица ми в таможенных органах, в регионе деятельности которых данные лица про живают (зарегистрированы в установленном порядке).

В случае, если обеспечение уплаты таможенных платежей в таможенном органе, в регионе деятельности которых указанные лица проживают (зареги стрированы в установленном порядке), не внесено, его внесение в таможен ном органе, расположенном в пункте пропуска на Государственной границе Российской Федерации, является обязательным условием ввоза таких транс портных средств на таможенную территорию Российской Федерации.

94. Письмом МНС РФ от 13 апреля 2004 г. № 03 2 06/1/994/22 разъяс няется вопрос применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в случае замены обязательства по оплате товара поставщику за емным обязательством.

При новировании (по соглашению сторон) долга, возникшего при осу ществлении операций купли продажи товаров (работ, услуг) в заем, право на вычет сумм налога на добавленную стоимость у покупателя этих товаров (ра бот, услуг) возникает по мере исполнения обязательств по договору займа.

95. Письмом Минфина России от 13 апреля 2004 г. № 04 05 06/40 разъ яснены вопросы налогообложения налогом на имущество банков. Налогом облагается остаточная стоимость основных средств.

В соответствии с п. 5 ст. 170 Налогового кодекса банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на при быль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по ставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

При соблюдении вышеназванных положений ст. 170 Налогового кодекса в отношении основных средств, приобретенных после 1 января 2003 г., сумма налога на добавленную стоимость может не учитываться при исчислении на лога на имущество предприятий (а с 1 января 2004 г. налога на имущество организаций).

96. Приказом МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № САЭ 3 23/287 внесены из менения и дополнения в Инструкцию по заполнению налогового расчета (ин формации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденную Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03 июня 2002 г. № БГ 3 23/275.

Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы 97. Приказом МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № САЭ 3 23/286 утверждена форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностран ным организациям доходов и удержанных налогов.

98. Письмом ГТК РФ от 15 апреля 2004 г. № 06 11/13958 разъясняется, что документом, подтверждающим обоснованность проведения зачета пе риодических таможенных платежей, является Государственная таможенная декларация (ГТД) с заявленным таможенным режимом выпуска для внутрен него потребления, в соответствии с которой временно ввезенные товары вы пущены для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин и налогов в полном объеме. При этом в данном случае периодические таможенные пла тежи будут иметь статус излишне уплаченных.

99. Письмом МНС РФ от 16 апреля 2004 г. № САЭ 3 30/290 утверждены Критерии отнесения российских организаций – юридических лиц к крупней шим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях и разъяснены правила постановки на учет Организаций в межрегиональных (межрайонных) инспекциях МНС Рос сии по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с графиками пере вода Организаций, подготавливаемыми Управлениями и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам и утвер ждаемыми МНС России.

К организациям, подлежащим налоговому администрированию на фе деральном уровне, относятся организации, у которых выполняется одно из следующих условий:

суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к возме щению налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0%, со гласно данным налоговой отчетности свыше 1 млрд руб.; для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи, а также по реа лизации и (или) предоставлению в пользование технических средств, обес печивающих оказание услуг связи, – свыше 300 млн руб.; для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг, – свы ше 50 млн руб.;

суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и операционных доходов превышает 10 млрд руб.;

активы (сумма внеоборотных и оборотных активов) превышают 10 млрд руб.

К организациям по производству и обороту этилового спирта, подлежа щим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся ор ганизации, отвечающие одному из следующих условий:

суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам свыше 500 млн руб.;

производство в суммарном годовом объеме в пересчете на безводный этиловый спирт свыше 1 млн декалитров (дл);

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы суммарная производственная мощность по выпуску продукции в пере счете на безводный этиловый спирт свыше 1 млн 200 тыс. дл.

100. Письмом МНС РФ от 19 апреля 2004 г. № 23 1 10/34 1393 разъяс нены вопросы о порядке определения расходов для целей исчисления ино странными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, налога на прибыль.

Если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного ха рактера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не преду смотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в разме ре 20% от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

Если расходы производятся для осуществления деятельности, в отно шении которой не предусмотрено получение доходов, то для исчисления на логовой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 307 Налогового кодекса указанные расходы должны определяться в их фактической сумме, а не в пределах норм (размеров).

101. Письмом МНС РФ от 19 апреля 2004 г. № 01 2 03/555 разъясняются вопросы обложения НДС транспортных услуг.

Поскольку услуги по доставке собственным транспортом товаров, реа лизация которых подлежит налогообложению по ставке 10%, не входят в ус тановленный перечень, то данные услуги подлежат налогообложению по ставке 18% в общеустановленном порядке.

102. Письмами Минфина России от 19 апреля 2004 г. № 04 02 05/2/15 и от 16 апреля 2004 г. № 22 1 14/705 разъяснены вопросы налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

103. Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (про токол № 25 от 22 апреля 2004 г.) одобрены Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг.

104. Письмом МНС РФ от 23 апреля 2004 г. № 03 2 06/1/1054/22 разъ яснен вопрос применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при оказании банком услуг финансирования под уступку денежно го требования.

Если в основе договора финансирования под уступку денежного требо вания лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых на логом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные поставщиком этих товаров (работ, услуг) финансовому агенту, подлежат вычету в общеус тановленном порядке.

Если в основе договора финансирования под уступку денежного требо вания лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные финансо Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы вому агенту в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основа нии п. 2 ст. 170 Кодекса учитываются в стоимости услуг.

105. Письмом МНС РФ от 23 апреля 2004 г. № 03 2 06/1/1055/22 разъ ясняется вопрос исчисления налога на добавленную стоимость при выдаче банком чековых книжек. Вознаграждение, взимаемое с клиента за услугу по оформлению чековой книжки, не подлежит обложению налогом на добавлен ную стоимость, поскольку указанная услуга связана с расчетно кассовым об служиванием клиента банка.

Что касается платы, взимаемой банком с клиента за выдачу ему чековой книжки, то она облагается налогом на добавленную стоимость.

106. Письмом Минфина России от 23 апреля 2004 г. № 04 03 08/24 разъяс няются вопросы обложения НДС товаров, ввозимых на территорию РФ.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, установ лен ст. 150 Налогового кодекса. В данный перечень включено технологиче ское оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в ка честве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

Что касается других товаров, ввозимых на территорию Российской Фе дерации, предназначенных для внесения в уставный (складочный) капитал, то они подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в обще установленном порядке.

Соответственно налог на добавленную стоимость, уплаченный таможен ным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в ка честве вклада учредителя в уставный капитал организации, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

107. Письмом МНС РФ от 23 апреля 2004 г. № 03 1 08/1057/16 разъяс няются вопросы применения налоговых вычетов по строительно монтажным работам, выполненным хозяйственным способом.

При выполнении строительно монтажных работ для собственного по требления, являющихся объектом налогообложения, суммы налога на добав ленную стоимость, уплаченные по приобретенным товарам (работам, услу гам), использованным при выполнении этих работ, принимаются к вычету.

Если объект будет использоваться для осуществления операций, не об лагаемых НДС, то суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при вы полнении строительно монтажных работ для собственного потребления, включаются в стоимость данного основного средства и вычету не подлежат.

108. Письмом МНС РФ от 26 апреля 2004 г. № 23 1 12/31 1441 разъяс няются вопросы налогообложения НДС работ, проводимых иностранной ор ганизацией на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС. Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 Налогового кодекса в зависимости от их вида и других критериев, установленных Кодексом.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы Местом реализации работ признается территория Российской Федера ции, если работы связаны с движимым имуществом, находящимся на терри тории Российской Федерации.

НДС исчисляется и уплачивается налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу или другим лицам, указанным иностранным лицом.

109. Решением ВС РФ от 26 апреля 2004 г. № ГКПИ 04 561 разъяснил вопросы работы по совместительству педагогических, медицинских, фарма цевтических работников и работников культуры.

Pages:     | 1 |   ...   | 112 | 113 || 115 | 116 |   ...   | 120 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.