WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 106 | 107 || 109 | 110 |   ...   | 120 |

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, об ладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянно го (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владе ния. И не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездно го срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, располо женные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт Петербурге – в пределах города), на территории которого введен налог, кро ме земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте в соответствии с законом (например, земельных участков, предоставленных для нужд обороны, участков лесного фонда, водного фонда и т.д.).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Установлен порядок определения налоговой базы налогоплатель щиками – совладельцами участка, налогоплательщиками – организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.

Предусматривается уменьшение налоговой базы на необлагаемую нало гом сумму 10 тыс. руб. для ряда категорий физических лиц (Герои СССР и России, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I группы, инвалиды и ве тераны Великой Отечественной войны и боевых действий), а также налоговые льготы для отдельных организаций и учреждений.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными перио дами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются I квартал, полугодие и месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливают местные органы власти, но они не мо гут превышать 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного использования, участков, занятых жилищным фондом и объектами жилищно коммунального комплекса, участков, предоставленных для личного подсоб ного хозяйства, и 1,5% – в отношении прочих земельных участков.

В части налоговых льгот главой 31 установлено, что от налогообложения земельным налогом освобождаются земельные участки, занятые организа циями и учреждениями уголовно исполнительной системы Минюста РФ, зе мельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования, объектами мобилизационного назначения, полигонами, аэродромами и т.п., при определенных условиях – земельные участки религиозных организаций, организаций инвалидов, организаций народных художественных промыслов, земельные участки коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы Кроме того, до 1 января 2006 г. налоговые льготы предоставлены науч ным организациям РАН, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской акаде мии художеств – в отношении земельных участков, находящихся под здания ми и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно исследовательской) деятельности.

Необходимо отметить, что Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738 «О плате за землю», регулирующим до принятия настоящей главы взимание земельного налога, от его уплаты были полностью освобождены научные ор ганизации, учреждения искусства, кинематографии, образования, здраво охранения, государственные и муниципальные учреждения социального об служивания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финанси рования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры.

Таким образом, с принятием 31 главы НК РФ все бюджетные учреждения и организации (за исключением вышеописанных льгот, предоставленных научным организациям РАН) лишаются льготы по уплате земельного налога в случае за крепления за ними земли на праве собственности, праве постоянного (бессроч ного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 также установлены порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, а также порядок представления налоговой декларации (крайняя дата ее представления – 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Представительные органы муниципальных образований и законодатель ные органы государственной власти Москвы и Санкт Петербурга определяют налоговые ставки в указанных выше пределах, порядок и сроки уплаты нало га, могут устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и по рядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кроме того, Главой 31 установлены некоторые конкретные правомочия местных органов власти. В частности, они вправе устанавливать дифферен цированные ставки налога в зависимости от категорий земель или разре шенного использования земельного участка, не устанавливать отчетный пе риод, предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738 1 «О плате за землю», регулирую щий кроме земельного налога также другие формы платы за землю (арендную плату и нормативную цену земли), признается утратившим силу с 1 января г., за исключением его ст. 25, определяющей понятие нормативной цены земли и наделяющей правительство РФ правом устанавливать порядок определения нормативной цены земли. Действие ст. 25 установлено на неопределенный срок.

Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы Некоторые нормы Закона РФ «О плате за землю» и других законодательных ак тов, предполагающие возможность регулирования земельного налога также ак тами органов власти субъектов Российской Федерации и перечисления части средств земельного налога в бюджеты субъектов РФ и федеральный бюджет, признаются утратившими силу с 1 января 2005 г.

При принятии представительными органами муниципальных образова ний (законодательными органами Москвы и Санкт Петербурга) нормативных правовых актов о введении с 1 января 2005 г. земельного налога в соответст вии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ на территориях соответствующих муниципальных образований (и городов Москвы и Санкт Петербурга) Закон РФ «О плате за землю», за исключением ст. 25, не применяется.

Таким образом, 2005 г. является переходным – если местные органы власти не установили и не ввели в действие с 01.01.2005 г. земельный налог, то на данной территории будет взиматься плата за землю, установленная За коном РФ от 11.10.1991 №1738 1 «О плате за землю».

3. Водный налог Еще одна новая глава Налогового кодекса – 25.2 «Водный налог» также вводится в действие с 1 января 2005 г.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физи ческие лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнерге тики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

При этом многие виды деятельности и технологические операции, под падающие под указанные признаки, не относятся к объектам налогообложе ния. В частности, в перечень исключений включены забор воды для обеспе чения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий, забор термальных вод, использование акватории водных объектов для плавания на судах, особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обо роны страны и безопасности государства и др.

Налоговая база определяется:

при заборе воды – как объем воды, забранной за налоговый период;

при использовании акватории водных объектов – как площадь предос тавленного водного пространства;

при использовании водных объектов без забора воды для целей гидро энергетики – как количество произведенной за налоговый период электро энергии;

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях – как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах (ко шелях) за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

В отличие от действующего в настоящее время порядка главой 25.2 ус тановлены фиксированные ставки водного налога.

Налоговые ставки в соответствующих размерах установлены по бассей нам рек, озер, морей и экономическим районам. Также установлены порядок увеличения ставок при превышении лимитов водопользования, порядок ис числения налога, порядок и сроки уплаты налога.

Платить налог и предоставлять декларации плательщики должны по месту нахождения объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Признается утратившим силу Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

4. Новые ставки единого социального налога С января 2005 г. вводятся новые ставки единого социального налога (ЕСН), которые уменьшены для всех категорий налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков – лиц, производящих выплаты физическим ли цам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), ставка ЕСН снижает ся с 35,6 до 26,0%, из которых необходимо перечислять в федеральный бюд жет 20%, в Фонд социального страхования – 3,2%, в Фонды медицинского страхования – 2,8% (в федеральный – 0,8% и в территориальные – 2,0%).

Налоговая база (сумма выплат работнику нарастающим итогом с начала года) составляет до 280 000 руб. (до внесения изменений – 100 000 руб.). При этом регрессивная ставка налога повышается. Ставка применяется теперь при превышении 280 000 руб. и составляет: от 280 001 до 600 000 руб. – 72 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводите лей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традицион ными отраслями хозяйствования, применяется ставка налога, равная 20% (ранее – 26,1%).

Для индивидуальных предпринимателей, получающих доходы от предпринимательской деятельности, ставка ЕСН снизилась с 13,2 до 10%, для таких категорий налогоплательщиков, как адвокаты, ставка снизилась с 10,6 до 8%.

Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы Сужается также перечень льгот. От налогообложения освобождены оп ределенные суммы материальной помощи136, выплачиваемой физическим лицам бюджетными организациями (до внесения изменений освобождалась также оплата медикаментов). В то же время из перечня сумм, не подлежащих обложению единым социальным налогом, изъяты некоторые выплаты за счет членских взносов кооперативов разных видов, членских профсоюзных взно сов и выплат в натуральной форме товарами собственного производства. Из перечня налоговых льгот изъята норма, в соответствии с которой российские фонды поддержки образования и науки освобождались от налога с сумм вы плат в виде грантов.

В целом с 1 января 2005 г. налоговая нагрузка на организацию в части ЕСН уменьшается. В основном это отразится на организациях, в которых вы платы на одного работника, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают нарастающим итогом с начала года 280 000 руб.

5. Изменения по налогу на доходы физических лиц Основные поправки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) сво дятся к тому, что изменяются перечень не подлежащих налогообложению до ходов инвалидов, ставки НДФЛ, порядок предоставления имущественного налогового вычета отдельным категориям налогоплательщиков.

Освобождаются от уплаты НДФЛ:

суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лече ние и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в сумме не более 2000 руб., оказываемая инвалидам этими организациями;

призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсме нами инвалидами за призовые места на Параолимпийских и Сурдоолимпий ских играх, чемпионатах и Кубках мира и Европы, а также на чемпионатах, первенствах и Кубках Российской Федерации;

доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций (касается особенностей налогообложения акций, полученных физическими лицами при реорганизации организаций).

От налогообложения освобождены суммы единовременной материаль ной помощи, оказываемой благотворительными организациями налогопла тельщикам в виде гуманитарной или благотворительной помощи. Кроме того, изъята ссылка на перечень таких организаций, которые утверждались прави тельством РФ.

Прописаны особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной помощи. К доходам налогоплательщика, полу ченным в виде материальной помощи, в частности, относится материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заем ными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивиду альных предпринимателей. Внесено уточнение: к таким случаям не относится С 2005 г. сумма материальной помощи должна быть не более 3000 руб. за налоговый пери од, до внесения изменений сумма составляла не более 2000 руб.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными кар тами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о пре доставлении кредитной карты.

Изменения в ставках налога, установленные в отношении некоторых ви дов доходов:

с 35 до 13% снижены ставки налога на доходы в виде материальной вы годы при экономии на процентах за пользование кредитами при строительст ве и приобретении жилья;

с 6 до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов, полу ченных от долевого участия в деятельности организаций.

Порядок предоставления налоговых вычетов также подвергся изменениям:

с 300 до 600 руб. увеличен размер стандартного налогового вычета, пре доставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц;

с 20 000 до 40 000 руб. увеличен суммарный размер дохода, по дости жении которого предоставление права на получение такого вычета применя ется;

Pages:     | 1 |   ...   | 106 | 107 || 109 | 110 |   ...   | 120 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.