WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 20 |

3) финансовая обоснованность путей использования 2)в обязательном порядке проводится проверка фак- используемых средств.

временно свободных денежных средств.

тического расходования средств Фонда, направ- В общем виде аналитические процедуры сводятся к 4) полнота отражения доходов от добровольных взноляемых на: сравнению:

сов юридических и физических лиц и другие источа) выплату различного рода пособий; оплату путе- 1) текущих данных с данными бизнес-плана и прогноники пополнения финансовой базы фонда.

вок в санаторно-курортные учреждения; зом;

Аудиту подвергается порядок использования и разб) содержание санаториев-профилакториев, дет- 2) текущих данных с нормативными значениями фимещения временно свободных финансовых средств ско-юношеских спортивных школ и т. п. нансовых коэффициентов.

в банковских депозитах и государственных ценных бу Отдельным этапом аудита является проверка: фор- Проверяется организация учета выполнения догомагах; другие финансовые операции Фонда. ^мирования резерва для обеспечения финансовой Дворов по хозяйственным операциям Порядок более полного аудита осуществляется по устойчивости фонда на всех уровнях; выполнения В части использования имущества проверяется таким направлениям деятельности: инструкции о начислении, уплате, расходовании деятельность Фонда по использованию имущества 1)проверка порядка состояния учета денежных и учете средств государственного социального стра- (пути распределения доходов от используемого имусредств. Денежные потоки тщательно отслежива- хования.

щества, пути его направления в части реализации ются и проверяются; Проверяются сметная документация, например по уставных задач).

2) проверка производственных запасов, осуществля- проведению научно-исследовательской работы.

Проверка отчета об использовании бюджета фонда ется по первичным документам (о поступлению Контроль за полнотой и своевременностью начистакже является частью аудита Фонда обязательного и расходов производственных запасов). По первич- ления и уплаты страхователями страховых взносов медицинского страхования.

ной документации осуществляется предваритель- и иных платежей, осуществляется Фондом совместно Документальный аудит предусматривает проверку ный, текущий и последующий контроль за движени- с Государственной налоговой службой РФ.

всей первичной документации и заканчивается проем, сохранностью и рациональным использованием Аудиторская организация проверяет правильность веркой отчетности (не только порядка ее ведения материальных ресурсов; взыскания налоговыми органами сумм штрафов, пеи оформления, но и ее содержательной стороны).

3) контроль за текущей деятельностью акционерного ней и других финансовых санкций, применяемых к наПроверяется выполнение договоров, которые были общества (выпуск продукции, оказание работ или рушителям и зачисляемых в доход Фонда.

заключены в ходе работы Фонда, в том числе и трудоуслуг); Аудиту подвергается работа аппарата управления вых. В ходе аудита фонда исследуется методическая 4) налоговому аудиту отводится особое место. Про- Фонда, политика, которую Фонд проводит в ходе своей веряется правильность расчетов налогов и других работы. Аудиторская организация проверяет соблюде- документация: проверяется ее обоснованность, поплатежей, полнота и своевременность расчета по ние методики работы фонда, инструкций и предписа- рядок соблюдения инструкций и предписаний, выполэтим налогам и платежам; ний, предназначенных к выполнению в целях эффек- нение возложенных обязательств.

5) один из этапов успешной аудиторской проверки тивного функционирования деятельности Фонда.

При проведении аудита должна учитываться и праи подготовки достоверного аудиторского заключения Проверка имущественной части Фонда социальнововая сторона работы Фонда: соблюдение Фондом о состоянии финансово-хозяйственной деятельно- го страхования является обязательным элементом законодательства РФ, анализ и изучение законопрости предприятия, предусматривает анализ формиро- аудита. Она предусматривает проведение различных ектов Фонда.

вания и реализации учетной политики организации инвентаризаций либо проверку документации по проПравление Фонда по мере необходимости, но не (анализ совокупных принципов и правил, регламен- ведению внутренних ревизий и инвентаризаций.

реже одного раза в год, назначает аудиторскую протирующих методические и организационные основы Устанавливаются виновные лица и определяются меверку деятельности Фонда, осуществляемую специаведения предприятием бухгалтерского учета). тоды взысканий и наказаний.

лизированной организацией, имеющей соответОсуществляя аудит акционерного общества, необ- Консультации и сопутствующие услуги не исключествующую лицензию. Аудиторская организация, ходимо провести проверку чистых активов организа- ны по отдельным вопросам деятельности Фонда.

проводящая такого вида аудит, полностью укомплекции. Здесь важное значение приобретают методы Контроль финансово-хозяйственной деятельности тована специалистами разного профиля: финансовые расчета степени отдаленности от банкротства про- региональных и центральных отраслевых отделений аналитики, специалисты в области инвестиционной веряемой фирмы. Используются экономико-статисти- Фонда осуществляется путем проведения периодидеятельности, юристы, экономисты и другие специаческие методы анализа. ческих ревизий и т. п.

листы и эксперты.

Аудиторская организация призвана помочь клиенту Проверка финансово-хозяйственной деятельности Отчет о результатах проверки федерального Фонда путем оказания сопутствующих услуг, качественного центрального аппарата Фонда осуществляется не реже консультирования, выработки методов эффективного одного раза в год специализированной аудиторской обязательного медицинского страхования представразвития в будущем. организацией, имеющей соответствующую лицензию. ляется в Правительство РФ.

67. АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА 68. АУДИТ 69. АУДИТ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ МАЛЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ Особенности проверки инвестиционных институтов определяются спецификой ведения бухгалтерского Регулируется правилом (стандартом) аудиторской Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) подлеучета в этих организациях, а также целями и направ- деятельности «Особенности аудита малых экономи- жат обязательной аудиторской проверке. Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская лениями деятельности этих фондов. ческих субъектов».

проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой В настоящее время отсутствует утвержденная ме- Во время аудита малых предприятий особое внима(бухгалтерской) отчетности НПФ. Исходя из данной нортодика проведения аудиторской проверки этих инсти- ние необходимо уделить следующим факторам риска:

мы закона обязательному аудиту подлежит не только тутов, поэтому каждый аудитор сам определяет ее. 1) учетные записи могут вестись нерегулярно, без побухгалтерская отчетность, но специальная отчетность Для того чтобы более эффективно провести аудит следовательного соблюдения формальных требоНПФ, предоставляемая в Инспекцию НПФ как являюинвестиционного фонда, необходимо предваритель- ваний;

щаяся финансовой не только по форме, но и по содерно ознакомиться с клиентом, хорошо спланировать 2) руководители экономического субъекта могут ошижанию. При этом в аудиторском заключении должно быть и подробно расписать всю процедуру проверки. бочно предполагать, что в ходе аудита аудиторская отражено мнение аудиторской организации о достоверОсновные вопросы проверки - установление пра- организация дополнительно окажет услуги по восности специальной отчетности. Аудиторские организавильности отражения в учете и отчетности: становлению учета, исправлению допущенных ошиции при проведении аудита специальной отчетности ру1 формирования уставного капитала организации бок, подготовке бухгалтерской отчетности;

ководствуются правилом (стандартом) аудиторской и ведения бухгалтерского учета и отчетности в де- 3) вследствие небольшого количества учетных работ- деятельности «Заключение аудиторской организации по позитарии; ников невозможно обеспечить надлежащее разде- специальным аудиторским».

2)операций с акциями, эмитируемыми инвестицион- ление их ответственности и полномочий;

Обязательный аудит проводится исключительно ными фондами; 4) возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бух- аудиторскими организациями.

3) формирования и использования финансовых резер- галтерский учет, одновременно имеют доступ к та- При проведении аудиторской проверки аудиторские вов; ким активам экономического субъекта, которые лег- организации вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы про4)оценки и составления отчетности в стоимости чи- ко могут быть сокрыты или реализованы, что может ведения аудита;

стых активов; способствовать возникновению злоупотреблений;

2) проверять в полном объеме документацию, связан5)начисления и выплаты дивидендов акционерам; 5) если малый экономический субъект осуществляет ную с финансово-хозяйственной деятельностью 6) ведения реестров акционеров; большое количество операций за наличные деньНПФ, а также фактическое наличие любого имущест7)исчисления и уплаты налогов по деятельности ги, возможна ситуация, когда выручка не фиксирува, учтенного в этой документации;

инвестиционных фондов, операций с ценными бу- ется или занижается;

3)получать у должностных лиц НПФ разъяснения магами; 6) при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухв устной и письменной форме по возникшим в ходе 8) начисления и уплаты налога на операции с ценны- галтерский учет, затруднены или невозможны регуаудиторской проверки вопросам;

ми бумагами при проведении инвестиционным лярные взаимные сверки учетных данных, что по4) отказаться от проведения аудиторской проверки или институтом собственной эмиссии; вышает риск возникновения ошибок и искажений от выражения своего мнения о достоверности фи9) других операций, присущих деятельности инвести- бухгалтерской отчетности.

нансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторционного фонда. В малых экономических субъектах допустимый риск ском заключении в случаях:

В ходе проверки аудитор должен проверить правиль- средств контроля возникает в области использова- а) непредставления НПФ всей необходимой докуность оценки и учета неоплаченных акций фонда, рас- ^ния систем компьютерной обработки данных. ментации;

6) выявления в ходе аудиторской проверки обстоя- Перед началом аудита малого предприятия особен- чета эмиссионного дохода и отнесения его на увеличение добавочного капитала; оценки покупной стоительств, оказывающих либо могущих оказать су- но важным является согласование в договоре или письме-обязательстве условий проведения аудита, щественное влияние на мнение аудиторской мости акций; учета дивидендов, полученных от влоправ и обязанностей аудиторской организации и экоорганизации о степени достоверности финансо- жения ценных бумаг; учета реализации ценных бумаг;

номического субъекта.

вой (бухгалтерской) отчетности НПФ; соответствия выбранного метода оценки реализации Сотрудникам аудиторской организации необходимо 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа в учетной политике фонда фактическому.

оценить, позволяют ли системы бухгалтерского учета правоотношений, определенные договором оказа- Важно проверить правильность составления расвнутреннего контроля собрать аудиторские доказания аудиторских услуг и не противоречащие зако- четов по платежам в бюджет по налогу на операции тельства, необходимые для подготовки мнения аудинодательству РФ. с ценными бумагами.

тора. В ходе аудита рекомендуется исходить из оценНачиная с 2001 г. для негосударственных пенсионных Необходимо проверить и такие вопросы, как правильки надежности средств внутреннего контроля как фондов установлен особый порядок бухгалтерского уче- ность формирования издержек фонда; установленных низкой, если нет явных доказательств противопота и бухгалтерской отчетности, отражающий отрасле- нормативов отнесения расходов по организации инложного. При этом следует руководствоваться тревые особенности негосударственного пенсионного вестиционного фонда и, особенно, оплату услуг управбованиями правила (стандарта) «Существенность обеспечения. Руководителям НПФ необходимо требо- ляющего фондом согласно договору об управлении и аудиторский риск».

вать от аудиторских организаций представления для инвестиционным фондом.

В ходе аудита малого предприятия следует уделять ознакомления программы аудита, надлежащим образом большее внимание получению официальных письмен- Перечень процедур при проведении проверки инучитывающей отраслевые особенности негосударствен- ных разъяснений от его руководства, в которых эти вестиционного фонда очень широк, что обусловлено ного пенсионного обеспечения. руководители подтвердили бы понимание своей от- большим количеством финансовой документации О ветственности за организацию надлежащего ведения в общем объеме документооборота инвестиционного "* Программа аудита, являющаяся внутрифирменным бухгалтерского учета и подготовку полной и достоверинститута.

стандартом аудиторской организации, должна соотной бухгалтерской отчетности, а также в необходимых ветствовать правилу (стандарту) аудиторской дея- Задача аудитора - планомерно проверить всю необхослучаях привели бы свои аргументы и высказали бы тельности «Планирование аудита», а также правилу димую документацию, выявить и устранить нарушения, аудиторской организации свою позицию по возникшим (стандарту) аудиторской деятельности «Понимание при необходимости разработать перечень оздоровиспорным вопросам бухгалтерского учета, отчетности деятельности экономического субъекта». тельных мероприятий, направить работу инвестициони налогообложения.

ного фонда по пути его дальнейшего развития, как При аудите НПФ по строке бухгалтерского баланса В ходе сбора и оценки информации о малом эконоодного из субъектов всей финансовой системы госу«Обеспечения обязательств и платежей полученмическом субъекте аудиторской организации необходарства.

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 20 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.