WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 43 | 44 || 46 | 47 |   ...   | 51 |

Регрессивным налогом называется тот, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода. Люди с более высоким уровнем дохода платят меньший процент налога, чем те, у кого доход ниже, так что у последних есть веские основания считать себя более обиженными. Этот момент особо проявляется в различных покупках товаров повседневного спроса. К примеру, по акцизным ставкам все граждане платят одну и ту же сумму налога, когда покупают литр бензина, бутылку водки или пива, пачку сигарет. Но размер суммы, заплаченный при этих покупках, является более тяжким бременем для групп населения с низким уровнем дохода, чем для тех, у кого доход выше.

Кстати, о последнем обстоятельстве многие люди не задумываются или просто не знают об этом. «Комсомольская правда» в июне 2002 года в разделе «НЭП: наша экономическая полоса» опубликовала данные об «отстегивании» налогов каждым россиянином при покупке разных товаров. Вот некоторые конкретные факты о финансовых составляющих «составляющих» в производстве и продаже некоторых товаров.

Хлеб Автогорючее 42% - мука, соль, масло 2 % - прибыль АЗС 5 % - расходы на производство 8,8 % - прибыль нефтяников 3 % - прибыль хлебопеков 7,6 % - переработка 10 % - НДС 24,1 % - сырая нефть 20 % - доставка хлеба в магазины 57,5 % - налоги до 20 % - «накрутка» торговли Водка Табачные изделия 59,5 % - налоги 19 % - табак и бумага 15,94 % - надбавка торговли 7,7 % - затраты на производство 11,71 % - затраты «винокурни» 5,5 % - прибыль табачной фабрики 6,3 % - прибыль предприятия 7 % - таможенные пошлины 5,61 % - спирт 20,8 % - налоги 0,99 % - добавки до 40 % - «накрутка» торговли Анализируя представленные газетой факты, приходишь к мнению о том, что налоговое «просвещение» подобного рода, естественно, у многих людей будет вызывать ощущение серьезной несправедливости в таком распределении налогов.

Поддержка элементов регрессивного налога в отношении богатых собственников может определяться некоторыми психологическими причинами. Рассмотрим данный факт на примере США, где состоятельные владельцы не очень затруднены большими прогрессивными налогами, и на это имеется «санкция» рядовых граждан.

С одной стороны, очень богатые американцы, несмотря на всю притягательность их образа жизни и допущение того, что изредка они всё же оказывают экономике полезные услуги, всегда находятся под подозрением, но, с другой стороны, и призывы к открытому присвоению их сокровищ также не слишком популярны среди простых американцев, так как являются нарушением основных прав, а кроме того, финансовое положение каждого может неожиданно измениться в лучшую сторону, так что всякий рискует попасть под тот же удар. Такой подход не всегда пользуется пониманием у экономистов, и всё же он в большей степени, чем любые экономические доводы в защиту накопления и богатства, ограждает богатых от конфискационных налогов, так что, по сравнению с другими странами, богатые американцы облагаются в пропорциональном отношении наименьшими налогами.

Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода: все налогоплательщики платят одинаковый процент со своего дохода.

Налог с доходов предприятий или налог на прибыль являются примером пропорционального налога. Но все же, по- видимому, пропорциональность далеко не всегда будет восприниматься синонимом справедливой налоговой системы, особенно со стороны бедных людей. Например, человек, имеющий «работающую» собственность с годовым доходом в 100000 рублей, при 15% налога не особо ощутит потерю средств, которыми он обеспечивает личные нужды (продукты питания, одежда, обувь и т.п.). В то же время, человек, зара батывающий лишь 1000 и менее рублей в месяц, при этой же ставке налогов будет вынужден отказывать себе в чем-то существенно важном.

Понимание справедливости/несправедливости налоговой системы зависит не только и не столько от количества налоговых выплат, но и от их величины. Налоговые поступления – главный источник доходов государственного и местных бюджетов, и с этим нельзя не считаться. Но также ясно и то, что увеличение размера налогов до нерационального уровня тормозит экономический рост и неизбежно снижает уровень поступлений в казну, влечет за собой бегство капитала и наиболее предприимчивых людей за границу. В психологическом плане подобная ситуация означает, что наиболее активная и предприимчивая часть населения начинает все больше воспринимать налоговую систему в качестве необоснованной и несправедливой.

Когда «показатель несправедливости» зашкаливает, у данной части населения начинаются активные поиски возможностей ухода от выплаты налогов. Но все же в реальной жизненной практике налогообложения для обеспечения социальной защиты населения и функционирования государственных органов вряд ли можно уповать только на сознательность граждан. В проведенном нами опросе года в анкету был включен следующий вопрос: «Если бы уплата налогов была совершенно добровольна, какой процент от доходов Вы были бы готовы выплачивать ежемесячно». Ответы расположились следующим образом:

До 5% - 40,3% граждан 5 – 10% - 29,3% граждан 11 – 15% - 8,3% граждан 16 – 20% - 3,0% граждан 21 – 30% - 1,3% граждан Причем интересно то, что проценты «желанных» выплат налогов мало чем отличаются у респондентов с высокими (свыше рублей на одного человека в месяц) и низкими уровнями доходов.

Так что в настоящее время надеяться на добровольное установление в сознании людей мнения о справедливости налоговой системы не приходится.

К проблеме восприятия «налоговой» справедливости можно отнести установление налоговых льгот физическим и юридическим лицам. Сразу же стоит отметить сложность и запутанность системы льгот в российском законодательстве. Льготы порой получают те, кому они совершенно не положены, и, напротив, лица и организа ции, остро нуждающиеся в льготах и способные обеспечить экономическую рентабельность сделанных «послаблений», их не получают. Данный вопрос с психолого–экономической точки зрения в России нуждается в детальном исследовании, но можно сослаться на опыт США. В этой стране главной проблемой было огромное количество налоговых льгот, которые приводили к значительному снижению налоговых обязательств богатых лиц и компаний. Ситуация была признана несправедливой, и подобные условия ликвидированы. Это обосновывалось понижением налоговых ставок и упрощением законодательства: уменьшение налоговых льгот сделало систему проще.

Значительное количество налогов и выплат и их величина, сложность системы налогообложения и, естественно, вытекающая отсюда слабая информированность населения об ее особенностях – эти три фактора закономерно детерминируют мнения значительной части населения о несправедливости налоговой системы. Вполне понятно, что характер ее оценок дифференцируется в зависимости от величины собственности, а значит от суммы выплат, которые приходится «отдавать» людям в казну. Чтобы не быть голословными, остановимся на некоторых результатах нашего исследования, проведенного осенью 2000 года в городах и населенных пунктах Иркутской области. Среди вопросов анкеты был и такой: «Как Вы относитесь к существующей в стране системе налогообложения» Сгруппировав респондентов по таким «стратовым» (характеризующим степень расслоения в области) критериям, как:

уровень доходов в семье на одного человека, субъективное восприятие уровня собственных доходов, субъективная отнесенность к социальному слою (низкий, средний, высокий), мы получили следующие результаты (см. табл. 17).

Таблица Характер отношения к налоговой системе в зависимости от «стратовых» характеристик «Стратовые» характеристики Субъективное Отнесенность к Объективный ощущение уровня Социальному Характер уровень доходов доходов слою отношения Ник налоговой 2500 Свы- ВыДо же Низ- Сред Выссистеме - ше Сред ше 1200 ср. ший ний ший 5000 5000 ср.

Полностью и частично по- 23,9 25,9 9,8 17,9 24,6 18,2 13,3 23,1 18,ложительное Безразличное 26,1 11,1 2,4 26,0 13,9 6,8 34,3 16,1 2,Частично и полностью 49,6 62,2 87,8 56,1 61,5 75,0 52,2 60,6 77,отрицательное В таблице ярко прослеживается усиление негативного отношения к налоговой системе в зависимости от объективного роста уровня доходов и субъективного его отражения. Отсюда вполне резонно сделать вывод о том, что налогообложение считается более несправедливым именно той частью населения, которая больше средств выплачивает в казну государства. Этот момент подтверждается тем, что отрицательное отношение к налоговой системе дифференцируется у различных категорий работающих:

• У пенсионеров – 37,8 %, • У работников гос. предприятий и учреждений – 52,3 %, • У военнослужащих, работников МВД и правовых органов – 62,8 %, • У частных предпринимателей – 68,7 %, • У работников коммерческих предприятий – 69,3 %.

Существенной массовой психологической издержкой такого положения надо считать то, что у определенной части населения сформировались установки об обоснованности сокрытия своих доходов от налогообложения. (Кстати сказать, приемлемость подобной практики в каких – то границах признается за рубежом даже правовыми органами. Еще в 1935 году судья Верховного суда США Д.

Сандерленд утверждал, что «право налогоплательщика избегать на логов с использованием всех разрешенных законом средств никем не может быть оспорено»). Чем выше человек в «ранговой иерархии» доходов (от средней к высшей), т.е. чем более высоким уровнем собственности он обладает, тем больше он стремится «уйти» от налогов. Естественно, что люди, у которых государство изымает заметную часть доходов – собственники, психологически сочувствуют друг другу, получая негласную поддержку или даже одобрение лиц своего круга (по известному принципу «рука руку моет»). С подобного рода психологией следует считаться.

5.3. Мотивы и стимулы выплаты налогов и уклонения от них О том, что названные установки лиц у разных социальных групп влияют на сокрытие доходов от налоговых органов, говорят ответы наших респондентов в исследовании 2001 года на соответствующий вопрос: «Приходилось ли Вам скрывать свои доходы от налогообложения». Результаты по некоторым категориям выглядят следующим образом (см. таблицу 18).

Таблица Признания респондентов о фактах сокрытия доходов от налогообложения Категории опрошенных № Варианты ответов Нет, не приходилось 1 61,8 50,6 79,9 28,7 71,9 90,Это было, но случайно 2 и в небольших разме- 12,5 20,0 10,3 18,6 11,2 7,рах Это бывает не редко, поскольку уход от на3 8,7 14,7 3,9 13,5 5,6 1,логов характерно для каждого человека Если это не делать, то 4 21,8 24,7 11,3 44,2 11,2 6,легко остаться нищим Считаю делом чести 5 способность уйти от 1,3 2,0 1,0 0,6 3,4 0,налогов Это происходит посто6 2,7 2,0 0,0 6,2 1,1 0,янно приятий ники МВД Пенсионеры предприятий приниматели Частные предОбщие данные Работники гос.

Работники коммерческих предВоенные, сотрудАнализируя таблицу, нетрудно заметить, что готовность и реальное поведение по сокрытию доходов по налогообложению высоки именно в тех «кругах», которые чаще указывают на несправедливость налоговой системы. Стоит подсчитать общие цифры: так или иначе, в больших или меньших размерах «уходят» от налогов 40% работников коммерческих предприятий и около 60% частных предпринимателей. Стоит подчеркнуть, что приведенные цифры во многом коррелируют с данными по этой проблеме, то и дело публикующимися в периодической печати.

В опросе респондентов в 2001 году мы решили дополнить рассмотрение проблемы сокрытия доходов от налогообложения, установив «связь» подобной практики граждан с уровнем их доходов.

Уровень доходов был проранжирован субъективной оценкой опрашиваемых от минимального – «значительно ниже среднего» до максимального – «значительно выше среднего». Результаты ответа на данный вопрос отражены в таблице (см. табл. 19).

Таблица Признание респондентов с разным уровнем доходов о фактах «ухода» от налогообложения Уровень доходов Значи- Не- Сред- Не- Значительно сколь- ний сколь- тельно № Варианты ответов ниже ко ни- уро- ко выше средне- же вень выше среднего средне- средне- го го го Нет, не приходилось 1 77,2 66,7 64,1 21,7 25,Это было, но случай2 но и в небольших 7,9 11,8 16,9 17,4 12,размерах Это бывает редко, поскольку уход от нало3 7,0 6,7 6,2 17,4 12,гов характерно для каждого человека Если это не делать, то 4 12,3 22,2 19,5 37,0 37,легко остаться нищим Считаю делом чести 5 способность уйти от 0,9 0,7 1,0 2,2 6,налогов Это происходит по6 1,8 2,2 2,1 10,9 6,стоянно Обратим внимание на факт, детализирующий выводы по предыдущей таблице. А именно: чуть больше одной пятой граждан, имеющих доходы значительно ниже среднего уровня, уходят от реализации своих налоговых обязанностей, в то время как это делают свыше трех четвертых из богатых людей. Это уже устоявшаяся закономерность: чем выше уровень доходов и собственности граждан, тем чаще ищут они возможности «не быть искренним» с налоговыми органами. Вместе с тем данные таблицы показывают один интересный нюанс: мнение о том, что если не скрывать доходы от налоговых органов (позиция 4) присуще и людям, у которых эти доходы не только средние, но даже ниже средних. Этот факт, по-видимому, свидетельствует о том, что у значительного количества бедных граждан есть возможности приработка в разных областях экономики (в том числе «теневой»), и заработную плату в таких сферах они часто получают наличностью, не зафиксированной ни в каких бухгалтерских отчетах. В какую конкретную сумму скрываемых налогов выливаются реальные последствия такой практики, практически невозможно подсчитать.

Значимым направлением психологического анализа налогообложения является выяснение и поиск возможностей корректирования причин и факторов, обусловливающих уклонение от налогов. То, что такая ситуация нередко детерминирована установившейся конфискационной налоговой системы – это признаваемый многими факт. Но какую роль в этом процессе играет психологический фактор: кровно – родственные, земляческие, этнические связи, школьное и вузовское товарищество и побратимство, знакомство с криминальными авторитетами, ставшими теневыми бизнесменами, паническая боязнь рэкетиров, нежелание делиться доходами с кем-то и т.д. – ответ на такой вопрос может быть получен только в серьезном психологическом исследовании.

Наиболее часто налоговые правонарушения и преступления совершаются в сферах, связанных с материальной и интеллектуальной собственностью:

a) предпринимательская деятельность в любых отраслях финансово – хозяйственной деятельности;

b) торгово-закупочная деятельность, оптовая реализация товаров народного потребления, реализация продуктов нефтепереработки, драгоценных металлов, продукции лесопромышленной отрасли;

c) сфера обращения недвижимости;

d) строительство;

Pages:     | 1 |   ...   | 43 | 44 || 46 | 47 |   ...   | 51 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.