WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 9 |

• Целевая направленность ср-в (устанавливаются гос-ом) • Безвозвратность расходования ср-в (исключение – Г. кредит) • Соблюдение режима экономии (должна быть разработана система мер и форм оптимизации затрат, которые ориентируются на рациональное использование затрат) Формы осуществления Г. расходов:

Самофинансирование (используется для покрытия расходов Г. предприятиями путем использования собственных ср-в) Бюджетное финансирование (применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение) Кредитное обеспечение (применяется и Г. предприятиями и Г. структурами разных уровней управления и осуществляется в основном путем заимствования Ф. рес-ов) Система Г. доходов связана с системой Г. расходов и эта связь общеколичественная без закрепления отдельных конкретных расходов за конкретными доходами. Исключение – целевые фонды. Это позволяет маневрировать ср-вами и осуществлять перераспределение.

4. Налоги 4.1 Сущность и функции налогов Налог – обязательный и индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-ти, хоз. ведения или опер. управления Д. ср-в в целях Ф. обеспечения деят-ти Г. или муниц. образований.

Функции налогов:

1. Фискальная – основная функция налогов (Н.), характерная для всех гос-в, благодаря чему гос-ва формируют бюджетный фонд (перераспределение Д. ср-в).

2. Экономическая (регулирующая и стимулирующая) – дает возможность влиять на воспроизводство, стимулировать или сдерживать его развитие, расширять или снижать платежеспособность населения.

Н. через механизм спроса, рынка влияют на производственные процессы. От Н. зависит соотношение между ценой и издержками. Н. являются инструментом перераспределения. Н.

отражают отношения в обществе и решают экономические задачи, являются экономической и финансовой категорией.

© Rudakoff 4.2 Виды налогов, элементы налогов, способы взимания налогов Виды налогов:

1. Прямые (на доход, на прибыль, на имущество; отношения между Г. и налогоплательщиком возникают напрямую) 2. Косвенные (являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребителем; отношения между Г. и налогоплательщиком возникают через объект обложения:

акциз, НДС) Каждый налог хар-ют налогоплательщики и ряд элементов (ст. 17 НК).

Налогоплательщик – ФЛ или ЮЛ, на которое возложена обязанность платить налог.

Элементы налогов:

1) Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению (доход, прибыль,…) 2) Налоговая база – стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза налоговых поступлений.

3) Налоговый период – срок, в течение которого формируется Н. база и окончательно определяется размер Н. обязательств.

4) Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения (единица обложения – единица измерения объекта).

5) Порядок начисления налога.

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и эл-ты налогообложения.

Классификация налогов в соответствии с НК:

• федеральные – налоги, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ • региональные – налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате в соответствующих субъектах РФ • местные – налоги, установленные НК и НПА органов муниц. образований Способы взимания налогов:

1. Кадастровый (земля, скот,…) 2. У источника или до получения дохода (подоходный Н. с ФЛ взимается до получения з/п в бухгалтерии этого предприятия) 3. По декларации (после получения дохода) В зависимости от построения налога различают ставки:

o Твердые (устанавливаются на ед. обложения) o Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения; если доли сотые, то ставки процентные):

a) Пропорциональные (величина не зависит от величины Н. базы) b) Прогрессивные (увеличивается с Н. базы) c) Регрессивные (ставка при Н. базы ) 4.3 Налоговая система – совокупность разных видов Н. сборов с опред. принципами построения, методами исчисления и порядком уплаты.

© Rudakoff Налоги России:

Федеральные налоги и сборы (НДС; акцизы; налог на доходы ФЛ; Единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими рес-ами; гос. пошлины).

Региональные налоги (налог на имущество организаций; игорный бизнес; транспортный налог) Местные налоги (земельный налог; налог на имущество ФЛ) Специальные режимы налогообложения:

1) ЕСН 2) Упрощенная система налогообложения.

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

4) Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

4.4 Принципы налогообложения:

1) разумное сочетание прямых и косвенных налогов, их видов 2) универсальность налогообложения (одинаковый подход) 3) научная обоснованность состава налогов и величины ставок 4) дифференцированность налогов 5) однократность обложения 6) относительная стабильность Н. ставок 7) использование льгот и четкое разделение налоговых поступлений по уравнениям бюджета 4.5 Основные подходы к налогообложению:

1. А. Лаффер Дон Фуллертон 2. Зеленые налоги 3. В период кризиса лучше иметь много мелких Н. ставок, чем мало, но очень больших. При этом нужно иметь широкую Н. базу.

4. Представители монетарного направления считают, что регулятором экономики является изменение денежной массы, а не налоги.

5. Представители кейнсианского направления считают, что в период кризиса лучше не налоги, чтобы стимулировать пр-во, а потом, чтобы расплатиться с долгами.

© Rudakoff 4.6 Классификация основных налогов в РФ Налогоплатель- Объект налогообложе- Н. пе- Отчетный Н. база Льготы Ставки щики ния риод период Налог на Росс. организации и Полученная налогопла- Денежное выражение прибыли Кален- Квартал, 1) 1992-1993гг. – 32%, 45% прибыль иностранные орга- тельщиком прибыль. дарный полугодие, 2) с 1994г. – до 35% (13%+22%) организа- низации, осущ., год 9 месяцев, 3) с 1999г. – 30%, до 35% ций деят-ть в РФ через год (11%+19%+5%) представительство. 4) с 2002г. – 24% (7,5%+14,5+2%) 5) с 2003г. – 24% (6%+16%+2%) 6) с 2004г. – 24% (5%+17%+2%) 7) с 2005г. – 24% (6,5%+17,5%) Налог на Росс. организации и Движимое и недвижи- Ср. годовая ст-ть движимого и не- Кален- Квартал, Освобождаются от уплаты на- 2,2% имущество иностранные орга- мое имущество, т.е. ОС движимого имущества. Определяет- дарный полугодие, лога объекты и памятники;

организа- низации, осущ., (не признаются объек- ся налогоплательщиком самостоя- год 9 месяцев фармацевтические, уголовноций деят-ть в РФ через тами земельные участки тельно. Определяется как частное исправительные, религиозные представительство. и иные объекты природ- отделение суммы, полученной в рез- орг-ии; общественные органиного пользования; иму- те сложения величин остаточной ст- зации инвалидов, если инвалищество Фед. органов, ти имущества на 1-ое число каждого дов не менее 80%, уставный для нужд обороны, для месяца отчетного периода и на 1-ое капитал которых состоит из обеспечения безопасно- число следующего за налоговым вкладов вышеназванной оргасти и правопорядка) периодом месяца и деленное на чис- низации, если работающие инло месяцев в отчетном периоде +1 валиды составляют не менее 50%, а их з/п не менее 25%;

объекты соц.-культурной сферы, физ-ры, спорта; научные орг-ии, академии наук… Земель- Организации и ФЛ, Земельные участки в Кадастровая ст-ть земельных участ- Кален- Квартал, Освобождаются организации Н. ставки принимаются НПА и не ный налог обладающие зе- пределах муниципаль- ков (определяется самостоятельно дарный полугодие, уголовно-исправительной сис- могут превышать:

мельными участка- ных образований. налогоплательщиком). год 9 месяцев темы; автодороги; религиозные 1) 0,3% для земель с/х назначения, а ми на правах собст- организации; те же инвалиды, также для жилищного фонда и инНБ на сумму в 10 тыс. руб.: 1) для венности, постоян- героев СССР и РФ и полных кавале- что и в имуществе; организа- фраструктуры.

ного или бессроч- ров Ордена Славы. ции. занимающиеся народными 2)1,5% процента для прочих земельного пользования 2) Для инвалидов, имеющих 3 сте- промыслами. ных участков.

или на праве насле- пень, ограничивающую способности Допускается дифференциация стадуемого ведения. к труду, и для 1-ой и 2-ой групп вок.

инвалидов детства.

3) Для ветеранов и инвалидов ВОВ 4) для ФЛ, имеющих право на получение соц. помощи, поддержки.

© Rudakoff Налогоплатель- Объект налогообложе- Отчетный Н. база Н. период Льготы Ставки щики ния период Налог на ФЛ доход ФЛ 1) Учитываются все дохо- Календарный Квартал, На 1-го ребенка – 400 руб. с дохода 1) 13% доходы ды налогоплательщика год полугодие, до 20 тыс. руб. 2) 35% - выигрыши, призы; страхоФЛ 2) Определяется отдельно 9 месяцев На 1-го иждивенца – 600 руб. с дохо- вые выплаты по договорам добропо каждому виду доходов да до 40 тыс. руб. вольного страхования Г. пособия; возмещение вреда; ма- 3) 30% - для нерезидентов РФ тер. помощь.

Акцизы Организации, ИП 1) реализация на терри- Объем или ст-ть реализо- Календарный Квартал, Освобождение от налогообложения 1) твердые (бензин, алкоголь, автотории РФ лицами произ- ванных подакцизных то- год полугодие, производится только при вывозе мобили, табак) веденных ими подакциз- варов 9 месяцев подакцизных товаров за пределы РФ 2) процентные, ных товаров в таможенном режиме экспорта. 3) комбинированные 2) получение на территории РФ нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство НДС Организации, ИП 1) реализация товаров на Выручка, включая акцизы Календарный Квартал, Не облагаются налогом: С 2005г. – 18%; 10%; 0% территории РФ месяц, квар- полугодие, 1) Передача ОС и нематериальных 10% - на товары первой необходи2) выполнение строи- тал (если 9 месяцев активов (НМА) некоммерческих мости; детские товары; книги; петельно-монтажных работ выручка без организаций для осущ. уставной риодические издания; кроме рекладля собственного по- налога не деят-ти. мы и эротики требления более 2 млн. 2) Передача ОС и НМА некоммерче- 0% - в таможенном режиме 3) ввоз товаров на тамо- руб.) ским организациям.

женную территорию РФ 3) Передача имущества, носящего инвестиционный хар-р 4) Передача жилых помещений ФЛ и ЮЛ 5) Конфискация, наследование Налог на Организации, ИП 1) ПИ, добытые на тер- Определяется налогопла- Календарный Квартал, 3,8% - калийные соли добычу ритории РФ тельщиком самостоятель- месяц полугодие, 6% - горное неметаллургическое полезных 2) ПИ, извлеченные из но в отношении каждого 9 месяцев сырье; концентраты и др. полупроископае- отходов добывающего добытого ПИ дукты, содержащие золото мых пр-ва 7,5% - минеральные воды 3) ПИ, добытые за пре- 16,5% - углеводородное сырье делами РФ, находящих- 17,5% - газовый конденсат ся под юрисдикцией РФ 147 руб. за 1000 м3 газа ЕСН Организации, ИП, 1) выплаты и иные воз- Сумма выплат и иных Календарный Квартал, 1) Г. пособия; пособия по уходу за 1) до 280 тыс. руб. – 14% ФЛ награждения ФЛ вознаграждений, начис- год полугодие, больным ребенком, пособие по без- 2) от 280.001 до 600 тыс. руб. – 2) доходы от П. или ленных налогоплательщи- 9 месяцев работице, беременности и родам 39.200 руб. + 5,6% от суммы, преиной проф. деят-ти ками за Н. период в поль- 2) Организации любых ОПФ (сумма вышающей 280 тыс. руб.

зу ФЛ выплат не превышает 100 тыс. руб. 3) свыше 600 тыс. руб. – 57.120 руб.

на каждое ФЛ, являющегося инвали- + 2% от суммы, превышающей дом 1,2 и 3 групп) тыс. руб.

© Rudakoff Налогоплатель- Объект налогообложе- Отчетный пе Н. база Н. период Льготы Ставки щики ния риод Транс- Лица, на которые Автомобили, мотоцик- Определяется лошади- Календарный Отношение 1) моторные лодки (с двигате- 1) до 100 л.с. – 5% портный зарегистрированы лы, самолеты, корабли, ными силами (л.с.) год числа полных лем, мощностью не выше 5 л.с.) 2) 100-150 л.с. – 7% налог транспортные ср-ва автобусы и т.д. месяцев в году к 2) легковые авто для инвали- 3) 200 л.с. – 10% числу полных дов месяцев в Н. 3) самолеты, вертолеты сан.

периоде мед. службы Налог на Граждане РФ, ино- Жилые дома, дачи, квар- Суммарная инвентари- Календарный По составлению Герои СССР и РФ, участники и 1) < 300 т.р. – 0,1% имущество странные граждане тиры зационная ст-ть объекта год на 1-ое января инвалиды ВОВ,… 2) 300-500 т.р. – 0,1-0,3% ФЛ и лица без граждан- каждого года. 3) >500 т.р. – 0,3-2% ства, имеющие на Начисляется в территории РФ соб- местный бюдственность, обла- жет по месту гаемую налогом жительства, регистрации Государ- ФЛ и ЮЛ Услуги, оказываемые Г. Фиксированная ставка Единовременно 1) простые ственная органами или в зависимости от в момент со- (100р. – ФЛ; 2000р. - ЮЛ) пошлина размера иска вершения сдел- 2) пропорциональные ки Налог на Организации и ИП Игровой стол, автомат, Зависит от кол-ва объ- Календарный 1) 25-125 т.р. на 1 игровой стол игорный касса тотализатора ектов налогообложения месяц 2) 1,5-7,5 т.р. за игровой автомат бизнес Упрощен- Организации и ИП 1) доходы Денежное выражение Календарный Квартал, полу- 1) доходы – 6% ная систе- 2) доходы, уменьшенные доходов год годие, 9 месяцев 2) доходы, уменьшенные на величима налого- на величину расходов ну расходов – 15% обложения Налог на Организации и ИП Вмененный доход нало- Величина вмененного Квартал 15% вменен- гоплательщика дохода ный доход © Rudakoff 5. Государственный бюджет 5.1 Сущность и функции ГБ ГБ – Д. отношения, возникающие у Г. с ФЛ и ЮЛ в процессе перераспределения нац. дохода и части нац. богатства в связи с образованием централизованного Д. фонда у Г. и использованием его на финансирование народного хоз-ва, соц.-культурного сектора, на оборону и управление.

Бюджет (Б.) является гос. фин. планом страны на текущий год и имеет силу закона.

Функции бюджета:

1. Распределительная (в значение перераспределения; связана с концентрацией ср-в у Г. и их использованием для установленных целей. Распределение идет по вертикале).

2. Контрольная (вовремя ли поступают ср-ва, достаточность и эффективность использования) 5.2 Бюджетная система и ее устройство Б. система – совокупность всех видов бюджета Гос. бюджетная система РФ:

Фед. бюджет Бюджеты гос. внебюджетных фондов 21 республиканский бюджет 55 краевых и областных бюджетов Городские бюджеты Москвы и СП 10 окружных бюджетов АО Бюджет Еврейской АО около 29 тыс. местных бюджетов Б. устройство – взаимосвязь между отдельными видами бюджетов, организация и принципы построения бюджета.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 9 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.