WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |

3.1. В Балансе отражается в зависимости от срока погашения:

долгосрочное: строка 515 «Отложенное налоговое обязательство» (при погашении более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

краткосрочное: строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

3.2. В Отчете о прибылях и убытках – строка 142 «Отложенное налоговое обязательство».

Пример 2. Предприятие выдало заём на 5 лет под 10% годовых, но по договору проценты за его пользование должник должен заплатить предприятию-займодавцу в момент выдачи.

Решение:

В бухучете в момент перечисления денег должны быть начислены проценты в полном объеме:

Д 76 К 91.1 на всю сумму процентов по договору займа.

В налоговом учете предприятие будет постепенно, по 2,5% ежеквартально, учитывать доходы в виде процентов в составе внереализационных доходов.

Через 5 лет в бухгалтерском учете уже никакого дохода в виде процентов не будет, а налогооблагаемая прибыль больше на сумму постепенно признаваемых процентов в налоговом учете.

Расчет суммы отложенного налогового обязательства по годам выданного займа представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.Фактические Учтены до- Временная раз- Запись в учете Расчет суммы доходы в ходы в нало- ница ОНбух.учете говом учете 1 год 500 000 100 000 400 000 Д68 К77 - 96 400000*24% 2 год 0 100 000 100 000 Д77 К68 - 24 100000*24% 3 год 0 100 000 100 000 Д77 К68 - 24 100000*24% 4 год 0 100 000 100 000 Д77 К68 - 24 100000*24% 5 год 500 000 100 000 100 000 Д77 К68 - 24 100000*24% ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 18 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование Д 68 К77 – начислено ОНО по ставке 24% от суммы разницы по процентам, отраженным в бухгалтерском учете и учтенным в затратах текущего периода;

Д 77 К 68 – постепенное погашение ОНО при принятии процентов в налоговом учете.

Пример 2. На 01.01.05г. на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями» числится задолженность покупателей в размере 200000 рублей. Учетной политикой организации предусмотрен кассовый (по оплате) метод определения выручки и НДС.

В 1 квартале 2005 года в учете организации отражены следующие операции:

Д 62 К 90.1 590 000 рублей – отражена выручка от реализации продукции;

Д 90.2 К 20 300 000 рублей – списана себестоимость;

Д 90.3 К 76ндс 90 000 рублей – учтен НДС;

Д 51 К 62 650 000 рублей – получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию.

Определить отложенное налоговое обязательство, финансовый результат и сумму налога на прибыль.

Решение:

1. Так как на начало периода на балансе числится дебиторская задолженность и предусмотрен кассовый метод определения выручки, то на начало периода должно быть отражено отложенное налоговое обязательство:

200000 • 24% = 48000 рублей (Д68приб К77 «ОНО») – учтено ОНО от суммы неоплаченной продукции;

2. Так как предусмотрен кассовый метод, то при отгрузке продукции записывается проводка по НДС:

Д 90.3 К 76ндс, а после оплаты необходимо сумму НДС перевести в дебет счета 68ндс, т.е. учесть как задолженность перед бюджетом. Для нашего примера:

Остаток на субсчете 76ндс «Отложенные налоги» - 200000 • 18/118 = 508 руб.

3. После полученной оплаты в размере 650 000 рублей в учете необходимо отразить следующие операции (по остаткам на 01.01.05г.):

Д 77 К 68приб 48000 рублей (200000 • 24%) – списано ОНО по ранее отгруженной продукции;

Д76ндс К 68ндс 30508 рублей (200000 • 18/118) – НДС по оплаченной продукции учтен в составе задолженности перед бюджетом.

4. Операции по 1 кварталу:

Д 90.9 К99 200000 рублей (590000-300000-90000) – отражен финансовый результат от реализации продукции (прибыль, строка 140 Формы № 2);

Д99 К68 48000 рублей (200000 • 24%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 19 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование Д68 К77 33600 рублей ((590000-450000) • 24%) –отражено ОНО на сумму неоплаченной продукции (строка 142 Формы 2) (где 450000 – остаток полученной оплаты от покупателей (650000-200000) Д76ндс К68ндс 68644 рублей (450000 • 18/118) – НДС по оплаченной продукции учтен в составе задолженности перед бюджетом.

Текущий налог на прибыль (строка 150 Формы № 2):

48000-33600= 14400 рублей Чистая прибыль (строка 190 Формы №2):

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения + ОНА – ОНО – Текущий налог на прибыль;

строка 190 = строка 140 + строка 141 – строка 142 – строка Для нашего примера:

200000-48000-14400 = 137600 руб.

3. ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОГО ПРОЕКТИРОВАНИЯ 3.1. Тематика для выполнения теоретической части 1. Основы разработки учетной политики организации, её взаимосвязь с методом бухгалтерского учета.

2. Учетная политика организации: организационный, методический и технический аспекты.

3. Международные и российские стандарты финансового учета:

сравнительный анализ.

4. Международные и российские стандарты финансового учета: принципы трансформации.

5. Международные и российские стандарты финансового учета: направления реформирования.

6. Уставный капитал, его формирование и учет. Порядок учета учредителей и акционеров.

7. Добавочный капитал, его формирование и учет.

8. Резервный капитал, его формирование и учет.

9. Виды и порядок учета кредитов банков.

10. Виды и порядок учета займов.

11. Целевое финансирование и поступления. Порядок учета и контроля за использованием полученных средств.

12. Учет поступления нематериальных активов и их оценка.

13. Учет поступления основных средств.

14. Учет затрат на восстановление основных средств.

15. Учет аренды основных средств. Учет операций по финансовой аренде (лизингу).

16. Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 20 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 17. Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

18. Вклады по договору простого товарищества (совместной деятельности) как особый вид финансовых вложений.

19. Учет поступления материалов. Особенности учета и оценки материалов при использовании счетов бухгалтерского учета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

20. Учет движения товаров в розничной и оптовой торговле.

21. Основные принципы организации затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

22. Варианты учета затрат на производство и калькулирование себестоимости работ и услуг.

23. Расходы организации: виды и особенности учета в соответствии с положением по бухгалтерскому учету.

24. Аффилированные лица.

25. Доходы организации: виды и особенности учета в соответствии с положением по бухгалтерскому учету.

26. Учет договоров на капитальное строительство.

27. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

28. Условные факты хозяйственной деятельности.

29. Учет расходов на опытно-конструкторские, научно-исследовательские и технологические работы.

30. Учет государственной помощи.

31. Техника, формы и организация бухгалтерского учета на предприятии.

32. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учетная политика предприятия.

33. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Реформирование бухгалтерского учета. Международные и национальные стандарты как элемент реформирования бухгалтерского учета.

34. Эволюция учета. Виды учета, их отличительные особенности.

35. Международные стандарты финансового учета и отчетности (МСФО).

36. Хозяйственный учет как функция управления.

37. Предмет и метод бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета.

38. Бухгалтерский баланс.

39. Направления развития бухгалтерского учета на современном этапе.

40. Бухгалтерская отчетность.

3.2. Задание для выполнения расчетной части 1. Во второй части курсовой работы необходимо выполнить самостоятельное задание на определение финансового результата хозяйственной деятельности организации и заполнения основных форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса (Форма №1) и отчета о прибылях и убытках (Форма № 2).

Произвести расчет отпуска материалов в производство и представить в виде таблицы. Составить оборотно-сальдовую ведомость и журнал хозяйственных операций за отчетный период.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 21 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 2. Некоторые сведения об организации.

Организация выполняет работы и оказывает услуги производственного характера.

Организация имеет одно производственное подразделение и офис аппарата управления. Вспомогательное производство отсутствует. Метод определения выручки, метод списания запасов принять в соответствии с вариантом.

Товарно-материальные ценности приобретены с НДС по ставке 18%.

Реализация услуг или товарно-материальных ценностей подлежит налогообложению по налогу на добавленную стоимость по ставке 18%.

Приказом директора установлен размер суточных - 200 рублей в день (нормативная величина в соответствии с законодательством – 100 рублей).

Расчеты, проведенные по ряду хозяйственных операций, должны быть приведены полностью с соответствующими пояснениями.

3. Исходные данные приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.№ Наименование счетов Сумма, счета руб.

1 2 01 Основные средства 135 Тип А 60 000 руб.

Тип Б 75 600 руб.

02 Амортизация основных средств 10 Тип А норма 10% в год (начислено 4500 руб.) Тип Б норма 12% в год (начислено 6300 руб.) 04 Нематериальные активы, срок эксплуатации 5 14 лет 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы АА 1 партия 10 м по 1800 руб\м 75 2 партия 12 м по 2000 руб\м 3 партия 15 м по 2200 руб\м 19 НДС по приобретенным ценностям 50 Касса 1 51 Расчетный счет 222 58.3 Краткосрочные финансовые вложения 25 60.1 Расчеты с поставщиками по поставленным По варианту материалам 60.2 Авансы выданные 24 62 Расчеты с покупателями По варианту 66 Краткосрочные кредиты и займы По варианту ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 22 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование Окончание табл. 3.1 2 68 Расчеты по налогам и сборам 12 68.1 Налог на доходы физических лиц 68.2 Налог на добавленную стоимость 7 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 9 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 6 (ссуда) 76 Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в \НДС бюджет 77 Отложенное налоговое обязательство по неоп- лаченной выручке (если применяется кассовый метод определения выручки) 80 Уставный капитал 196 82 Резервный капитал 30 83 Добавочный капитал 56 84 Нераспределенная прибыль 97 Расходы будущих периодов 8 Примечания к табл. 3.1:

1. На счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» учтен кредит на приобретение основных средств, взятый в банке 31.12.2003 года на год под 13% годовых. Возврат суммы кредита и уплата процентов производится ежеквартально равными долями.

2. На счете 97 «Расходы будущих периодов» учтена стоимость страхования имущества на полугодие 200 года.

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал приведен в табл. 3.2.

Таблица 3.Хозяйственные операции, осуществленные за отчетный период № Содержание хозяйственных операций Сумма, руб.

п.п.

1 2 1. Оплачено основное средство В за счет средств По варианту полученного кредита.

Основное средство учтено в составе вложений во внеоборотные активы.

Учтен НДС по приобретенному основному средству.

2. Перечислено с расчетного счета в бюджет и внебюджетные фонды (в счет погашения задолженности по налогам) 3. Поступили от поставщика материалы АА в количестве 2 5 метра (в т.ч. НДС 18%) 4. Получено с расчетного счета в кассу 12 5. Выдано из кассы:

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 23 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование -заработная плата 9 -на командировочные расходы директору 2 6. Начислена амортизация:

-основных средств -нематериальных активов 7. Перечислена с расчетного счета арендная плата за пользование помещением за первый квартал, в т.ч. НДС 18 Учтены затраты по аренде и НДС 8. Оприходована и оплачена с расчетного счета оргтехника (персональный компьютер), в т.ч. НДС 18% 17 9. Выдано в подотчет из кассы на приобретение канцтоваров 10. Приобретены канцтовары подотчетным лицом, представлены оправдательные документы 11. Возвращена в кассу неизрасходованная сумма подотчетным лицом 12. Списано с расчетного счета банком за расчетно- кассовое обслуживание 13. Оказаны услуги заказчикам, сумма по акту 177 выполненных работ, в т.ч. НДС 18% 14. Поступили на расчетный счет средства от заказчиков за 72 оказанные услуги, в т.ч. НДС 18% 15. Поступили от поставщика материалы в количестве 2м в счет ранее оплаченного аванса, в т.ч. НДС 18% 5 16. Отпущены со склада 36 метров материала для работ 17. Представлен директором авансовый отчет по 1 командировке на общую сумму:

В т.ч.:

- проезд (в т.ч. НДС 18%) - оплата гостиницы (в т.ч. НДС 18%) - суточные (3 дня ) Списываются фактические расходы по командировке:

Возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы 18. Отражено постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным суточным 19. Получена на расчетный счет оплата за оказанные 48 услуги, в т.ч. НДС 18% 20. Начислена заработная плата 18 Начислены НДФЛ и ЕСН Получено в кассу для выдачи зарплаты Выплачена зарплата 21. Реализовано основное средство (тип А), в т.ч. НДС 18% 59 (в марте) 22. Внесено в кассу работником в счет погашения ссуды 1 ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 24 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование Окончание табл. 3.1 2 23. Перечислено в счет погашения задолженности по краткосрочному кредиту Начислены и уплачены проценты по кредиту 24. Отражена налогооблагаемая временная разница по на- численным процентам по кредиту 25. Учтена в затратах сумма расходов будущих периодов, относящаяся к данному отчетному периоду 26. Определить фактическую себестоимость реализованных услуг 27. Определить доход от реализации услуг и финансовый результат от прочей реализации 28. Отражено отложенное налоговое обязательство по не- оплаченной выручке (если применяется кассовый ме- тод) 29. Начислен условный расход по налогу на прибыль Дополнительные данные для выполнения расчетной части по вариантам представлены в табл. 3.3.

Таблица 3.Вариант Метод Метод Задолженность Задолженность Сумма определения списания поставщикам, покупателей, кредита на выручки затрат руб. руб. приобрет.

ОС, руб.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.