WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 6 |
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «Уральский государственный технический университет - УПИ» И.В. Манохина, Е.Б. Мишина ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ:

КУРСОВОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ Учебное электронное текстовое издание Подготовлено кафедрой «Организация налоговых расследований» Научный редактор проф., д-р экон. наук И.А. Майбуров Учебно-методическое пособие по дисциплине «Финансовый учет» включает теоретические основы по отражению основных хозяйственных операций в учете и составлению бухгалтерской отчетности организаций. В пособии приведен алгоритм написания курсовой работы по данной дисциплине. Пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности 060400 – «Финансы и кредит».

© ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2005 Екатеринбург 2005 Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................3 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА.................................................4 1.1. Влияние хозяйственных операций на изменение статей бухгалтерского баланса..................................................4 1.2. Правила поведения счетов..................................................................................5 2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТИРОВАНИЮ........................................................................................8 2.1. Журнал регистрации хозяйственных операций...............................................8 2.2. Обобщение данных путем составления оборотно-сальдовой ведомости.........................................................................9 2.3. Бухгалтерская отчетность.................................................................................10 2.4. Учет расчетов по налогу на прибыль..............................................................11 2.4.1. Постоянные разницы.....................................................................................2.4.2. Временные разницы.......................................................................................3. ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОГО ПРОЕКТИРОВАНИЯ.......3.1. Тематика для выполнения теоретической части............................................3.2. Задание для выполнения расчетной части......................................................БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.....................................................................Приложение 1. План счетов....................................................................................Приложение 2. Бухгалтерский баланс...................................................................Приложение 3. Основные показатели Формы № 1 «Бухгалтерский баланс»....Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках........................................................Приложение 5. Порядок заполнения Формы № «Отчет о прибылях и убытках».......................................................................ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 2 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование ВВЕДЕНИЕ Финансовый учет возник в XV веке как единая система учета имущества, капитала и прибыли единичного хозяйства. По сути это и был финансовый учет, в который с началом мануфактурной и фабричной организации производства постепенно встраивались калькуляционный учет и калькуляционные расчеты.

Во второй половине XIX века, в период широкого распространения акционерных обществ, появилась необходимость в публичной отчетности, что послужило толчком к обособлению финансового учета, подвергавшегося публичному аудиту, и калькуляционного учета, который не подвергался аудиту и признавался внутренним делом акционерного общества.

До начала 90-х в России не существовало публичной отчетности и понятия коммерческой тайны. Финансовая отчетность предоставлялась только в строго установленные адреса в полном объеме, включая отчетные калькуляции. Поэтому финансовый и калькуляционный учет объединялись единым планом счетов и представляли собой единую систему бухгалтерского учета.

Осуществление преобразований экономических отношений в России привело почти к полной утрате существовавших ранее элементов нормативного учета и внутрихозяйственного расчета. Начал развиваться финансовый учет.

Настоящее пособие может быть использовано при выполнении курсовой работы по дисциплине «Финансовый учет». Целью выполнения данной работы является углубление и закрепление теоретических знаний студентами по данной дисциплине, а также развитие навыков самостоятельного составления бухгалтерских записей: проводок и основных форм отчетности (Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Расчет выполняется на основе вариантов заданий, представленных во втором разделе методического пособия.

Законченная работа оформляется в виде аккуратно написанной сброшюрованной пояснительной записки.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 3 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 1. Основы теории финансового учета Баланс - метод обобщенного отражения средств предприятия и источников образования этих средств в денежной оценке на 1 число месяца. Это таблица, разделенная на две части. Левая – актив (здесь сосредоточены средства предприятия), правая – пассив (источники образования этих средств).

1.1. Влияние хозяйственных операций на изменение статей бухгалтерского баланса Все средства предприятия в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы в разделы. Разделы включают в себя статьи. Каждой статье соответствует свой счет. Статьи и счета, располагаемые в активе баланса, называются активными, в пассиве – пассивными. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны. Это – основной признак баланса. Итоги баланса называют еще валютой баланса. Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, по-разному влияет на изменение отдельных статей баланса.

Рассмотрим это на примере фрагмента баланса (табл. 1.1.).

Таблица 1.Актив Сумма, Пассив Сумма, руб. руб.

1. Основные средства (01) 50 000 1. Уставный капитал (80) 70 2. Материалы (10) 100 000 2. Нераспределенная прибыль 70 прошлых лет (84) 3. Касса (50) 4 000 3. Фонд оплаты труда (70) 20 4. Расчетный счет (51) 106 000 4. Краткосрочная ссуда (66) 100 Валюта баланса 260 000 Валюта баланса 260 Операции:

1. По чеку с расчетного счета для выдачи зарплаты в кассу получено 20 рублей.

А 50 20 А 51 20 Валюта баланса не изменится = 260 000 рублей.

2. Работникам выдана зарплата из кассы 20 000 рублей.

А 50 20 П 70 20 Валюта баланса уменьшится на 20 000 рублей.

3. Из прибыли на пополнение уставного капитала направлено 10000 рублей.

П 80 10 П 84 10 ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 4 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование Валюта баланса не изменилась.

4. Поступила краткосрочная ссуда банка на расчетный счет - 50 000 рублей.

А 51 50 П 66 50 Валюта увеличилась на 50 000 рублей.

1.2. Правила поведения счетов Д Активный счет К Остаток вступительн.

Обороты Поступление Списание (приход) (выдача) Остаток Конечный В любом активном счете остаток записывается в Дебете. Остаток в бухгалтерии ещё называется сальдо. Оно в активном счете может быть только дебетовым. Обороты по поступлению (приходу) отражаются в дебете активного счета, а по расходу (списанию) – в кредите активного счета. После произошедших операций в активном счете выводится остаток (сальдо). Он может быть только дебетовым.

Д Пассивный счет К Остаток вступительн.

Обороты Списание Поступление (расход) (приход) Остаток конечный В любом пассивном счете остаток записывается в кредите. В пассивном счете он может быть только кредитовым. Обороты по поступлению (приходу) – в кредит пассивного счета, а по расходу (списанию) – в дебет пассивного счета.

Сальдо Сальдо конечное = начальное + Приход – Расход Оно может быть равно нулю.

Любой остаток характеризует наличие чего-либо.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 5 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование Остаток по активным счетам характеризует наличие денежных средств (в кассе, на р/счете и т.д.) и материальных ценностей (товаров, материалов, основных средств).

Остаток в пассивном счете характеризует наличие задолженности (по зарплате, по кредитам и займам).

Существует ряд активно-пассивных счетов, сальдо по которым может быть как дебетовым, так и кредитовым.

План счетов бухгалтерского учета приведен в Приложении 1.

Каждая операция одновременно записывается на двух счетах. Связь между дебетом одного счета и кредитом другого счета называется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой.

Чтобы построить бухгалтерскую проводку необходимо рассуждать примерно так:

1. на основании содержания хозяйственной операции определить, какие счета задействуются и корреспондируют;

2. определить отношение положения этих счетов в балансе (в активе или пассиве);

3. исходя из правила об активных и пассивных счетах, определить, какой счет записывается в дебет, а какой – в кредит;

4. записать бухгалтерскую проводку.

Примеры:

1. С расчетного счета в кассу по чеку получены деньги. Составить проводку на данную операцию:

Касса 50 А Д Р/счет 51 А К 2. От учредителя в счет вклада в уставный капитал поступили основные средства:

01 А Д 75 А-П К 3. В основное производство отпущены материалы:

10 А К 20 А Д 4. Оприходованы товары от поставщика:

41 А Д 60 П К 5. Оплачено поставщику товаров с расчетного счета ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 6 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 60 П Д 51 А К 6. Выдано в подотчет из кассы на хозрасходы:

71 А Д 50 А К 7. Оприходованы от подотчетного лица материалы:

71 А К 10 А Д 8. Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за готовую продукцию:

51 А Д 62 А К 9. Начислена зарплата работникам основного производства:

70 П К 20 А Д 10. Начислен ЕСН:

69 П К 20 А Д 11. Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц:

68 П К 70 П Д !!! Любое удержание из зарплаты или сама её выдача записывается в дебет сч.70.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 7 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТИРОВАНИЮ 2.1. Журнал регистрации хозяйственных операций По данным задания необходимо составить журнал хозяйственных операций, который оформляется в виде таблицы.

Пример 2.На 1 января 2005 года на балансе организации числилось:

1. Товары на сумму 10 000 рублей;

2. НДС по приобретенным ценностям - 1 800 рублей;

3. Денежные средства на расчетном счете – 25 000 рублей;

4. Задолженность поставщикам – 36 800 рублей.

В январе от поставщика получили товары на сумму 23600 (в т.ч. НДС 18%).Затем эти товары были реализованы покупателю за 30000 рублей (в т.ч.

НДС 18%).

Составить журнал хозяйственных операций (табл. 2.1.).

Таблица 2.1.

Журнал хозяйственных операций за январь 2005 года Содержание операции Сумма Проводка Д К 1 2 3 Приобретен товар у поставщика 20 000 41 Оприходован НДС 3 600 19 Окончание табл. 2.1.

1 2 3 Оплачено поставщику 23 600 60 Отражена выручка от реализации (с 30 000 62 90.НДС) Начислен в бюджет НДС с реализации 4 576 90.3 68ндс Списана себестоимость реализуемого 20 000 90.2 товара Поступила оплата от поставщика 30 000 51 Списан НДС к возмещению 3 600 68ндс Получена прибыль от реализации 5 424 90.9 Начислен налог на прибыль 1 302 99 68приб ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 8 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 2.2. Обобщение данных путем составления оборотно-сальдовой ведомости Прежде чем приступить к составлению баланса, следует проконтролировать правильность записей на счетах, составив оборотную ведомость.

Оборотные ведомости – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца (в курсовой работе составить на конец 1 квартала) на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.

В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета в порядке отражения их в плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары колонок:

первая пара – сальдо начальное по дебету и сальдо начальное по кредиту;

вторая пара – обороты за период по дебету и по кредиту;

третья пара – сальдо конечное по дебету и по кредиту.

Обязательно должно соблюдаться попарное равенство этих колонок.

По данным примера 2.1. составим оборотно-сальдовую ведомость (табл. 2.2.).

Таблица 2.2.

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 года № Наименование Сальдо на Обороты за ян- Сальдо на счета счета 01.01.05 варь 01.02.Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 19 НДС по приоб- 1 800 3 600 3 600 1 ретенным ценностям 41 Товары 10 000 20 000 20 000 10 51 Расчетный счет 25 000 30 000 23 600 31 60 Расчеты с по- 36 800 23 600 23 600 36 ставщиками 62 Расчеты с поку- 30 000 30 пателями 68 Расчеты с бюд- 3600 5878 жетом 68ндс НДС 3 600 4 576 68приб Налог на прибыль 1 302 1 90 Продажи 30 000 30 90.1 Выручка 30 30 90.2 Себестоимость 20 000 20 продаж 90.3 НДС 4 576 4 90.9 Прибыль от про- 5 424 5 даж ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – Стр. 9 из Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учкт: курсовое проектирование 99 Прибыли и 1 302 5 424 4 убытки Итого: 36 800 36 800 142 102 142 102 43 200 43 Примечание: к счетам 68 «Расчеты с бюджетом» и 90 «Продажи» открыты субсчета. При составлении оборотной ведомости обороты по счетам 68 и рассчитываются как сумма оборотов по субсчетам.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости:

1. При внесении остатков по счетам на начало периода в курсовой работе необходимо:

- определить, к активному или пассивному счету относится счет, по которому числится остаток;

- составить оборотную ведомость по остаткам;

- остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» рассчитать, исходя из задолженности поставщикам, указанной согласно варианту в таблице 3 «Дополнительные данные для выполнения расчетной части»;

- на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» числится кредит на приобретение основных средств в сумме, согласно варианту задания;

- остаток по счету 76ндс может быть только в том случае, если организация применяет кассовый (по оплате) метод определения выручки, и определяется, исходя из задолженности покупателей;

- сформировавшуюся разницу между дебетом и кредитом учесть на счете «Нераспределенная прибыль».

2. Обороты по счетам записываются согласно журналу хозяйственных операций.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.