WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 24 |

Г.А.Попова СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЛЬГОТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Темпы экономического роста и решение социальных проблем в обществе зависят от результатов совершенствования налогового механизма. В стране по-прежнему продолжается реформа налоговой системы. Главная ее задача – достижение оптимального соотношения между регулирующей и PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com фискальной налоговыми функциями применительно, в том числе, к налогу на доходы физических лиц. Добиться этого можно выравниванием условий налогообложения, снижением налогового бремени, в основном для низкооплачиваемых граждан и упрощением налогообложения доходов физических лиц. Следует отметить, что проводимая в этом направлении налоговая реформа позитивно повлияла на поступления в бюджет непосредственно данного вида налога. При этом, несмотря на проводимую систему принятых ряда налоговых льгот, в том числе льготных вычетов, вопросы налогообложения доходов требуют дальнейшего совершенствования в ближайшее время.

В связи с тем, что налог на доходы физических лиц уплачивает все трудоспособное население нашей страны, его роль в формировании доходной базы российского бюджета весьма значительна. Причем значимость его может быть и больше, если устранить отдельные недостатки налогового законодательства, его неясность и противоречия, позволяющие недобросовестным налогоплательщикам уклоняться от уплаты налога.

Заметим, что граждане имеют право законодательно закрепить свои права в отношении льготных вычетов в связи с приобретением, например, жилья или расходами, связанными с затратами на свое образование или образование детей. В отличие от стандартных вычетов, которые имеют право предоставить налогоплательщику по одному из мест работы (где он пишет соответствующее заявление на их применение), социальные предоставляются только по окончании года по мере предоставления декларации в налоговые органы.

Таким образом, переплаченную в течение года сумму налога, гражданин, понесший личные затраты на образование, лечение в пределах 38 тыс.

рублей, может вернуть не ранее, чем в середине следующего года. При этом, он должен собрать соответствующую документацию, подтвердив, таким образом, свое право на вычеты. Процедура сбора справок осложняется еще и тем, что с места работы гражданин должен забрать справку о полученном доходе, заполнить декларацию, т.е. соответствующие ее листы, что не для каждого налогоплательщика является ясным и понятным.

Хотелось бы отметить принципиальные изменения, произошедшие с 2005 года в применении льготных вычетов, заслуживающие, на наш взгляд, должного внимания. Изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета. Теперь налогоплательщик имеет право обращаться за предоставлением вычетов к работодателю (налоговому агенту).

При этом каждый гражданин, имеющий доходы и купивший или построивший жилье (дом, квартиру) теперь может не только вернуть по окончании года сумму уплаченного в течение года налога (в пределах понесенных затрат), в сумме не превышающей 1 млн. руб., но и применить по желанию этот вычет по месту работы. Для этого нужно заявить свои права, предоставив в налоговую инспекцию декларацию и документы, подтверPDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com ждающие факт покупки или строительства жилья, а также право собственности. Далее, взяв в инспекции справку о возможности применения льгот, обратиться в бухгалтерию организации, где вычет будет производиться уже в текущем году. Учитывая, имеющий место уровень инфляции, гораздо выгодней не возвращать, переплаченную в течение года сумму налога, в середине года, следующего за годом покупки дома, а получать льготу сразу же в год приобретения жилья, не уплачивая налог, скажем, если сумма покупки больше суммы дохода или равна ей. При этом, если сумма покупки (затрат на строительство) превышает сумму дохода, недоиспользованная сумма, связанная с приобретением жилья, переносится на следующие годы до полного использования суммы покупки в сумме не превышающей 1 млн. рублей. Хотелось бы напомнить, что имущественный вычет – это единственная льгота, которая переносится на следующий год.

Отметим также прочие изменения, произошедшие в налоге на доходы физических лиц с 2005 года:

Освобождаются от уплаты НДФЛ:

• суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в сумме не более 2 тыс. руб. оказываемая инвалидам этими организациями;

С 35% до 13% снижены ставки налога на доходы в виде материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.

С 6% до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

Изменен порядок предоставления вычетов:

• увеличен с 300 руб. до 600 руб. размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц, увеличен с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб. суммарный размер дохода, по достижении которого предоставление права на получение такого вычета применяется;

• при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Изменен перечень расходов, отнесенных к профессиональным налоговым вычетам. В перечень включена государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.

Хотелось бы отметить, что может возникнуть такая ситуация, когда весь доход, полученный за отчетный период налогоплательщиком от работодателя, будет по размеру меньше общей суммы предоставленных этим работодателем стандартных вычетов, на которые имеет право налогоплательщик. При этом, если у налогоплательщика несколько мест работы, то есть он помимо основного имеет дополнительный доход, то для полного PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com использования налогоплательщиком суммы стандартных вычетов он может обратиться в налоговые органы для перерасчета налоговой базы по совокупному годовому доходу из всех источников.

Мы считаем, что это же положение можно было бы отнести также и к имущественным налоговым вычетам.

Р.В. Зацепин ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ Одним из главных направлений проведения аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов является проверка организации работы по осуществлению контроля за поступлением в бюджетную систему Российской Федерации администрируемых ФНС России доходов и достижения индикативных показателей.

Соответственно, одной из целей проверки является определение эффективности организации аналитической работы налоговых органов по осуществлению контроля за полнотой и своевременностью поступления администрируемых доходов и достижения индикативных показателей.

В ходе проведения аудиторской проверки внутреннего аудита проверяется организация работы и непосредственно сама работа по анализу и прогнозированию поступлений администрируемых доходов. В процессе этой работы производится оценка достижения индикативных показателей администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации и в государственные внебюджетные фонды в целом, в том числе по отдельным видам налогов и отдельно по каждому фонду. Если обнаруживается недостижение уровня индикативных показателей, то необходимо определить причину данного факта.

Можно выделить 5 основных факторов, которые могут быть использованы при проведении аудиторских проверок внутреннего аудита, в части поступлений налогов.

Первым фактором является изменение законодательства, влияющее на объем налоговых поступлений. Причем, здесь нельзя забывать влияние временного фактора, т.е. с какого периода законодательные изменения окажут влияние на поступление налогов. Так изменения ставок акцизов действуют с марта, по НДПИ с февраля, по налогу на прибыль - это II квартал и т.д. По таким налогам как прибыль, НДС, ЕСН зачастую оценить влияние данных факторов сложнее. Так по НДС, снижение ставки в 2004 году привело по оценочным данным к потерям порядка 100 млрд. рублей, при этом налог по ставке 20% продолжал поступать и в первые месяцы 2005 года.

Вторым фактором является влияние макроэкономических показателей на динамику налоговых поступлений. При этом для анализа общего объема PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com налоговых поступлений применяются показатели, в целом влияющие на динамику поступлений. К ним относится ВРП, объем промышленного производства, индекс промышленного производства, грузооборот транспорта, инвестиционный спрос, цены, включающие в себя потребительские цены, цены промышленной продукции, а также сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и организаций и оборот оптовой и розничной торговли.

Следующий фактор, который должен быть использован при анализе поступлений налога – это рост цен на продукцию отдельных видов экономической деятельности или на отдельные виды продукции. В частности, как известно на протяжении последних 2-3 лет отмечается высокая динамика мировых цен на нефть и на продукцию металлургии. Однако адекватного роста налога на прибыль и НДС по организациям данных отраслей не наблюдается.

Следующая составляющая анализа поступлений налога на прибыль, которая должна быть проверена, – это расходы организаций, т.е. затраты. Ведь когда по многим организациям, особенно работающим на экспорт, начинает расти прибыль, в основном, за счет роста цен, в том числе мировых, то одновременно удивительным образом тут же начинают расти расходы организаций.

Третий фактор, влияющий на динамику налоговых поступлений, который обязательно должен анализироваться налоговым органом – это динамика задолженности и ее составляющих. Следует отметить, что поступления по всем видам налогов должно увязываться с изменениями задолженности. Поступления и задолженность – это две стороны одной медали. И если снижается объем поступлений, то одним из факторов может быть рост задолженности и наоборот. Когда это определяющий фактор – это должно отражаться в анализе. Сегодня на первое место среди основных причин, которые представляются аналитическими отделами, выходят доначисления по контрольным мероприятиям. Однако зачастую сопоставление доначисленных сумм по налогам и роста задолженности показывает обратную картину.

Во всяком случае, нужно смотреть, как при анализе подробно с учетом временных факторов, необходимых для проведения процедуры взыскания задолженности, отражаются причины образования задолженности по составляющим и меры, принимаемые налоговыми органами.

Четвертый фактор – контрольные мероприятия.

Пятое место занимает группа отдельных, субъективных факторов, оказавших влияние на поступление налогов в конкретном периоде. В частности – это решения арбитражных судов, отдельные разовые сделки, связанные с реорганизацией предприятий и приобретением или реализацией какого-либо имущества, переход платежей, приходящихся по сроку уплаты на анализируемый период, на последующий период, или наоборот, поступление в анализируемом периоде платежей за прошлые периоды. Естественно, если на динамику поступлений оказали влияния ряд определенных доPDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com минирующих факторов, то нужно проконтролировать, как проводится анализ по степени их влияния.

Подводя итог, следует отметить, что основная функция налоговой службы, как известно, контроль за полнотой и своевременностью поступления администрируемых доходов в бюджетную систему страны и именно улучшению работы в этом направлении, в первую очередь, должны быть направлены усилия аналитических подразделений налоговой службы. Необходимо отметить, что даже поверхностный анализ ряда макроэкономических показателей в разрезе видов экономической деятельности и секторов экономики по видам налогов, частично о которых говорилось выше, позволяет сделать определенные выводы.

Исходя из этого, проверяя аналитическую работу налоговых органов, нужно обратить внимание на то, как направлена данная работа на повышение эффективности организации работы налоговых органов по обеспечению поступлений администрируемых доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Харина Н.Н.

МЕХАНИЗМ ОКАЗАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ПРЕДПРИЯТИЯМ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА Экономический механизм представляет собой совокупность методов, рычагов экономического воздействия на товаропроизводителей с целью усиления мотивации их производственной и инвестиционной деятельности.

Основными его элементами являются цены, налоги, кредит, бюджет, страхование.

В развитых и крупных развивающихся странах государственное участие в аграрных делах считается обязательным условием эффективного функционирования экономики и социальной стабильности общества.

Российский аграрный сектор в сложившейся экономической ситуации не может рассчитывать на необходимый уровень государственной поддержки. В то же время определенная работа в этом плане ведется.

Необходимость государственной поддержки сельского хозяйства обусловлена не только большой зависимостью от погодных условий, но и замедленным по сравнению с другими отраслями экономики оборотом денег.

Это диктует настоятельную необходимость оказания гораздо более существенной помощи сельскому хозяйству со стороны государства.

Так производственные затраты при возделывании зерновых культур в России в настоящее время составляют более 50 долларов в расчете на 1 гектар, а государственная помощь начисляется чуть ли ни центами. [1,с.36] Практика показывает, что государственная поддержка агропромышленного производства в настоящее время осуществляется по следующим направлениям:

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - дотирование производства продукции животноводства, поставляемой в федеральный и региональный продовольственные фонды;

- дотирование племенного животноводства, элитного семеноводства, производства гибридных семян кукурузы, подсолнечника и сахарной свеклы;

- компенсации части затрат на электрическую и тепловую энергию, приобретение топлива и смазочных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растений;

- финансирование государственных мероприятий по повышению плодородия почв, содержанию ветеринарной сети;

- формирование и функционирование рынка сельскохозяйственной продукции и продовольствия;

- поддержка инвестиционной деятельности, включая приобретение техники, сортовых семян и племенных животных;

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.