WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 24 |

Таблица 1 – Структура доходов бюджетов городов и районов Тамбовской области в 2004 году, % Наименование бюджетов Собственные Финансовая помощь из доходы бюджетов других уровней БЮДЖЕТЫ РАЙОНОВ 1.Бондарский 7,4 92,2.Гавриловский 7,9 98,3.Жердевский 16,7 83,4.Знаменский 13,2 86,5.Инжавинский 9,4 90,6.Кирсаноский 14,7 85,7.Мичуринский 19,4 80,8.Мордовский 8,9 91,9.Моршанский 13,4 86,10.Мучкапский 9,0 91,PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 11.Никифоровский 13,6 86,12.Первомайский 10,9 89,13.Петровский 7,8 92,14.Пичаевский 7,4 92,15.Рассказовский 13,4 86,16.Ржаксинский 8,4 91,17.Сампурский 12,1 87,18.Сосновский 9,1 90,19.Староюрьевский 14,7 85,20.Тамбовский 29,4 70,212.Токаревский 10,7 89,22.Уваровский 8,8 91,23.Уметский 12,8 87,ИТОГО БЮДЖЕТЫ РАЙОНОВ 13,6 86,БЮДЖЕТЫ ГОРОДОВ 24.Кирсанов 31,2 68,25.Котовск 15,7 84,26.Моршанск 28,2 71,27.Мичуринск 26,0 74,28.Рассказово 19,3 80,29.Тамбов 41,0 59,30.Уварово 12,4 87,ИТОГО БЮДЖЕТЫ ГОРОДОВ 32,0 68,ВСЕГО ПО МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ 23,1 76,Из рисунка 1 видно, что за период с 2000 по 2005 год количество налогов, поступающих в местные бюджеты, значительно сократилось. С одной стороны, это негативно отражается на доходах бюджета. Мало того, изменение нормативов отчислений, приведшее к отмене поступлений по таким налогам, как налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, не только снижает объем собственных доходов, но и лишает муниципалитеты заинтересованности в прибыльность и стабильности деятельности хозяйствующих субъектов. С другой стороны, подобная ситуация позволяет повысить качество планирования за счет того, что возникает возможность сосредоточиться на анализе налоговой базы небольшого числа налогов.

17 15 14 14 12 100% 80% 60% 40% 20% 0% 2000 2001 2002 2003 2004 Рисунок 1 – Динамика числа налогов, поступающих в бюджет города PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Мичуринска Тамбовской области за период с 2000 по 2005 гг., ед.

Необходимо подчеркнуть, что при планировании следует наиболее точные и объемные расчеты производить по основным доходообразующим налогам. Практика показывает, что для местных бюджетов основными доходными источниками являются налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход, земельный налог.

В ходе исполнения местных бюджетов особое внимание должно уделяться учету динамики поступления доходов в местный бюджет. Так, динамика поступления налоговых доходов в бюджет города Мичуринска за – 2004 годы отражена на рисунке 2.

14,5 13,5 14,12,11,4 12,1 12,9,12 8,6,12,10,5 9,6 9,6 8,8,2 8,8,8,4,2003 Рисунок 2 – Динамика поступления налоговых платежей в бюджет города Мичуринска в 2003 – 2004 гг., млн. руб.

Полагаем, что перспективным направлением совершенствования бюджетного процесса и исполнения бюджета является формирование такой схемы финансирования расходов, которая отражала бы динамику поступления доходных ресурсов.

Таким образом, в целях формирования эффективного механизма управления финансовыми ресурсами территорий необходимо:

обратить особое внимание на обеспечение полноты учета налогооблагаемых баз по таким налогам, как земельный налог, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;

усилить контроль за поступлением доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности;

рассмотреть возможности увеличения нормативов перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей от муниципальных унитарных предприятий города;

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com провести инвентаризацию имущества, находящегося в муниципальной собственности. Комплексный подход к инвентаризации позволяет выявить неэффективно используемое имущество и своевременно реализовывать его. Это позволит сократить расходы по обслуживанию муниципального имущества, а также по уплате налога на соответствующее имущество.

Кроме того, в ходе инвентаризации появляется возможность разработать систему арендных платежей с учетом характера использования имущества, его месторасположения и иных факторов;

усилить взаимодействие администрации и налоговой инспекции по городу Мичуринску по вопросу сокращения задолженности по налоговым платежам;

продолжить работу по дальнейшему снижению расходов на ЖКХ как за счет постепенного перехода на полную оплату услуг его потребителями, так и за счет внедрения новых ресурсосберегающих технологий;

проводить комплексную оценку финансового положения предприятия сферы жилищно-коммунального хозяйства.

В заключении следует еще раз подчеркнуть, что без укрепления экономики города, развития производства, экономического роста не возможна финансовая и социальная стабильность.

Н. А. Кузьмина АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ В современных условиях стимулирование экономических процессов через налоговую систему осуществляется с помощью налоговых льгот.

В статье 56 НК РФ оговорено, что льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы могут быть установлены, когда государство готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности. И во все времена одной из таких нуждающихся в стимуле отраслей являлся агропромышленной комплекс.

Характеристика объема используемых в Тамбовской области системы налоговых льгот представлена на следующем рисунке и в таблице 1.

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com млн. руб.

2000г.2001г.2002г.2003г.2004г.

годы Всего НДС Налог на прибыль Налог на имущество Налог на землю Рисунок 1 - Динамика сумм налоговых льгот, применяемых по видам налогов в Тамбовской области за 2000-2004 гг.

Проведенные исследования показали, что в 2004 году по сравнению с 2000 годом наблюдается увеличение количества представленных льгот более чем в 2,5 раза. В основном, это связано с резким (почти в 4 раза) ростом предоставленных льгот по налогу на имущество организаций и по налогу на землю.

Таблица 1 - Льготы по основным видам налогов по Тамбовской области в динамике за 2000 – 2004 годы 2000г. 2001г. 2002г. 2003г. 2004г. 2004г.

Виды сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. к налогов млн. вес, млн. вес, млн. вес, млн. вес, млн. вес, 2000г.

руб. % руб. % руб. % руб. % руб. % % Всего, 755,0 100 980,1 100 913,5 100 1093,6 100 1972,3 100 261,в том числе Налог на прибыль предприятий 79,5 10,5 155,6 15,9 31,2 3,4 27,2 2,5 21,5 1,1 27,и организаций НДС 223,4 29,6 243,7 24,9 175,1 19,2 146,4 13,4 113,9 5,8 51,Налог на имущество предприятий 431,0 57,1 534,6 54,5 630,2 69,0 820,7 75,0 1713,1 86,9 397,и организаций PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Налог на 21,1 2,8 28,3 2,9 54,1 5,9 69,8 6,4 81,9 4,2 388,землю Налог на имущество нет 234,-//- 17,9 1,8 23,1 2,5 29,5 2,7 41,8 2,физических данных * лиц * 2004г. к 2001г., % Как показывает практика налогообложения, поступления налоговых платежей от предприятий (организаций) составляют наибольшую долю поступлений в доходах бюджета. При этом, соответственно, и наибольшая доля льгот предоставляется по налогам, уплачиваемым предприятиями.

Налог на прибыль организаций содержит основные инструменты манипулирования налоговыми льготами для достижения определенного экономического эффекта.

До введения в действие главы 25 НК РФ специальные льготы по налогу на прибыль были даны малым предприятиям различных отраслей народного хозяйства, в т. ч. осуществляющим производство сельхозпродукции. В первые два года указанные предприятия не уплачивали налог на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности превышала 70 % общей суммы выручки. В третий и четвертый годы налог уплачивался в размере соответственно 25 % и 50 % от ставки налога на прибыль, если выручка от заявленной деятельности свыше 90 % общей суммы. К 2001 году (за период действия Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий») в целом по Тамбовской области наблюдается снижение льготируемой прибыли малых предприятий на 13 % по сравнению с 1999 годом. Это связано с тем, что малых предприятий, подпадающих под критерии, определенные законодательством, не очень много.

Кроме того, до 2002 года не являлись плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции. Указанные предприятия уплачивали налог с прибыли, полученной от иных видов деятельности.

С 1 января 2004 года сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право (при определенных условиях) перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), который предполагает льготные условия, в частности налоговая ставка устанавливается в размере 6 % по отношению к налоговой базе, определяемой как доходы минус расходы. Кроме того, ЕСХН для организаций предусматривает собой замену уплаты таких налогов, как налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налога на имущества физических лиц в части имуPDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com щества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности и единого социального налога.

Если налогоплательщик по тем или иным причинам не перешел на уплату ЕСХН, то законодатель все равно оговорил определенные льготные условия. Так, статьей 2.1 Федерального закона № 110-ФЗ от 06.08.01г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» предусмотрено, что налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в 2004 – 2005 годах в размере 0 %, в 2006 - 2008 годах - 6 %;

в 2009 - 2011 годах - 12 %; в 2012 - 2014 годах - 18 %. И лишь с 2015 года налог будет уплачиваться по полной ставке.

По налогу на добавленную стоимость главой 21 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы, освобождаются от налогообложения. Кроме того, предусмотрена льготная 10-ти процентная ставка при реализации определенных видов продовольственных товаров. В настоящее время ведутся дискуссии по поводу установления единой усредненной ставки НДС. Но это может неблагоприятно сказаться на ценовой политике.

Система льгот по налогу на имущество так же не оставляет без внимания агропромышленный комплекс. До 1 января 2004 года предприятия по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70 % общей суммы, полностью освобождались от уплаты налога. Кроме того, стоимость имущества уменьшалась на балансовую стоимость имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы, стоимость земли. Вступившая в действие с 1 января 2004 года глава 30 «Налог на имущество» части II Налогового Кодекса РФ существенно сузила перечень льгот по налогу. Попрежнему не признаются объектом налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). И все. Единственная возможность хоть как-то поддержать сельскохозяйственного товаропроизводителя заключается в том, что при устаPDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com новлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Что и было сделано в Тамбовской области. Законом Тамбовской области № 170-З от 28.11.03г. «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области» предусмотрено, что освобождаются от налогообложения организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70 процентов.

Возвращаясь к таблице 1, отметим резкий рост предоставленных льгот по налогу на имущество. В основном, это объясняется переоценкой основных фондов.

Существенна и система льгот по налогу на землю. По совместным данным Инспекций ФНС РФ и комитетов по земельным ресурсам, площадь земельного участка плательщиков льготников, необлагаемая налогом, составляет около 1,6 млн. кв. м. в среднем на один город численностью около 100 тыс. чел. При этом в денежном выражении сумма льгот увеличивается, но это связано с индексацией ставок земельного налога. Однако, например, в г. Мичуринске Тамбовской области в 2003 году сумма учтенного земельного налога, недопоступившего в бюджет, составила 27,3 млн. руб., а в году – 12,6 млн. руб. Такое уменьшение суммы предоставленных льгот связано, в первую очередь, с переводом ряда категорий земель из собственности в аренду.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.