WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 16 |

Возможны разные подходы к выделению структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки. Поскольку динамика мировых цен на нефть является одним из важнейших факторов конъюнктурной составляющей динамики ВВП и налоговых поступлений в России, то, соответственно, одним из возможных способов является определения конъюнктурной составляющей через выделение нефтегазовых доходов в бюджете. Данный подход реализуется Минфином России с 2007 г. и, по сути, основан на разделении налогов на «структурные» и «конъюнктурные». В данном случае к «конъюнктурным» отнесены те налоги, которые напрямую зависят от цен на нефть и газ. Неоспоримым преимуществом этого подхода являются простота и методическая определенность необходимых расчетов. В то же время данный подход не учитывает влияния внешнеэкономической конъюнктуры на объемы поступлений по другим налогам. Например, совершенно очевидно, что от уровня цен на нефть и газ зависит приРаздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы быльность нефтегазового сектора, что, в свою очередь, влияет на сборы по налогу на прибыль.

Указанный выше недостаток преодолевается при применении принципиально иного подхода к выделению структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки. Данный подход основан не на выделении двух групп налогов, а на выделении структурной и конъюнктурной части в поступлениях по основным налогам, которое проводится на основе эконометрического моделирования зависимости ВВП и налоговых поступлений от основных конъюнктурных факторов16, таких как:

- факторы внутреннего спроса (реальные инвестиции в основной капитал и реальные располагаемые доходы населения), - внешние факторы (мировая цена на нефть), - прочие факторы (реальный эффективный обменный курс рубля, случайные факторы, обуславливающие краткосрочные колебания и др.).

В первую очередь нами были выделены структурная и конъюнктурная компоненты ВВП. При этом структурный ВВП представляет собой объем ВВП, который мог бы быть получен при средних значениях объясняющих переменных. Любые же отклонения от среднего уровня составляют конъюнктурную компоненту ВВП. Для оценки структурной составляющей ВВП были рассчитаны сглаженные величины объясняющих переменных модели. Исходя из разной природы соответствующих переменных, для сглаживания таких факторов, как реальные инвестиции в основной капитал и реальный эффективный обменный курс использовался фильтр Ходрика-Прескотта. Средняя многолетняя цена на нефть была получена методом скользящего среднего за 25 лет.

На основе полученных коэффициентов были рассчитаны доли конъюнктурного ВВП, объясняемого разными факторами, обозначенными ранее (см. табл. 17).

Налоговые поступления в бюджетную систему РФ разделялись на структурную и конъюнктурную компоненты на основе полученных ранее долей структурного и конъюнктурного ВВП, а также при помощи расчета доли поступлений, зависящей от нефтяных цен (в рамках построения моделей парных регрессий соответствующих налоговых поступлений от номинальных цен на нефть).

Уравнение, используемое для выделения структурной и конъюнктурной компонент ВВП, имеет следующий вид: Yt = a0 + a1 Revt + a2Invt + a3POILt + a4REERt + t, где Y – ВВП; C – потребление; Rev – реальные располагаемые доходы населения; Inv – инвестиции в основной капитал; POIL – номинальный уровень цен на нефть марки Urals (долл./бар.); REER – реальный эффективный обменный курс рубля (на основе ИПЦ); NEX – чистый экспорт.

Переменные Yt, Revt и Invt в реальном выражении – в ценах IV квартала 1998 г., дефлятор – ИПЦ.

В результате нами была получена зависимость вида Yt = 239,75+1,38 Invt + 8,69 POILt + 3,19 REERt +t (положительный знак коэффициента при переменной REER объясняется, по-видимому, неполной спецификацией модели).

В данном анализе использовались квартальные данные Росстата и Международного валютного фонда (International Financial Statistics database) за период 1999–2008 гг.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы Таблица Динамика структурного и конъюнктурного ВВП: оценка за период 2000–2008 гг.

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 (оценка) Структурный ВВП, % 98,5 97,1 97,1 96,2 90,3 86,1 83,5 81,0 78,от ВВП Конъюнктурный ВВП, 1,5 2,9 2,9 3,8 9,7 13,9 16,5 19,0 21,% от ВВП в том числе факторы, влияющие на динамику конъюнктурного ВВП:

внутренний спрос, % от 1,2 1,6 –0,9 –1,1 0,0 0,0 0,8 0,9 1,ВВП цены на нефть, % от 1,0 1,2 3,1 4,6 8,1 12,6 14,0 16,1 18,ВВП прочие факторы, % от –0,7 0,1 0,4 0,4 1,6 1,3 1,7 2,0 2,ВВП Справочно: Номиналь- 7305,6 8943,6 10817,5 13243,2 17048,1 21625,4 26903,5 33113,5 41540,ный объем ВВП, млрд руб.

Реальный объем ВВП 110,0 105,1 104,7 107,3 107,2 106,4 107,7 108,1 105,(в % к предыдущему году) Источник: Росстат, МВФ (IFS database, CD-ROM edition, December 2008), расчеты ИЭПП.

Таблица Динамика структурной и конъюнктурной составляющих налоговых поступлений в бюджетную систему РФ17: оценка за период 2000–2008 гг., в % к ВВП 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 (оценка) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Налоговые доходы федерального бюджета Поступления, всего 10,6 14,5 16,3 18,9 18,2 18,6 22,3 22,0 21,3 21,структурная компонента 10,9 10,6 10,9 15,0 14,0 11,8 12,3 12,2 13,7 14,конъюнктурная компонента, –0,3 3,9 5,5 3,9 4,2 6,8 10,0 10,0 7,6 6,в том числе внутренний спрос 0,0 0,2 0,3 –0,1 –0,3 0,0 0,0 0,2 0,1 0,цены на нефть 0,0 3,8 5,1 4,0 4,4 6,4 9,7 9,5 7,3 5,прочие факторы –0,3 –0,1 0,0 0,1 0,1 0,4 0,3 0,4 0,2 0,Налоговые доходы бюджета расширенного правительства Поступления, всего 31,4 35,7 35,7 35,6 34,6 35,3 36,9 36,9 36,8 35,структурная компонента 32,0 30,2 29,9 32,6 31,0 28,2 26,3 25,9 28,2 29,конъюнктурная компонента, –0,6 5,5 5,8 3,0 3,6 7,1 10,6 11,0 8,6 6,в том числе внутренний спрос 0,0 0,4 0,6 –0,2 –0,4 0,0 0,0 0,3 0,2 0,цены на нефть 0,0 5,3 5,2 3,1 3,8 6,5 10,2 10,1 8,1 6,прочие факторы –0,5 –0,3 0,1 0,2 0,1 0,6 0,5 0,6 0,4 0,Налог на доходы физических лиц Поступления, всего 2,4 2,4 2,9 3,3 3,4 3,4 3,3 3,5 3,8 4,структурная компонента 2,4 2,3 2,8 3,2 3,1 3,0 2,8 3,1 3,1 3,конъюнктурная компонента, 0,0 0,1 0,1 0,1 0,3 0,4 0,5 0,4 0,7 0,в том числе:

внутренний спрос 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,цены на нефть 0,0 0,0 0,1 0,1 0,2 0,4 0,4 0,4 0,7 0,прочие факторы 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,1 0,0 0,0 0,Единый социальный налогПоступления, всего – – 5,8 7,0 6,6 6,3 2,0 2,0 2,0 1,структурная компонента – – 6,0 6,8 6,4 5,7 1,7 1,7 2,8 2,В целях наших расчетов в налоговые доходы федерального бюджета и бюджета расширенного правительства за весь рассматриваемый период включены: взносы на обязательное пенсионное страхование, доходы от внешнеэкономической деятельности, а также доходы целевых внебюджетных фондов.

С 2005 г. данные представлены без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы Продолжение таблицы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 конъюнктурная компонента, – – 0,2 0,2 0,2 0,6 0,3 0,3 –0,8 –0,в том числе:

внутренний спрос – – 0,1 0,0 –0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,цены на нефть – – 0,1 0,2 0,3 0,5 0,2 0,2 –0,7 –0,прочие факторы – – 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 –0,1 0,Налог на прибыль организаций Поступления, всего 4,6 5,4 5,7 4,3 4,0 5,1 6,2 6,2 6,6 6,структурная компонента 4,5 5,3 5,6 4,1 3,6 4,5 5,3 6,1 4,8 4,конъюнктурная компонента, 0,1 0,1 0,1 0,2 0,4 0,6 0,8 0,1 1,8 1,в том числе:

внутренний спрос 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 1,3 1,цены на нефть 0,1 0,1 0,1 0,2 0,3 0,6 0,7 0,1 1,3 1,прочие факторы 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,0 –0,8 –0,Налог на добавленную стоимость Поступления, всего 5,9 6,2 7,2 7,0 6,7 6,3 6,8 5,7 6,9 5,структурная компонента 5,8 6,1 7,0 6,7 6,1 5,5 6,0 5,6 7,2 5,конъюнктурная компонента, 0,1 0,1 0,2 0,3 0,6 0,8 0,9 0,1 –0,3 –0,в том числе:

внутренний спрос 0,1 0,1 0,1 –0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,цены на нефть 0,1 0,1 0,1 0,3 0,5 0,7 0,7 0,1 –0,3 –0,прочие факторы –0,1 –0,1 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0 –0,Примечание. «–» – ЕСН не взимался.

Источник: Минфин России, Росстат, МВФ (IFS database, CD-ROM edition, December 2008), расчеты ИЭПП.

Большая доля конъюнктурной составляющей налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства и федеральный бюджет обеспечивалась за счет вклада растущих нефтяных цен (табл. 18): в 2006 г. за счет конъюнктурной составляющей в бюджет расширенного правительства поступило 11,0% ВВП (в том числе вклад нефтяных цен 10,1% ВВП), в федеральный бюджет 10,0% ВВП (в том числе, вклад нефтяных цен 9,5% ВВП). Начиная с 2007 г., наблюдается постепенное сокращение конъюнктурной составляющей, что можно связать с постепенным исчерпанием роли конъюнктурных факторов в динамике совокупных поступлений. Так, в 2007 г. конъюнктурная компонента налоговых доходов расширенного правительства составила 8,6% ВВП и федерального бюджета – 7,6%, тогда как в 2008 г. – 6,8% и 6,7% ВВП, соответственно.

Подобная логика покомпонентного разделения применима и к налогу на доходы физических лиц. Как видно из табл. 18, доля конъюнктурной составляющей НДФЛ в 2006 г. составила 0,4% ВВП, в 2007 и 2008 гг. эта доля составила 0,7% ВВП. По всей вероятности, подобная динамика связана, с одной стороны, с ростом доходов населения в условиях благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры в 2007 г., а с другой – влиянием мирового финансового кризиса во втором полугодии 2008 г.

Конъюнктурная компонента поступлений по единому социальному налогу в 2006 г. составляла 0,3% ВВП (из которых 0,2% – за счет положительной динамики цен на нефть); в 2007 и 2008 гг. знак этой компоненты стал отрицательным (–0,8 и –0,7% ВВП, соответственно), что можно объяснить регрессивной шкалой ЕСН (иными словами, снижением эффективной ставки этого налога при росте заработной платы), и, соответственно, ростом роли структурных факторов в налоговых поступлениях по ЕСН (2,и 2,7% ВВП) в этот период.

Заметим, что доля конъюнктурной компоненты налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в 2006 г. оказалась невелика: она составила 0,1% ВВП, основная доля поступлений при этом обеспечивалась за счет роста нефтяных цен и факторов РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы внутреннего спроса. Напротив, к 2008 г. она выросла до 1,9%, что можно объяснить скачком нефтяных цен во втором полугодии 2007 г. и в первом полугодии 2008 г. (см.

рис. 18).

120,100,80,60,40,20,0,1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 цена на нефть марки Брент в реальном выражении (2007=100) цена на нефть марки Брент в номинальном выражении Источник: МВФ (IFS database, CD-ROM edition, October 2008), расчеты авторов.

Рис. 18. Динамика номинальной и реальной (в ценах 2007 г.) цен на нефть марки Брент (дол./бар.) в годовом исчислении, 1999–2008 гг.

Из табл. 18 видно, что, как и в случае с ЕСН, конъюнктурные факторы оказывают небольшое влияние на НДС: в 2006 г. конъюнктурная компонента поступлений по данному налогу составила всего 0,1% ВВП, тогда как в 2007 и 2008 гг. ее знак отрицателен (–0,3% и –0,2% ВВП, соответственно). Подобный результат можно объяснить усилением роли структурных факторов в динамике поступлений НДС, а именно описанными в предыдущем параграфе изменениями в законодательстве по данному налогу, вступившими в силу в последние годы.

Подводя итоги анализа структурной и конъюнктурной компонент налоговых поступлению в бюджетную систему России за период 1999-2008 гг., можно сделать следующие основные выводы.

Как показано в табл. 18, структурная компонента налоговых поступлений, главным образом, увеличивалась до 2002-2003 гг. После 2003 г. растет влияние благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры на налоговые поступления, соответствено происходит снижение структурной и увеличение конъюнктурной составляющей, которая достигла своего максимального значения в 2006 г. В дальнейшем вновь усиливается роль факторов внутренней экономической активности, которые в качестве основы имеют опережающий рост инвестиций.

С учетом вышесказанного, в целом с 2002 по 2008 г. конъюнктурная составляющая налоговых поступлений бюджет расширенного правительства выросла с 3,0 до 6,7% ВВП, в федеральный бюджет – с 3,9 до 6,8% ВВП, поступлений НДФЛ – с 0,1 до Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы 0,7% ВВП, налога на прибыль – с 0,2 до 1,9%. Благоприятная динамика мировых цен на энергоносители не оказала практически никакого влияния на такие налоги, как ЕСН и НДС, в поступлениях которых более значимую роль играют структурные факторы, в первую очередь, изменения налогового законодательства, а также особенности функционирования указанных налогов.

* * * В заключении настоящего раздела представляется целесообразным еще раз выделить основные тенденции и определить возможные перспективы развития бюджетной системы Российской Федерации.

1. Прогрессирующее ухудшение финансового состояния хозяйствующих субъектов вследствие развития кризисных явлений в российской экономике неизбежно повлекло за собой снижение бюджетных доходов и поставило под вопрос финансовую устойчивость всей бюджетной системы страны. Сокращение доходов расширенного правительства по сравнению с 2007 г. составило 1,7 п.п. ВВП и было обусловлено, прежде всего, сокращением налоговых поступлений (на 1,8 п.п. ВВП). Основным фактором изменений в динамике налоговых поступлений по сравнению с 2007 г. явился внутренний НДС, уплата которого с начала 2008 г. осуществляется на квартальной основе. Этим обстоятельством объясняются всплески налоговых поступлений в январе, апреле, июле и октябре, а также последовавшие за ними в течение двух месяцев снижения доходов по сравнению с соответствующими периодами 2007 г., когда при отсутствии поступлений от НДС возмещения налога из бюджета продолжались.

2. Следует отметить направленность проводимой Минфином в 2008 г. налоговой политики на сокращение зависимости налоговых доходов бюджетной системы от мировых цен на нефть. В частности, полемика Минфина и МЭРа летом 2008 г. по поводу снижения ставки одного из двух налогов – НДС или налога на прибыль – завершилась в пользу Минфина: с 2009 г. ставка налога на прибыль снижена до 20%. В современных условиях с учетом сложившейся тенденции к снижению структурной компоненты доходов бюджетной системы (т.е. компоненты, не зависящей от мировых цен на нефть) необходимо, по меньшей мере, сохранить качество администрирования базы и ставок налогов, в меньшей мере непосредственно зависящих от мировых цен на нефть (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 16 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.