WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 16 |

Однако традиционные причины неравномерного расходования бюджетных средств государственными ведомствами, выражающиеся в поздних сроках заключения контрактов на размещение заказов на поставку товаров (работ, услуг) для государственных нужд, нарушения сроков их исполнения, отсутствия необходимых для исполнения федерального бюджета нормативных документов и т.п., не объясняют в полной мере рекордный рост доли расходов в ВВП в декабре 2008 г. (см. рис. 13). На наш Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы взгляд, определенное влияние на увеличение доли расходов в ВВП в ноябре-декабре 2008 г. оказало сокращение номинального ВВП в конце года, что было связано с ухудшением деловой активности в стране вследствие развития кризисных явлений в российской и мировой экономике.

45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% янв фев мар апр май июн июл авг сент окт ноя дек Рис. 13. Расходы федерального бюджета РФ в 2006–2008 гг. (в % ВВП) Очевидно, что негативный внешнеэкономический фон и сокращение объемов поступлений от внутренних налогов обуславливают необходимость проведения более сдержанной бюджетной политики, основанной на взвешенном соизмерении объемов принимаемых обязательств с возможностями их финансирования. Одним из направлений сокращения расходов федерального бюджета может быть пересмотр объемов финансирования приоритетных национальных проектов. Дело в том, что отсутствие системного подхода к формированию содержания проектов приводит к ежегодному расширению перечня направлений и мероприятий государственной поддержки, тем самым возникают дополнительные бюджетные расходы (на финансирование новых «узких мест»: например, сначала подсоединение школ к интернету, затем оплата трафика, так как в муниципальных бюджетах на это не было предусмотрено средств).

Реализация национальных проектов создает дополнительные расходные обязательства и для региональных властей. Дело в том, что сферы, выбранные в качестве общенациональных приоритетов, в основном закреплены за региональными властями.

Вторгаясь в компетенцию региональных властей, национальные проекты создают для них скрытые нефинансируемые расходные мандаты:

- в рамках проектов «Образования» и «Здоровье» дополнительное поощрение и увеличение зарплаты отдельных категорий работников бюджетной сферы происходит на фоне сохранения планового роста оплаты труда в целом по отраслям образования и % ВВП РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы здравоохранения. Во избежание перетока кадров необходимой реакцией со стороны региональных властей явилось вынужденное повышение зарплаты для прочих сотрудников сфер образования и здравоохранения;

- в рамках реализации нацпроектов не в полной мере предусмотрено финансирование расходов на содержание и эксплуатацию высокотехнологичной медицинской техники, переподготовку специалистов для работы на этом оборудовании.

2. 2. 3. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ Среди направлений и ориентиров налогово-бюджетной политики, определенных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию в 2008 г., значится продолжение курса на снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен. Стремительное ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры во второй половине 2008 г. создало предпосылки для вынужденной реализации данного тезиса: кризис актуализировал необходимость поиска путей компенсации выпадающих нефтегазовых доходов бюджета. По итогам 2008 г. сокращение поступлений налоговых доходов в бюджет расширенного правительства составило порядка п.п. ВВП, причем более существенного выпадения доходов бюджета удалось избежать лишь вследствие сохранения беспрецедентно высоких цен на энергоносители на мировых рынках в первом полугодии 2008 г.

Еще одним ориентиром последнего Бюджетного послания было снижение налогового бремени на экономику. Так, из представленных в табл. 11 данных видно, что налоговая нагрузка на экономику в России в течение 2001–2008 гг. изменялась незначительно, колеблясь в пределах 35,3–36,3% ВВП.

Таблица Динамика уровня налоговой нагрузки и поступлений основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в 2000–2008 гг. (в % ВВП) 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Уровень налоговой нагрузки (1+2+3) 36,17 36,29 35,28 35,82 36,30 35,94 36,06 35,Поступления налогов (1), в том числе: 31,96 29,80 28,21 27,47 25,65 24,44 25,74 23,налог на прибыль 5,75 4,28 3,98 5,09 6,16 6,21 6,58 6,НДФЛ 2,86 3,31 3,44 3,37 3,27 3,46 3,84 4,ЕСН* 5,79 4,13 3,68 3,49 1,99 1,94 1,98 1,НДС 7,17 6,96 6,66 6,27 6,81 5,62 6,86 5,акцизы 2,72 2,44 2,59 1,43 1,17 1,01 0,95 0,НДПИ** 0,74 2,55 2,50 2,99 4,20 4,07 3,63 4,Страховые взносы на обязательное пен- 0,00 2,76 2,94 2,80 2,88 2,93 3,05 3,сионное страхование (2) Доходы от внешнеэкономической дея- 4,21 3,73 4,13 5,54 7,77 8,57 7,27 8,тельности (3) * без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

** в 2001 г. вместо НДПИ указано значение платежей за добычу полезных ископаемых.

Источник: Министерство финансов РФ, Росстат, расчеты ИЭПП.

Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы В 2008 г. объем налоговых поступлений в бюджетную систему страны сократился на 1,8 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом. Структура налоговых поступлений бюджета расширенного правительства представлена на рис. 14.

70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% Налоговые Налог на НДФЛ ЕСН* НДС Акцизы НДПИ поступления прибыль *без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Рис. 14. Доля налоговых поступлений в суммарных доходах бюджета расширенного правительства в 2005–2008 гг., в % В структуре налоговых поступлений в 2008 г. произошли заметные изменения:

поступления от НДС упали ниже уровня 2006 г., кроме того сократились до значения 2005 г. поступления в бюджетную систему страны от налога на прибыль предприятий.

Эти обстоятельства стали решающими факторами существенного падения относительно уровня 2007 г. налоговых поступлений бюджета расширенного правительства. Однако следует отметить, что вопреки ожиданиям доля поступлений НДПИ в ВВП, как и величина доходов от внешнеэкономической деятельности, в 2008 г. не продолжило свое падение вслед за показателями 2007 г. – поступления доходов в бюджет от данных налогов выросли. Также следует отметить, что на протяжении 2005–2008 гг. наблюдаются устойчивые тенденции увеличения доли НДФЛ, снижения доли акцизов и стабилизация доли ЕСН в ВВП.

В 2009 г. помимо снижения нефтегазовых доходов наибольшее падение поступлений следует ожидать по налогу на прибыль, НДС, по налогу на доходы физических лиц и ЕСН, что будет обусловлено ухудшением финансового состояния российских предприятий, сокращением деловой активности, увеличением количества безработных, снижением доходов от трудовой и предпринимательской деятельности. Наибольшую стабильность в условиях кризиса будут сохранять имущественные налоги (налог на РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы имущество организаций, земельный налог, транспортный налог и пр.), однако при затяжном характере кризисных явлений в экономике доходы от них также будут сокращаться.

Налог на прибыль Поступления по налогу на прибыль в 2008 г. сократились на 0,5 п.п. по сравнению с предыдущим годом и составили 6,05% ВВП. Основными причинами снижения поступлений по налогу на прибыль в 2008 г. стали снижение деловой активности и падение цен на нефть, в результате чего увеличился удельный вес убыточных организаций в экономике, а чистый сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и организаций в долях ВВП, зафиксированный в 2008 г., свидетельствует о сокращении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см. рис. 15).

* Значения сальдированного финансового результата деятельности организаций и удельного веса убыточных организаций приведены по итогам 11 месяцев 2007–2008 гг.

Рис. 15. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ, сальдированного финансового результата деятельности организации и удельного веса убыточных предприятий в 2003–2008 гг.

Некоторое сдерживающее влияние на динамику поступлений по налогу на прибыль оказывали в течение 2008 г. следующие изменения в налоговом законодательстве:

• не признается доходом списание задолженности перед государственными внебюджетными фондами (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ);

• разрешено применение нулевой ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов при соблюдении установленных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ условий;

• предоставлено право к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности;

Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы • продлен на 2008 г. срок действия нулевой ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• увеличен с 0,5 до 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика предельный размер признаваемых для целей налогообложения расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике».

Налог на доходы физических лиц Начавшаяся в 2005 г. тенденция роста поступлений подоходного налога продолжилась и в 2008 г., по его итогам был зафиксирован очередной максимум в 4,01% ВВП, что почти на 0,2 п.п. выше, чем в предыдущем году. Причем, данный рост проходил на фоне сокращения денежных доходов населения за вычетом социальных выплат на 2,7 п.п. ВВП (см. рис. 16).

Рис. 16. Динамика поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и денежных доходов населения за вычетом социальных выплат в 2000–2008 гг.

Сокращение налоговой базы по подоходному налогу было связано в том числе с вступившими с 1 января 2008 г. изменениями законодательства, согласно которым были освобождены от обложения НДФЛ:

- гранты, направленные на поддержку науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, предоставленные физическим лицам российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой родителям, усыновителям, опекунам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в пределах не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2008 году тенденции и перспективы - увеличен предельный размер суточных, не подлежащих налогообложению НДФЛ, до 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

На рис. 16 разнонаправленная динамика реальных доходов населения за вычетом социальных выплат и поступления налога на доходы физических лиц при сохранении базовых налоговых ставок и некотором расширении налоговых послаблений в части взимания налога наглядно свидетельствует об улучшении налогового администрирования.

Единый социальный налог Несмотря на рост доли фонда оплаты труда в ВВП в 2008 г. по сравнению с уровнем 2007 г. (на 0,36 п.п.ВВП), поступления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снизились на 0,08 п.п. ВВП. Такое снижение обусловлено, прежде всего, регрессивностью шкалы ЕСН и отсутствием ее индексации. Это приводит к тому, что рост заработной платы в номинальном выражении снижает эффективную ставку ЕСН.

В условиях экономического роста при опережающем росте доходов населения база ЕСН росла существенно быстрее, чем снижалась эффективная ставка. В результате чего поступления по ЕСН даже росли в процентах к ВВП. Такая ситуация была характерна для 2006–2007 гг. Однако в 2008 г. рост налоговой базы не смог компенсировать снижение эффективной ставки ЕСН и поступления по данному налогу уменьшились.

Таблица Сопоставление динамики поступлений ЕСН с динамикой фонда оплаты труда в 2001–2008 гг., в % к ВВП 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Поступления ЕСН (без учета страховых 5,79 4,13 3,68 3,49 1,99 1,94 1,98 1,взносов на ОПС) Страховые взносы на обязательное пенси- 0,00 2,76 2,94 2,80 2,88 2,93 3,05 3,онное страхование Поступления ЕСН и страховых взносов на 5,79 6,89 6,61 6,29 4,87 4,86 5,03 4,ОПС Фонд оплаты труда* 43,03 46,77 47,05 46,02 43,81 44,55 46,27 46,*оплата труда наемных работников (включая скрытые оплату труда и смешанные доходы).

Источник: ФНС РФ; Росстат.

Акцизы В 2008 г. объем налоговых поступлений от акцизов в бюджетную систему в абсолютном выражении достиг 350 млрд руб. против 314 млрд руб., что связано с индексацией специфических акцизных ставок темпами, опережающими темпы роста инфляции, и увеличением налоговой базы. Тем не менее в относительном выражении доходы от акцизов имели тенденцию к понижению, начавшуюся еще в 2004 г., составив 0,84% ВВП против 0,95% ВВП в 2007г.

Еще в 2007 г. был утвержден Федеральный закон № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в котором Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы определялась схема индексации ставок акцизов на подакцизные товары на 2008– 2010 гг. Динамика индексации ставок акцизов на различные товарные группы сильно различается: так, если ставки акциза на нефтепродукты, табак и сигары не изменились, а ставки на алкогольную продукцию и легковые автомобили повысились в 2008 г. на 7%, то акцизы на сигареты были увеличены более чем на 23%13.

0,70% 0,60% 0,50% 0,40% 0,30% 0,20% 0,10% 0,00% Акцизы на Акцизы на табачную Акцизы на Акцизы на алкогольную продукцию нефтепродукты автомобили продукцию легковые и мотоциклы Рис. 17. Поступления акцизов за 2005–2008 гг. по группам подакцизных товаров, в % ВВП Общей тенденцией периода 2000–2008 гг. было отставание темпов роста налоговой базы по всем подакцизным товарным группам, за исключением алкогольной продукции, от динамики реального ВВП, что во многом объясняет сокращающиеся объемы поступлений акцизов в бюджетную систему страны.

Налог на добавленную стоимость В 2008 г. устойчивость налоговой базы НДС, взимаемого при реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, сохранялась, о чем свидетельствует динамика конечного потребления, очищенного от НДС и колеблющегося с 2004 г. в пределах 1 п.п.

ВВП (см. табл. 13)14.

Так, в 2008 г. индексация ставок на сигареты коснулась как специфической, так и адвалорной частей ставки. Если в 2007 г. ставка акциза на сигареты с фильтром равнялась 100 руб. за 1000 штук + 5% от расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук, то в 2008 г. применялась ставка из расчета руб. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 штук.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 16 |





© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.