WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |

Таблица 3.Расчет влияния факторов на рентабельность производственных фондов Влияние фактоВзаимодействующие Результаров на уровень факторы тивный Подстановки рентабельности показатель производственN f l (ПФ), % ных фондов, % Показатели в базовом 19,58 1,3901 4,5310 20, периоде Изменение рентабельно- 21,10 1,3901 4,5310 22,46 +1,сти продаж Изменение фондоотдачи 21,10 1,4668 4,5310 23,38 +0,ОПФ Изменение оборачиваемо- 21,10 1,4668 4,4360 23,26 -0,сти оборотных средств Совокупное влияние +2, факторов Рентабельность производственных фондов возросла по сравнению с предыдущим годом на 2,43%. Преимущественное положительное влияние на рост этого показателя оказало увеличение рентабельности продаж (+1,63%); рост фондоотдачи также способствовал увеличению результативного показателя (+0,92%), а снижение оборачиваемости оборотных активов привело к уменьшению рентабельности производственных фондов на 0,12%, однако это отрицательное влияние было перекрыто положительным влиянием рентабельности продаж и фондоотдачи.

Проанализируем изменение фондоотдачи под воздействием качественных факторов использования трудовых ресурсов и основных производ ственных фондов.

Фондоотдача ОПФ вычисляется по формуле f = N.

F Преобразуем это выражение, используя метод сокращения исходной факторной системы, для чего разделим числитель и знаменатель дроби на численность работающих f = N N/R D, = = F F/R fвоор где D – выработка продукции на одного работающего;

fвоор – фондовооруженность.

Конечная факторная система представляет собой кратную модель. Для расчета влияния факторов используем прием прямого счета.

D1 – D0 = 51,2800 47, fD = – f0воор f0воор 34,4732 34,4732 = 1,4875 – 1,3901 = 0,0974 (р.) D1 = 51,2800 51, ffвоор = D1 – – = 1,4668 – 1,4875 = -0,0207 (р.) f1воор f0воор 34,9600 34,Совокупное влияние факторов fD + f = 0,0974 + (-0,0207) = +0,0767 (р.).

fвоор Фондоотдача основных производственных фондов возросла на 0,0767 р. Увеличение фондовооруженности оказало отрицательное влияние на изменение результативного показателя (-0,0207 р.), однако рост выработки продукции на одного работающего привел к увеличению фондоотдачи на 0,0974 р. Кроме того, выработка росла опережающими темпами по сравнению с фондовооруженностью, вследствие чего совокупное влияние факторов оказалось положительным.

Исследуем влияние на изменение фонда заработной платы работающих количественных и качественных факторов. Построим модель, используя метод расширения исходной факторной системы.

R N N V емк V = V = R R N R N = R D z.

Мы установили, что величина фонда заработной платы зависит от трех факторов: численности работающих, выработки продукции на одного работающего и зарплатоемкости продукции.

К полученной трехфакторной мультипликативной модели применим метод относительных разностей. Для расчета влияния изменения факторов на изменение результативного показателя используем промежуточную запись, в которой качественные факторы представлены в виде частного от деления количественных факторов, тогда расчет будет производиться следующим образом:

VR = V0 (kR – 1) = 6185 (0,994 – 1) = -37 (тыс. р.) VD = V0 (kN – kR) = 6185 (1,064 – 0,994) = +433 (тыс. р.) Vz = V0 (kV – kN) = 6185 (1,057 – 1,064) = -43 (тыс. р.), где kR – коэффициент изменения численности работающих;

k – коэффициент изменения объема продаж;

N k – коэффициент изменения фонда заработной платы работающих.

V Совокупное влияние факторов VR + VD + Vz = (-37) + 433 + (-43) = 353.

Увеличение фонда заработной платы работающих на 355 тыс. р.

обусловлено в основном ростом выработки продукции на одного работающего (+433 тыс. р.). Снижение численности работающих и зарплатоемкости продукции привело к уменьшению фонда зарплаты соответственно на 37 тыс. р. и 43 тыс. р.

Метод относительных разностей применим и для исследования двухфакторных моделей. Проиллюстрируем его использование на примере анализа влияния объема и рентабельности продаж на прибыль от продаж.

Модель зависимости результативного показателя (прибыли от продаж) от названных факторов выглядит следующим образом :

N P P = P = N N = N N.

N Расчет влияния изменения объема и рентабельности продаж на изменение прибыли:

PN = P0 (kN – 1) = 4720 (1,064 – 1) = +302 (тыс р.) N P = P0 (kP – kN) = 4720 (1,146 – 1,064) = +387 (тыс. р.), где k – коэффициент изменения объема продаж;

N k – коэффициент изменения прибыли от продаж.

P Совокупное влияние факторов N PN + P = 302 + 387 = 689 (тыс. р.).

Таким образом, рост объема продаж и увеличение их рентабельности положительно повлияли на изменение прибыли от продаж, причем в большей степени (387 тыс. р., или 56,1%) рост прибыли обусловлен повышением качественного фактора.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, их структуры и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение объема продаж можно рассчитать методом цепных подстановок с использованием индексов.

Применим метод расширения исходной факторной системы для построения модели N F Fa Fa N = N = F УВа fa.

F Fa = F F Fa Расчет влияния факторов проведем следующим образом :

NF = N0 (IF – 1) = 24105 (1,008 – 1) = +193 (тыс. р.) NУВа = N0 IF (IУВа – 1) = 24105 1,008 (1,014 – 1) = +340 (тыс. р.) Nfа = N0 IF IУВа (Ifа – 1) = 24105 1,008 1,014 (1,041 – 1)= = +1010 (тыс. р.), где I – индекс изменения среднегодовой стоимости ОПФ;

F I – индекс изменения удельного веса активной части ОПФ в общей УВа их стоимости;

Ifа – индекс изменения фондоотдачи активной части ОПФ.

Совокупное влияние факторов NF + NУВа + Nfа = 193 + 340 + 1010 = 1543 (тыс. р.).

Примечание. Несущественное отклонение (1543 – 1535 = 8 тыс. р., или 0,5% общего изменения) обусловлено недостаточной точностью расчетов.

Проведенные расчеты свидетельствуют о преимущественном влиянии повышения фондоотдачи активной части ОПФ на увеличение объема продаж (1010 тыс. р., или 65,8%). Изменение структуры основных производственных фондов, произошедшее за счет увеличения удельного веса их активной части, также привело к росту объема продаж на 340 тыс. р., что составляет 22,1% общего изменения. Таким образом, увеличение объема продаж обусловлено не только увеличением стоимости ОПФ, но и в более значительной степени повышением эф фективности использования оборудования, а также прогрессивным изменением структуры ОПФ.

Исследуем влияние изменения рентабельности продаж и оборачиваемости капитала на изменение рентабельности капитала. Построим модель зависимости результативного показателя от двух названных качественных факторов, используя прием расширения исходной факторной системы:

P P N P N K = = = = N lK.

K K N N K Расчет влияния изменения факторов на изменение рентабельности капитала проведем интегральным методом:

K N = 1/2 N (lK0 + lK1) = 1/2 1,52 (0,7267 + 0,7443) = 1,12% K l = 1/2 lK (N0 + N1) = 1/2 0,0176 (19,58 + 21,10) = 0,36% K Совокупное влияние факторов K N + K lK = 1,12 + 0,36 = 1,48%.

Как показывают расчеты, преимущественное влияние на увеличение рентабельности капитала (1,12%, что составляет более 76% общего изменения) оказал рост рентабельности продаж. Значительные резервы повышения эффективности использования капитала связаны с повышением его оборачиваемости.

Рентабельность затрат зависит от двух факторов: рентабельности продаж и затрат на 1 руб. продукции. Модель такой зависимости можно построить, используя метод сокращения исходной факторной системы P P/N N.

S = = = S S/N sемк Применим интегральный метод. Для двухфакторной кратной модели расчет влияния факторов производится следующим образом:

0,s1емк N 1,SN = ln ln = = (-100) (-0,0191) = 1,91% sемк s0емк -0,0152 0,Ssемк = S – SN = 2,39 – 1,91 = 0,48%.

Проведенные расчеты позволяют сделать следующий вывод: увеличение рентабельности затрат на 2,39% обусловлено ростом рентабельности продаж и снижением затрат на 1 руб. продукции. При этом преимущественное влияние (1,91%) оказало увеличение рентабельности продаж.

Проанализируем интегральным методом влияние на изменение прибыли от продаж факторов использования основных производственных фондов. Используем метод расширения для построения факторной системы P F Fa Fa P = P = F = F УВа faрент.

F Fa F Fa Таким образом, прибыль от продаж зависит от среднегодовой стоимости основных производственных фондов, их структуры и фондорентабельности активной части ОПФ.

Рассчитаем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя, используя рабочие формулы интегрального метода для трехфакторной мультипликативной модели:

PF = 1/2 F (УВа0 fарент1 + УВа1 fарент0) + + 1/3 F УВа fарент = = 1/2 140 (0,5159 0,5919 + 0,5229 0,5276) + + 1/3 140 0,0070 0,0643 = 41 (тыс. р.) PУВа = 1/2 УВа (F0 fарент1 + F1 fарент0) + + 1/3 F УВа fарент = = 1/2 0,0070 (17340 0,5919 + 17480 0,5276) + + 1/3 140 0,0070 0,0643 = 68 (тыс. р.) Pfарент = 1/2 fарент (F0 УВа1 + F1 УВа0) + + 1/3 F УВа fарент = = 1/2 0,0643 (17340 0,5229 + 17480 0,5159) + + 1/3 140 0,0070 0,0643 = 581 (тыс. р.) Совокупное влияние факторов PF + PУВа + P = 41 + 68 + 581 = 690 тыс. р.

fарент Прибыль от продаж возросла в отчетном году на 690 тыс. р. Это обусловлено действием трех факторов, характеризующих использование основных производственных фондов. Преимущественное влияние на рост прибыли оказало повышение фондорентабельности активной части ОПФ, влияние этого фактора составило 84,2% от общего изменения прибыли (581 тыс. р.). Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ и изменение их структуры в сторону увеличения удельного веса активной части также положительно повлияли на изменение прибыли.

3.3. Методы комплексной рейтинговой оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и их структурных подразделений Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате всестороннего исследования совокупности показателей, отражающих основные аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности экономического субъекта и его структурных подразделений.

Проведение комплексной оценки позволяет сравнивать деятельность отдельных хозяйствующих субъектов или их структурных подразделений, проводить их ранжирование по рейтингу. Комплексная оценка результатов деятельности хозяйствующих субъектов может проводиться не только в пространстве (в сравнении с другими организациями), но и во времени (сравнение деятельности одной и той же организации за разные периоды времени).

Для получения обобщающей комплексной рейтинговой оценки необходимо свести различные показатели, характеризующие конечные результаты и эффективность деятельности хозяйствующих субъектов или их структурных подразделений, в единый (интегральный) показатель Rj. Этот показатель может быть рассчитан с помощью различных методов.

Реализация методов комплексной рейтинговой оценки деятельности хозяйствующих субъектов предполагает выполнение следующих условий:

1. Наличие двух или более субъектов хозяйствования (организаций, структурных подразделений: филиалов, дочерних компаний, цехов, участков и т.д.).

2. Сопоставимость деятельности хозяйствующих субъектов.

3. Существование совокупности двух или более показателей, характеризующих деятельность этих субъектов.

4. Наличие абсолютных значений показателей за два периода времени или их темпов роста.

Рассмотрим методы комплексной рейтинговой оценки и порядок их применения на конкретном примере. Оценим деятельность трех торговых организаций на основании исходных данных, представленных в табл. 3.5.

Таблица 3.Исходные данные для комплексной рейтинговой оценки деятельности торговых организаций (супермаркетов) Супермаркет Супермаркет Супермаркет «Планета «Новый «Семерочка» Показатель вкуса» континент» (1) (2) (3) 1. Объем продаж на 1 работника, тыс.р.:

– предыдущий год 200,8 175,8 251,– отчетный год 250,6 196,2 324,– темп роста, % 124,9 111,6 129,2. Рентабельность продаж, % – предыдущий год 18,3 22,1 19,– отчетный год 19,1 21,6 20,– темп роста, % 104,4 97,7 104,3. Объем продаж на 1 рубль основных средств (фондоотдача), р.:

– предыдущий год 5,88 4,95 7,– отчетный год 6,99 5,53 6,– темп роста, % 118,9 111,7 90,4. Оборачиваемость товаров, обороты:

– предыдущий год 12,3 13,6 11,– отчетный год 13,1 13,9 12,– темп роста, % 106,5 102,2 107,К методам комплексной рейтинговой оценки относятся:

1. Метод сумм. При использовании этого метода интегральный показатель комплексной рейтинговой оценки Rj рассчитывается по формуле n x ij =1i R =, j n где xij – темп роста i-го показателя по j-му хозяйствующему субъекту;

n – количество показателей для комплексной рейтинговой оценки.

Метод сумм применим только для однонаправленных показателей.

Однонаправленность показателей предполагает, что увеличение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение деятельности, а уменьшение (увеличение) значения частного показателя – как ухудшение деятельности хозяйствующего субъекта.

Если улучшение деятельности связано с увеличением одних частных показателей и уменьшением других, то показатели называются разнонаправленными.

Так, выбранные нами для комплексной оценки деятельности торговых организаций показатели являются однонаправленными, так как увеличение любого из них свидетельствует об улучшении деятельности. Если же вместо рентабельности продаж использовать затраты на 1 рубль продукции, то совокупность показателей (объем продаж на одного работника, затраты на 1 руль продукции, фондоотдача, оборачиваемость товаров) станет разнонаправленной, так как для улучшения деятельности следует повышать объем продаж на 1 работника, фондоотдачу и оборачиваемость товаров и снижать затраты на 1 рубль продукции.

Однонаправленность частных показателей предполагает ранжирование объектов по возрастанию (убыванию) значений интегрального показателя (Rj). В случае, когда улучшение деятельности характеризуется ростом частных показателей, ранжирование проводится по возрастанию Rj и наоборот.

Так как выбранные нами для комплексной оценки показатели являются однонаправленными, причем их увеличение свидетельствует об улучшении деятельности, лучшей будет организация с максимальным значением Rj.

Рассчитаем по данным табл. 3.5 значения Rj по каждой торговой организации:

124,9 +104,4 +118,9 +106,R1 = = 113,7% 111,6 + 97,7 + 111,7 + 102,R = = 105,8% 129,1+104,1 + 90,8 +107,R3 = = 107,9%.

По результатам расчетов самый высокий рейтинг имеет супермаркет «Семерочка», а самый низкий – супермаркет «Планета вкуса».

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.