WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 24 |

налогообложения. Наиболее применяемые в настоящее время в налоговых В России проблемами теории налогообложения занимался системах экономически развитых стран принципы русский последователь А. Смита Н.И. Тургенев (1789—1871). В своем налогообложения можно классифицировать как экономические, труде « Опыт теории налогов» (1818 г.) он говорил, что подданные юридические и организационные.

государства, каждый по возможности и соразмерно своему доходу К группе экономическихпринципов относятся:

по заранее установленным правилам ( сроки платежа, способ • хозяйственная независимость предполагает необходимость взимания), удобным для плательщика, должны давать средства к наличия объекта налогообложения в собственности достижению цели общества или государства. налогоплательщика;

Исследуя принципы налогообложения сформулированные А. • справедливость предполагает социально справедливые, Смитом, профессор Берлинского университета А. Вагнер (1835-1917) налоговые отношения в стране, т.е. сумма налогового изъятия с предложил более подробную и усовершенствованную систему конкретного плательщика должна быть зависима от величины принципов налогообложения. При этом он классифицировал их в доходов данного налогоплательщика;

четыре группы. • соразмерность основана на взаимозависимости величины 1. Финансовыепринципы организацииналогообложения налоговой базы, ставки налога и налоговых доходов бюджета.

:

1) достаточность ( обеспечение покрытия расходов К группе юридических принципов относятся:

государства • учет интересов основан на определенности налогового налоговыми поступлениями в данный и последующие периоды); платежа ( метод налогообложения, размер ставки, время уплаты 2) эластичность (подвижность) обложения. налога) и удобстве исчисления и уплаты налога;

2. Народно-хозяйственныепринципы: • экономичность основана на эффективности организации 3) правильный выбор источников налогообложения; работы налоговых органов, что в конечном итоге измеряется 4) выявление способов избавления от уплаты налогов (нужно соотношением результатов среднесписочного налогового понимать законные пути снижения налогового бремени). инспектора по стране к затратам на его содержание;

3. Этические принципы, принципы справедливости • нейтральность предусматривает всеобщность уплаты налогов :

5) всеобщность обложения ( охват всех слоев населения и равенство всех налогоплательщиков перед налоговым обложением налогами); законодательством;

6) равномерность обложения, прогрессивность ( рост • установление налогов законами означает, что любой налог величины налога с ростом доходов плательщика). должен быть установлен только путем принятия по данному 4. Административно принципы налогу законодательного акта, принимаемого представительной -технические налогообложения (законодательной) властью страны;

:

83 • отрицание обратной силы налогового закона основано на том, условиях глобализации мировой экономики.

что вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров При формировании налоговой системы Российской Федерации налоговых платежей, не распространяется на отношения, были учтены перечисленные принципы налогообложения. С 1 января возникшиедо его принятия; 1992 г. был введен в действие Закон РФ «Об основах налоговой системы • сочетание интересов государстваи других субъектов налоговых в Российской Федерации», принятый 27 декабря 1991 г. № 2118-1, в отношений предполагает неравенство сторон при применении котором и были изложены основные принципы налогообложения в РФ, налогового законодательства. Например, оно проявляется в действовавшие до ввода в действие НК РФ. В целях неравноправном положении государства и плательщика налогов при совершенствования налоговой системы в данный Закон постоянно взыскании недоимок и штрафов и при возврате переплаченных вносились изменения и дополнения, касающиеся в том числе и налогов. принципов налогообложения. С введением в действие части 1- й К группе организационныхпринципов относятся: Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 г. российская налоговая • единство налоговой системы предполагаетнедопустимость система действует по принципам, максимально приближенным к установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих принципам организации налоговых систем в странах с высоким свободноеперемещение в пределах территории страны товаров уровнем экономического развития.

(работ, услуг) или денежных средств. Также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих 3.5. Классификацияналогов конституционных прав;

• подвижность (эластичность) заключается в том, что в целях Классификация налогов — группировка законодательно приведения в соответствие с объективными нуждами государства установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная налоговые обязательства могут быть оперативно изменены. целями и задачами их систематизации и сопоставления. В основу Примером служат меры, принимаемые государством против систематизации могут быть положены методы исчисления и уклонения от уплаты налогов, и изменение размеров таможенных взимания, распределения налогов по звеньям бюджетной системы, пошлин исходя из необходимости оказания временной поддержки характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие отечественным производителям и предпринимателям; критерии.

• стабильность основана на том, что налоговая система должна «Первая классификация налогов была построена на основе быть эффективной, что, в свою очередь, является основанием, чтобы критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в XVII эта система была мало подвергнута каким-либо изменениям и в., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог — это дополнениям; прямой налог, остальные — косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя • исчерпывающий перечень налогов заключается в из факторов производства ( земля, труд, капитал), дополнил доход необходимости законодательного установления количества налогов, землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя изымаемых как с юридических, так и с физических лиц; как для прямыми налогами — на предпринимательскую прибыль владельца федерального, так и для местного уровня государственного капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же управления. Исчерпывающее количество налогов может служить налоги, считал А. Смит, — это те налоги, которые связаны с условием стабильности и ясности налоговой системы; расходами и перелагаются на потребителя».

• гармонизация налогообложения основана на необходимости Наиболее существенное значение для современной теории и строительства налоговой системы страны с учетом международных практики налогообложения имеют следующие основные виды норм и правил налогообложения, что имеет существенное значение в классификации налогов:

85 1) по способу взимания налогов; физических лиц, налог на прибыль ( доход) акционерных обществ 2) по органу, который устанавливает налоги; (корпорационный), налоги на имущество юридических и физических 3) по целевой направленности введения налога; лиц, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный 4) по субъекту-налогоплательщику; налог. К личным налогам относится также налог с имущества, 5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый переходящего в порядке наследования или дарения.

платеж; Косвенными налогами являются акцизы, государственные 6) по порядку ведения бухучета; фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, 7) по срокам уплаты. таможенные пошлины и таможенные сборы, а также государственная 1. Классификацияпо способувзиманияналогов: пошлина. Понятие «акциз» может иметь как расширенное, так и узкое а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с толкование. В группу акцизов могут включаться все виды налогов на доходов или имущества налогоплательщика; товары и услуги ( расширенное толкование). В этом случае акцизами б) косвенные налоги, которые включаются в цену называют не только налоги на определенные товары и услуги, но и товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налог на добавленную стоимость ( универсальный акциз), налоги с налогов является потребитель товара, работы, услуги; продаж, импортные пошлины. Иногда таможенные импортные в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т.п.). пошлины не включают в акцизы, иногда налоги с продаж выделяют в Классификация по способу взимания налогов в особую группу. Узкое толкование термина «акцизы» предусматривает экономической литературе определяется как традиционная. Несмотря отнесение к данной группе лишь налогов, взимаемых в виде надбавок на довольно сложный вариант группировки налогов одновременно по к ценам или тарифам на отдельные конкретные товары и услуги. При методам их взимания, характеру применяемых ставок, объектам расширенной трактовке эту группу налогов обычно называют налогообложения и налогоплательщикам, она получила широкое индивидуальными акцизами. Налог на добавленную стоимость распространение. В основе этой системы лежит деление всех налогов нередко рассматривают как разновидность налога с оборота и на три разряда: объединяют эти два налога в одну группу, противопоставляя им 1) прямые налоги; индивидуальные акцизы.

2) косвенные налоги; 2. Классификация в зависимости от органа, 3) пошлины и сборы. устанавливающего налоги (по уровню управления):

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и а) федеральные налоги, элементы которых определяются имущество, под косвенными — налоги на товары и услуги. В разряд федеральным законодательством и которые являются едиными на пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два всей | территории страны. Их устанавливает и вводит в действие первых разряда. высший представительный орган власти. Эти налоги могут Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и зачисляться в бюджеты различных уровней;

личные налоги. Разделение налогов на реальные и личные б) региональные налоги устанавливаются законодательными основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные органами субъектов федерации и являются обязательными на вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — территории данного субъекта;

совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу в) местные налоги вводятся в соответствии с Налоговым прямых реальных налогов образуют поземельный, промысловый кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов местного налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого бумаги. В группу прямых личных налогов включают налог на доходы на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных 87 бюджетов (земельный налог, налог на рекламу) 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных. С 2006 года в РФ 3. Классификация по целевой направленности введения действует ограниченный перечень налогов: 9 федеральных, налогов: региональных, 2 местных.

а) общие налоги, предназначенные для формирования 6. Классификация по характеру отражения в бухгалтерском доходов государственного бюджета в целом (например, НДС); учете:

б) целевые (специальные ) налоги и отчисления, которые а) включаемые в себестоимость или цену продукции;

вводятся для финансирования конкретного направления б) уменьшающие финансовый результат;

государственных расходов ( например, единый социальный налог ). в) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

Для такого рода платежей часто создается специальный г) удерживаемые из доходов работника.

внебюджетный фонд. 7. Классификацияпо срокам уплаты:

4. Классификацияпо субъекту-налогоплательщику а) срочные налоги, которые уплачиваются к сроку,.

а) налоги, взимаемые с физических лиц ( например, определенному нормативными актами ( например, государственная налог на доходы физических лиц); пошлина);

б) налоги, взимаемые с юридических лиц ( например, б) периодично-календарные налоги, которые налог на прибыль организаций); подразделяются на следующие разновидности : декадные, в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые ( например, так и юридические лица (например, земельный налог). налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на 5. Классификация по уровню бюджета, в который прибыль уплачивается бюджетными организациями ежеквартально).

зачисляется налоговый платеж: Системы налогообложения в отдельных странах до а) закрепленные налоги, которые непосредственно и сегодняшнего дня отличаются друг от друга. Данное обстоятельство целиком поступают в тот или иной бюджет ( например, таможенные может привести к существенным расхождениям и противоречиям при пошлины); решении вопросов налогообложения между странами даже в тех б) регулирующие налоги, которые поступают случаях, когда при сопоставлении применяется единая методология одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной группировки налогов. Поэтому искажения, возникающие в результате законодательством (например, налог на прибыль организаций). использования при международных сравнениях несопоставимых Данная форма классификации налогов, иначе именуемая как налоговых классификаций, приводят не только к неверным статусная классификация налогов, получила широкое теоретическим выводам, но и могут быть причиной крупных распространение. Она основана на критерии многоуровневости практических просчетов, что часто имеет место в международных бюджетных систем многих стран. Статусная классификация налогов и налоговых отношениях.

сборов применяется и в Российской Федерации. Согласно статье 12 В практике международных сопоставлений применяется ряд Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ систем налоговой классификации, к которым относятся следующие:

подразделяется на три группы: • ОЭСР — организации, объединяющей 24 промышленно 1) федеральные; развитые страны;

2) региональные; • Международного валютного фонда (МВФ);

3) местные. • Системы национальных счетов (СНС);

После принятия Налогового кодекса в полном объеме (I и II его • Европейской системы экономических интегрированных частей) в РФ был установлен закрытый перечень налогов и сборов: счетов (ЕСЭИС).

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.