WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 10 |

Прибыль, В % к итогу Модули В % к убыток (-), прибыль убыток сальдо сумм, сумме млрд.руб. (-) финан- млн.руб. модусового лей результата 1 2 3 4 5 6 промышленность 1774,2 78 - 106 1774,2 сельское хозяйство -442,1 - 71 -27 442,1 15, транспорт 16,4 1 - 1 16,4 0, строительство 108,4 5 - 7 108,4 3, связь 60 3 - 4 60 2, торговля и общественное питание 77,6 3 - 5 77,6 2, снабжение и сбыт 5,1 - - 0,0 5,1 0, заготовки -13,4 - 2 -1 13,4 0, геология 98,5 4 - 6 98,5 3, жилищное хозяйство -165,6 - 27 -10 165,6 5, коммунальное хозяйство 145,1 6 - 9 145,1 бытовое обслуживание на- селения -0,6 - 0,0 0,0 0,6 0,Продолжение таблицы 1 2 3 4 5 6 прочая деятельность 1 - - 0,0 1 0,ИТОГИ: прибыли 2286,3 убытка -621,7 сальдо 1664,6 100 2908 В таблице 2 данные гр.3 характеризуют структуру прибыли. В 1997г.

значительную долю (более половины) в прибыли области составляли предприятия и организации отрасли промышленность.

Показатели гр.4 свидетельствуют о структуре убытков. Так, в области наибольший удельный вес в убытках наблюдался в сельском хозяйстве, неблагополучное финансовое состояние прослеживалось в жилищном хозяйстве.

В гр.5 таблицы 2 представлены показатели структуры знакопеременного признака – финансового результата (сальдо) (первый способ построения структуры).

Экономическая интерпретация показателей структуры финансового результата заключается в следующем: промышленность обеспечила 78 % прибыли, но не 78 %, а 106 % сальдированного финансового результата от всех видов деятельности, т.е. она на 6 % превышает сальдо и в основном обеспечила его положительный результат. Сельское хозяйство снизило финансовый результат от всех видов деятельности не на 71 % данного им убытка, а на 27 %, жилищное хозяйство соответственной не на 27 %, а на 10 %.

Таким образом, в 1997г. наибольший положительный «вклад» в формировании положительного финансового результата в области внесла промышленность, и существенно уменьшили его результат – отрицательный «вклад» внесли сельское хозяйство и жилищное хозяйство.

Второй способ построения структуры финансовых результатов заключается в представлении его в виде модулей. Показатели гр.7 таблицы абстрагированы от знака и характеризуют не направление, а только сравнительную величину влияния «вклада» каждой отрасли в образовании финансового результата. Наибольшее влияние на сальдированный финансовый результат оказала промышленность, и далее по убыванию долей – сельское хозяйство, жилищное хозяйство, коммунальное хозяйство, строительство и т.д.

Следует отметить, что показатели гр.7 таблицы 2 практически пропорциональны данным гр.5 таблицы 2 при чем последние, кроме того, характеризуют и направление «вклада» отраслей в формировании финансового результата и поэтому более информативны. Предпочтение в анализе рекомендуется отдавать именно первому способу построения структуры финансового результата.

Рассмотрим анализ структуры финансового результата, принимающего отрицательное значение по данным таблице 3.

Таблица 3 - Структура финансовых результатов хозяйственной деятельности крупных и средних предприятий и организаций Оренбургской области в 1998г.

Прибыль, В % к итогу Модули В % к убыток (-), прибыль убыток сальдо сумм, сумме млн.руб. (-) финан- млн.руб. моду- сового лей результата 1 2 3 4 5 6 промышленность 293,5 51 - -51 293,5 17, сельское хозяйство -939,1 - 82 164 939,1 54, транспорт 9,9 2 - -2 9,9 0, строительство 3,4 1 - -1 3,4 0, связь 62,5 11 - -11 62,5 3, торговля и общественное питание 31,5 5 - -5 31,5 1, снабжение и сбыт -11,5 - 1 2 11,5 0, заготовки -7,4 - 1 1 7,4 0, геология 51,5 9 - -9 51,5 жилищное хозяйство -187,0 - 16 33 187 10, коммунальное хозяйство 116,4 20 - -20 116,4 6, бытовое обслуживание на- селения -2,7 - 0,0 0,0 2,7 0, прочая деятельность 4,9 1 - -1 4,9 0,ИТОГИ: прибыли 573,6 убытка -1147,7 сальдо -574,1 100 1721,3 В 1998г. в Оренбургской области финансовый результат принимал отрицательное значение. При этом в его структуре положительный «вклад» в формировании сальдо – уменьшении убытка финансового результата от всех видов деятельности внесли промышленность на 51 %, коммунальное хозяйство на 20 %.

Следует отметить, что процент прибыли у отраслей практически совпал с процентом доли финансового результата (сальдо) от всех видов деятельности.

Оказали негативное влияние, т.е. увеличили убыток сальдо финансового результата и имели наибольшую долю от всех видов деятельности сельское хозяйство на 164 %, а не на 82 % убытка, жилищное хозяйство на 33 %, а не на 16 % убытка.

1.3 Балансовая структура Рассмотрим специфические показатели, характеризующие структурные соотношения бухгалтерского баланса (по укрупненной схеме) – величина собственных оборотных средств, коэффициент автономии, маневренность капитала, общий коэффициент покрытия обязательств, коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) и пр. Для определения этих показателей используем условные обозначения наименований укрупненных статей баланса, приведенных в таблице 4.

Таблица 4 - Статьи бухгалтерского баланса на 1.01....г.

Статьи баланса Услов- Статьи баланса Услов ные ные обозна- обозна чения чения АКТИВ ПАССИВ I Текущие активы I Привлеченный капитал 1.Денежные средства ДС 1.Текущие краткосрочные обяза- ТО тельства 2.Расчеты с дебиторами ДБ 2.Долгосрочные обязательства ДО 3.Запасы и затраты ЗЗ Итого раздел I ПК 4.Прочие активы ПА II Собственный капитал Итого раздел I ТА 1.Фонды собственных средств СС II Основные средства и прочие 2. Прочие источники собственных внеоборотные активы средств ПИ 1.Основные средства и капитальные 3.Нераспределенная прибыль НП вложения ОС Итого раздел II СК 2.Долгосрочные финансовые вложения ФВ 3.Прочие внеоборотные активы ПВ Итого раздел II ОС, ВА БАЛАНС Б БАЛАНС Б По данным таблицы 4 следует, что в активе баланса ТА=(ДС+ДБ+ЗЗ+ПА);

ОС,ВА= (ОС+ФВ+ПВ);

Б= (ТА+ОС,ВА);

в пассиве баланса ПК= (ТО+ДО);

СК= (СС+ПИ+НП);

Б=(ПК+СК).

Валюта баланса представлена условным обозначением «Б».

Представим условные обозначения укрупненных статьей баланса через соответствующие строки бухгалтерского баланса (ф.№ 1):

актив - ДС=стр.260;

ДБ=стр.220+стр.230+стр.240+стр.250;

ЗЗ=стр.210;

ПА=стр.270;

ТА=стр.290;

ОС=стр.110+стр.120+стр.130+стр.135;

ФВ=стр.140;

ПВ=стр.150;

ОС,ВА=стр.190;

Б=стр.300;

пассив - ТО=стр.690;

ДО=стр.590;

ПК=стр.690+стр.590;

СС=стр.410+ стр.420+стр.430;

ПИ=стр.440+стр.450+стр.460-стр.465;

НП=стр.470-стр.475;

СК=стр.490; Б=стр.700.

На основании условных обозначений статей баланса (таблица 4) величина собственных оборотных средств (СОС) и коэффициент автономии - их доля в валюте баланса (СОСd) определяются по формулам:

СОС=ТА – ТО, (2) СОСd = ТАd - ТОd, (3) где ТАd – доля ТА в валюте баланса;

ТОd – доля ТО в валюте баланса;

d – нижний индекс здесь и далее обозначает долю соответствующей статьи в валюте баланса.

Для нормально функционирующего предприятия показатель СОСd 50%.

Показатель маневренности капитала (МК) – доля собственных оборотных средств, находящихся в денежной форме, приведен ниже:

МК= ДС : СОС, (4) или МК= ДСd : СОСd. (5) Нормально функционирующее предприятие имеет значение показателя МК в интервале от 0 до 1.

Общий коэффициент покрытия обязательств (КПО) определяется по формуле:

КПО = ТА : ТО, (6) или КПО = ТАd : ТОd. (7) Нормальная деятельность предприятия требует, чтобы эта величина КПО превышала единицу, а лучше, если она имеет значение от 1,5 до 2,0 (или в процентах от 150 до 200).

Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно, т.е. за счет имеющихся денежных средств и имеет вид:

КАЛ = ДС : ТО, (8) или КАЛ= ДСd : ТОd. (9) Рекомендуется, чтобы этот коэффициент КАЛ был в границах от 0,05 до 0,20.

В мировой учетно-аналитической практике широко применяется показатель доли собственного капитала в валюте баланса (СКd) (его доля в активах). Определяется этот показатель СКd по формуле:

СКd = СК : Б100 %. (10) Считается, что минимальное значение этого показателя должно быть не ниже 60 %. Если доля собственного капитала меньше этого значения, то предприятие рассматривается как рисковое для инвесторов и кредиторов.

1.3.1 Пример определения показателей балансовой структуры На примере бухгалтерского баланса (укрупненного, без подробного состава статей) крупного и среднего предприятия «ВВ» черной металлургии на 1.01.2001г., приведенного в таблице 5, рассмотрим основные показатели структуры баланса, которые определим по формулам (2) – (10).

Таблица 5 - Баланс крупного и среднего предприятия «ВВ» черной металлургии на 1.01.2001г.

Статьи баланса Сумма, Доля Статьи баланса Сумма, Доля млн.руб в ва- млн.руб в валюте лютебала- баланса нса 1 2 3 4 5 АКТИВ ПАССИВ I Текущие активы I Привлеченный капитал 1.Денежные средства 1732,6 13,31 1.Текущие краткосрочные 2.Расчеты с дебиторами 2508,5 19,28 обязательства 6318,3 48,3.Запасы и затраты 2416,7 18,57 2.Долгосрочные обяза- тельства 3338,3 25,4.Прочие активы 1,1 0,01 Итого раздел I 9656,6 74,Итого раздел I 6659,0 51,17 II Собственный капитал II Основные средства и прочие 1.Фонды собственных внеоборотные активы средств 4368,2 33,1.Основные средства и капи- 2. Прочие источники тальные вложения 5985 45,99 собственных средств -1012,2 -7,2.Долгосрочные финансовые 3.Нераспределенная вложения 368,5 2,83 прибыль 0 3.Прочие внеоборотные активы 0 - Итого раздел II 3356,0 25,Итого раздел II 6353,5 48,БАЛАНС 13012,5 100 БАЛАНС 13012,5 Величина собственных оборотных средств составит:

СОС = 6659 – 6318,3 = 340,7 млн.р.

Долю собственных оборотных средств в валюте баланса (коэффициент автономии) определим ниже:

СОСd = 51,17 – 48,55 = 2,62 % Это свидетельствует о неудовлетворительном состоянии собственных оборотных средств на предприятии «ВВ» черной металлургии в 2000г.

Маневренность капитала определяем как:

МК= 1732,6 : 340,7 = 5,или по второму варианту расчета – МК = 13,31 : 2,62 = 5,08 % Для исследуемого предприятия «ВВ» этот показатель не входит в интервал [0,1],что показывает на ненормальное его функционирование в 2000г.

Расчет общего коэффициента покрытия обязательств приведен ниже:

КПО = 6659 : 6318,3 = 1,или по второму варианту - КПО = 51,17 : 48,55 = 1,Значение этого коэффициента для предприятия черной металлургии незначительно превышает единицу (на 0,05), но 1,05 [1,5; 2] лишь условно можно считать его деятельность нормальной.

Определим коэффициент абсолютной ликвидности.

КАЛ = 1732,6 : 6318,3 = 0,или по второму варианту расчета - КАЛ =13,31 : 48,55 = 0,Анализируя это значение с нормативными значениями, следует, что 0,270,3[0,05; 0,2]. Таким образом, можно считать, что незначительную часть краткосрочных обязательств предприятие черной металлургии может погасить немедленно, за счет имеющихся денежных средств.

Находим долю собственного капитала в валюте баланса.

СКd = 3356:13012,5 100 % = 27,79 % На основании этого показателя следует, что для инвесторов и кредиторов предприятие «ВВ» черной металлургии в 2000г. относилось к рисковым.

В целом определенные показатели структуры баланса предприятия «ВВ» черной металлургии в 2000г. свидетельствовали о ненормальной его деятельности.

1.4 Многомерная структура с пересекающимися признаками Простейшим случаем многомерной структуры является двумерная структура с пересекающимися признаками. Это такая структура, у которой общий объем признака, представлен по одному группировочному признаку, а затем групповой и общей объем подразделяется по другому группировочному признаку. Двумерная пересекающаяся структура позволяет рассчитать пять видов структурных показателей (долей). Число разных видов структур при трех пересекающихся признаках группировки достигает 19. В общем виде в структуре число видов долей при n взаимопересекающихся признаках составит (n3 -n2 +1).

Рассмотрим в качестве примера двумерной пересекающейся структуры производство потребительских товаров по субъектам Российской Федерации Уральского экономического района таблице 6.

Число элементов в структуре потребительских товаров составило 3.

Таблица 6 - Производство потребительских товаров по субъектам Российской Федерации Уральского экономического района в 1997г.

Млрд.руб.

Субъекты РФ Ура- Потребительские товары, млрд. руб. итого Доля субъе- льского экономи- пищевые винно-водочные непродовольст- ктов РФ, ческого района продукты изделия и пиво венные товары % Республика Башкортостан 4414 537,2 1902 6853,2 23,Удмуртская Республика 1588 190,5 1437 3215,5 11,Курганская область 972,6 71,4 634,8 1678,8 5,Оренбургская область 1746 36,7 432,9 2215,6 7,Пермская область 2708 80,3 1996 4784,3 16,Свердловская область 4441 566,8 2097 7104,8 24,Челябинская область 2012 519,5 1090 3621,5 12,Уральский район 17881,6 2002,4 9589,7 29473,7 В % к итогу по группе товаров 60,7 6,8 32,5 Двумерную пересекающуюся структуру производства потребительских товаров в Уральском экономическом районе можно представить структурой по субъектам Российской Федерации, входящим в Уральский экономический район, и по видам потребительских товаров, что соответствует графе «Доля субъектов РФ, %» таблицы 6 и строке «В % к итогу по группе товаров».

Для определения этих показателей структуры в таблице 6 предварительно определили итоги по соответствующим графам и строкам. Производство потребительских товаров составило:

в Республике Башкортостан:

4414+537,2+1902=6853,2 млрд.р.;

Удмуртской Республики:

1588+190,5+1437=3215,5 млрд.р.;

Курганской области:

972,6+71,4+634,8=1678,8 млрд.р.;

Оренбургской области:

1746+36,7+432,9=2215,6 млрд.р.;

Пермской области:

2708+80,3+1996=4784,3 млрд.р.;

Свердловской области:

4441+566,8+2097=7104,8 млрд.р.;

Челябинской области:

2012+519,5+1090=3621,5 млрд.р.

Рассмотрим итоги производства потребительских товаров в Уральском экономическом районе. В 1997 году определим производство пищевых продуктов: 4414+1588+972,6+1746+2708+4441+2012=17881,6 млрд.р.;

винно-водочных изделий и пива:

537,2+190,5+71,4+36,7+80,3+566,8+519,5=2002,4 млрд.р.;

непродовольственных товаров:

1902+1437+634,8+432,9+1996+2097+1090=9589,7 млрд.р.

Тогда, в Уральском экономическом районе в 1997г. произведено потребительских товаров (по видам товаров) на сумму:

17881,6+2002,4+9589,7=29473,7 млрд.р.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 10 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.