WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 |

5. В конце года отнесены на финансовые результаты начислен- ные по операции 1 дивиденды на оставшиеся у общества акции организации «Б» (сумму определить) 6. Зачислена на расчетный счет сумма полученных дивидендов на оставшиеся у общества акции организации «Б» 7. Образован резерв под обесценениефинансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, в связи с устойчивым существенным снижением их стоимости по результатам произведенной проверки в сумме1 Задача 5.5 Учет фактов хозяйственной деятельности, связанных с государственными краткосрочными бескупонными облигациями (ГКО) При прекращении устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений и их выбытии, по которым образован резерв под обесценение сумма созданного резерва по ним относится на финансовые ре, зультаты записью по дебету счета 59 «Резервы под обесценениефинансовых вложений» и кредиту счета «Прочиедоходы и расходы».

Задание 1. Произвести записи фактов хозяйственной деятельности, связанных с ГКО, и отразить их в соответствующих журналах-ордерах. В ходе выполнения задачи произвести необходимые расчеты.

2. На основе решения задачи объяснить особенности учета операций с ГКО и выявления дохода от операций сними.

Исходные данные См. остатки по счетам и табл. 5.Остатки по счетам на начало отчетного периода:

51 «Расчетные счета» 325100 руб.

55 «Специальные счета в банках» (средства, депонированные на отдельном счете в банке для приобретения ГКО) 50700 руб.

57 «Переводы в пути» (средства, переведенные в коммерческий банк «Российский кредит» для участия в аукционе для приобретения ГКО) 35600 руб.

58 «Финансовые вложения» 502320 руб.

В отчетном году ЗАО «Кристалл» осуществлял ряд сделок по приобретению ГКО и получению дохода по ним и связанных с этим операций.

Таблица 5.Факты хозяйственной деятельности организации, связанные с ГКО, за отчетный период № факта Содержаниефакта хозяйственной деятельности Сумма, руб.

1 2 1. Согласно выписке банка перечислены с расчетного счета средства в местный филиал коммерческого банка «Россий- ский кредит» для приобретения ГКО 2. Переведены с отдельного счета в филиале коммерческого банка «Российский кредит» на счет этого банка в Москве для участия в аукционе по приобретению ГКО 3. Согласно выписке коммерческого банка «Российский кре- дит» заключена сделка по приобретению организацией ГКО номинальной стоимостью 335400 руб. с погашением через 98 дней 4. Списана коммерческим банком «Российский кредит» из средств на приобретениеГКО сумма комиссионного возна- граждения за совершениеопераций сГКО 5. Возвращены коммерческим банком «Российский кредит» на отдельный счет в местном филиале этого банка средства, оставшиеся не использованными на приобретениеГКО 6. Начислена сумма разницы между ценой приобретения и но- минальной стоимостью ГКО по проданным через 83 дня облигациям, которые были приобретены по операции 3 (сумму определить исходя из общей суммы разницы и количества дней владения ГКО, при этом день их продажи не учитывается) Окончаниетабл. 5.7. Проданы через 83 дня ГКО, приобретенные по операции 3, вырученная за них сумма зачислена на счет средств в банке для участия в аукционе по приобретению ГКО 8. Списана учетная стоимость проданных ГКО (сумму опреде- лить). Определить результат отпродажи ГКО как разность между продажной и учетной стоимостью их.

9. Отнесена на финансовые результаты организации сумма разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью проданных ГКО (см. операцию 6) Определить общий результат отопераций сГКО как сумму результата от продажи ГКО (см. операцию. 8) и разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью проданных ГКО (см. операцию 9) Тесты по теме 5 «Учет финансовых вложений» Выберите правильные ответы 1.Финансовые вложения представляют собой инвестиции в а) государственные и муниципальные ценные бумаги; б)недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму; в) ценные бумаги и уставные капиталы других организаций; г) нематериальные активы; д) совместную деятельность в соответствии с договором простого товарищества; е) предоставленные другим организациям займы; ж) депозитные вклады в кредитных организациях; з) дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

2.Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета классифицируются по следующим признакам а) объектам вложений, т.е. по организациям, в которые осуществлены эти вложения; б) отношению к собственнику вложенных средств; в) по экономическому содержанию на вложения в уставные капиталы других организаций, включая дочерниеи зависимые общества, в совместную деятельность по договору простого товарищества, в ценные бумаги, в предоставленные другим организациям займы, в депозитные вклады в кредитных организациях, в дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования; г) месту нахождения объектов вложений (внутри страны и за рубежом); д) размеру вложений; е) срокам вложений на долгосрочные и краткосрочные.

3.Организация осуществляет финансовые вложения сцелью а) использования временно свободных средств; б) благотворительности; в) получения определенного стабильного дохода; г) установления контроля за хозяйственной деятельностью объекта вложений; д) получения налоговых льгот.

4.Источниками финансовых вложений являются а) собственные средства; б) бюджетноефинансирование; в) временно привлеченные (заемные) средства; г) уставный капитал.

5.К собственным источникам средств, используемым для финансовых вложений, относятся а) нераспределенная прибыль; б) уставный капитал; в) резервный капитал;

г)добавочный капитал; д) резервы предстоящих расходов.

6.К временно привлеченным (заемным) средствам, используемым для финансовых вложений, относятся а) долгосрочные кредиты банков; б) кредиторская задолженность сосроками погашения в следующих отчетных периодах; в) задолженность перед работниками по оплате труда; г) свободные в данном периоде средства целевого назначения; д) авансы, полученные отпокупателей и заказчиков; е) задолженность перед бюджетом по налогам и сборам.

7.Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнениеследующих условий а наличиенадлежаще оформленных документов, подтверждающих нали) чие права у организации на финансовые вложения и получение денежных средств и других активов; б) ликвидность финансовых вложений; в) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями; г) стабильность стоимости финансовых вложений; д) способность их приносить организации экономическиевыгоды (доход) будущем.

8.Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету, включает а) суммы, уплачиваемые в соответствии сдоговором продавцу; б) расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг депозитариев и др.); в) суммы оплаты за информационные и консультационные услуги в связи с приобретением финансовых вложений; г) вознаграждения посредникам, уплачиваемые при их приобретении; д) проценты по заемным средствам, использованным на приобретение финансовых вложений, начисленные до принятия их к бухгалтерскому учету; е) иные расходы, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений.

9.Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменяться а) не может; б) может в случаях, предусмотренных законодательством и Положением по их учету.

10.Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости, по которым ее можно определить в установленном порядке, на отчетную дату и предыдущей их оценкой относится на дебет или кредитсчета «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом а 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; б) 91 «Прочие ) доходы и расходы»; в) 99 «Прибыли и убытки».

11.При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, они могут оцениваться а) по первоначальной стоимости каждой единицы их учета; б) по средней первоначальной стоимости; в) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО); г) по первоначальной стоимости последних по времени приобретения финансовых вложений (способ ЛИФО).

12.Эмитент акций после государственной регистрации на сумму объявленного капитала делает запись по дебету и кредиту счета а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»; б) 75 «Расчеты с учредителями, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; в) 80 «Уставный капитал»; г) 83 «Добавочный капитал».

13.Результат отаннулирования акций эмитент выявляет на счете и списывает его на счет а) 81 «Собственные акции (доли)»; б) 90 «Продажи»; в) 91 «Прочиедоходы и расходы»; г) 99 «Прибыли и убытки»; д) 80 «Уставный капитал».

14.Аннулированиевыкупленных акционерным обществом собственных акций отражается записью по дебету и кредиту счета а) 80 «Уставный капитал»; б) 81 «Собственные акции (доли)»; в) 91 «Прочиедоходы и расходы».

15.Расходы на приобретениефинансовых вложений отражаются на счете а)08 «Вложения во внеоборотные активы»; б) 58 «Финансовые вложения»;

в) 91 «Прочиедоходы и расходы».

16.Задолженность эмитента перед инвестором за проданные ему облигации отражается на счете а) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; б) 75 «Расчеты с учредителями»; в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

17.До какой стоимости доводятся к моменту погашения облигации и иные долговые ценные бумаги:

а)текущей рыночной стоимости; б) номинальной стоимости.

18.Списаниечасти превышения первоначальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью при начислении причитающегося по ним дохода отражается записью по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» и дебету счета а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; б) 91 «Прочиедоходы и расходы».

19.Доначисления части превышения номинальной стоимости приобретенных организацией и иных долговых ценных бумаг над их первоначальной стоимостью при начислении причитающегося по ним дохода отражается записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; б) 91 «Прочиедоходы и расходы».

20.Синтетический учет депозитных сертификатов ведется на счете а) 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»; б) «Финансовые вложения».

21.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования ведется на а) счетах учета расчетов с дебиторами; б) счете 58 «Финансовые вложения».

22.Произведенные финансовые вложения (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, приобретенные ценные бумаги и др.) отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов а) 01 «Основные средства»; б) 10 «Материалы»; в) 43 «Готовая продукция»;

г) 51 «Расчетные счета»; д) 52 «Валютные счета»; е) 91 «Прочиедоходы и расходы».

23.Начислениедоходов отдолевого участия в других организациях, причитающейся части прибыли отсовместной деятельности, дивидендов по акциям, процентов по облигациям, депозитным сертификатам за вычетом сумм налога на доходы, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета а) 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»; б) 91 «Прочиедоходы и расходы»; в) 99 «Прибыли и убытки».

24.Направлениесумм дохода по финансовым вложениям на реинвестированиеотражается записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов а) 51 «Расчетные счета»; б) 52 «Валютные счета»; в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; г) 91 «Прочиедоходы и расходы».

25.Начисление процентов по предоставленным другим организациям займам отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета а) 91 «Прочиедоходы и расходы»; б) 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов»; в) 99 «Прибыли и убытки».

26.Возврат средств по предоставленным другим организациям займам, включая проценты по ним, отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» в сумме основного долга и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в сумме начисленных процентов по займам и дебету счетов а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»; б) 10 «Материалы»; в) 41 «Товары»; г) 51 «Расчетные счета»; д) 52 «Валютные счета».

27.Одновременно с возвратом средств по предоставленным другим организациям займам, включая проценты по ним, отражается сумма поступивших процентов по предоставленным займам по кредиту счета 91 «Прочиедоходы и расходы» и дебету счета а) 51 «Расчетные счета; б) 52 «Валютные счета»; в) 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов»; г) «Прибыли и убытки».

28.Поступления отвыбытия финансовых вложений (продажи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций и пр.) отражаются по кредиту счета 91 «Прочиедоходы и расходы» и дебету счетов а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»; б) 10 «Материалы»; в) 41 «Товары»; г) 51 «Расчетные счета»; д) 52 «Валютные счета»; е) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; ж) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; з) 97 «Расходы будущих периодов».

29.Учетная стоимость выбывших финансовых вложений и расходы, связанные с их выбытием, отражаются по дебету счета 91 «Прочиедоходы и расходы» и кредиту счетов а 10 «Материалы»; б) 20 «Основное производство»; в) 43 «Готовая про) дукция»; г) 51 «Расчетные счета»; д) 52 «Валютные счета»; е) 58 «Финансовые вложения»; ж) 97 «Расходы будущих периодов».

30.Результат по финансовым вложениям отражается на счете а)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; б) 90 «Продажи»; в) «Прочиедоходы и расходы».

31.Расходы по оплате услуг депозитариев за хранениефинансовых вложений списываются на счет а) 26 «Общехозяйственные расходы»; б) 91 «Прочиедоходы и расходы»; в) 99 «Прибыли и убытки»; г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.