WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 |

Таблица Наименование Сумма Корреспонденция хозяйственных операций счетов Дебет Кредит Акцептован счет на материалы НДС Начислены услуги автотранспортной организации НДС Перечислено с расчетного счета за автоуслуги Зачтено НДС Отпущены материалы на вспомогательное производство Отпущены материалы на основное производство Задача № Акцептовано платежное требование за поступившие материалы на сумму 220000 у. д. е. ( в том числе НДС 20000 у. д. е.). Акцептованный счет за транспортные услуги в сумме 5000 у. д. е. НДС – 10000 у. д. е. За материалы и автоуслуги оплата произведена с расчетного счета. Списаны со склада в основное производство материалы на сумму 180000 у. д. е., во вспомогательное производство – 10000 у. д. е. Транспортно-заготовительные расходы на основное производство составили 3600 у. д. е., а на вспомогательное – 200 у. д. е.

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета (табл. 19).

Таблица Наименование Сумма Корреспонденция хозяйственных операций Дебет Кредит Акцептованный счет за материалы НДС Акцептованный счет за автоуслуги НДС Списываются материалы в основное производство Списываются транспортно-заготовительные расходы Списываются материалы в вспомогательное производство Списываются транспортно-заготовительные расходы Оплачено с расчетного счета Зачет НДС Задача № Акцептован счет за приобретенные материальные ценности в сумме 1200 у. д. е. Стоимость материалов – 1000 у. д. е., НДС – 200 у. д. е. С расчетного счета оплачены услуги транспортной организации (240 у. д. е.).

Стоимость услуг – 200 у. д. е., НДС – 40 у. д. е. Заработная плата за разгрузочно-погрузочные работы начислена в размере 10 у. д. е. Оплачено с расчетного счета за материалы. Проставить корреспонденцию счетов (табл. 20).

Таблица Наименование Сумма Корреспонденция хозяйственных операций Дебет Кредит Акцептован счет за материалы НДС Акцептован счет за транспортные услуги НДС Оплачены с расчетного счета транспортные услуги Начислена заработная плата за разгрузочнопогрузочные работы Начислено в фонд социального страхования Оплачены с расчетного счета материалы Зачтено НДС Задача № В организации израсходованы материалы: 700 у. д. е. – на вспомогательное производство, 200 у. д. е. – реализовано на сторону, 400 у. д. е. – на общепроизводственные расходы. Определить стоимость израсходованных материалов по средней цене и отразить на счетах бухгалтерского учета, если в течение месяца поступило: I. 400 ед. материалов по стоимости 1600 у. д. е.; II. 600 ед. – по стоимости 2100 у. д. е.; III. 500 ед. – по стоимости 2250 у. д. е.

Задача № Реализованы материалы фактической себестоимости 2000 у. д. е. Счет по рыночной цене предъявлен на 2500 у. д. е., НДС – 500 у. д. е. Оплата за материалы поступила на расчетный счет. Определить финансовый результат от реализации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета (табл. 21).

Таблица Наименование Сумма Корреспонденция хозяйственных операций Дебет Кредит Предъявлен счет за материалы, включая НДС Списана фактическая себестоимость материалов Начислен НДС в бюджет Оплата поступила на расчетный счет Списан финансовый результат Задача № Акцептован счет за приобретенные материальные ценности на сумму 1200 у. д. е. Стоимость материалов – 1000 у. д. е., НДС – 200 у. д. е. Затраты по доставке материалов: услуги транспортной организации – 240 у. д. е., 200 у. д. е. стоимость услуг, 40 у. д. е. – НДС, заработная плата на погрузочно-разгрузочные расходы – 10 у. д. е. Оплата услуг транспортной организации и поставщиков произведена через расчетный счет. Описать хозяйственные операции, проставить корреспонденцию счетов.

РАЗДЕЛ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 6.1 Задачи и порядок ведения кассовых операций Задачи:

• точный, полный и своевременный учет денежных средств;

• оперативный контроль за наличием денежных средств и их сохранностью;

• контроль за целевым использованием денежных средств;

• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятия имеют кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Ответственность за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Кассовые операции выполняет кассир, который при принятии на работу, после издания приказа, знакомится с правилами ведения кассовых операций под расписку. После этого с кассиром заключается договор о полной материальной ответственность за сохранность принятых денежных средств.

В соответствии с правилами, все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, которые необходимы. Предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем предприятия.

Сверх лимита наличные деньги могут храниться в кассе только во время выплаты заработной платы сроком не более 3х дней, включая день получения денег в банке. В районах крайнего севера – не более 5 дней.

Порядок проведения кассовых операций:

• оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств;

• регистрация этих документов в журналах регистрации;

• запись в кассовую книгу в 2 экземплярах под копирку;

• ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Учет кассовых операций ведется на счете 50.

Сальдо по дебету – остаток в кассе денег на начало и конец периода.

Оборот по дебету – поступление денег в кассу.

Оборот по кредиту – выдача денег из кассы.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета 50 записываются в разных журналах-ордерах и контролируются в ведомости № 1.

Основанием для заполнения журнала ордера № 1 и ведомости № служат отчеты кассира.

6.2 Порядок оформления кассовых документов Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем.

При выдаче денег по расходному ордеру отдельному лицу записываются номер и наименование документа, удостоверяющего личность получателя. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача производится по доверенности, в ордере пишется ФИО лица, которому доверено получение денег. Если выдача производится по ведомости, перед распиской кассир делает запись «по доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к документу.

Зарплата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям. На титульном листе платежной и расчетно-платежной ведомостей делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи. По истечении установленных сроков кассир должен в платежной ведомости против фамилии лица, которому не произведена оплата, сделать отметку «депонировано», записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и на ведомости поставить номер расходного ордера. Бухгалтерия производит проверку записей, а депонированные суммы сдаются в банк по расходно-кассовому ордеру. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Подчисток, помарок, исправлений в этих документах допускать нельзя. В приходном и расходном кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

• наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера и руководителя;

• правильность оформления документов;

• наличие перечисления приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы для оформления. После получения или выдачи денег приходные и расходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» с указанием даты. Таким образом, погашаются и другие кассовые ордера.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу записываются в бухгалтерии в журнале регистрации, и документу присваивается порядковый номер. Журнал регистраций построен т. о., что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копирку.

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист с приходным и расходным кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера (табл. 22).

Таблица Отчет кассира за 02.02.№ От кого получено, Корреспондирующий Приход Расход документа кому выдано счет Остаток на 02.02.02. п/о № 12 От КБ, чек 11234 51 п/о № 13 От Ивановой остаток 71 суммы по авансовому отчету р/о № 456 Выдана з/п по платеж- 70 ной ведомости 12 за январь ИТОГО за день 5050 Остаток на 03.02.02 6.3. Хранение денег и контроль за соблюдением кассовой дисциплины В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками и зачисляются в доход. В учете производится запись: Дт 50 Кт 91 (или 99).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя, в кассовом ордере считается недостачей и взыскивается с кассира. В учете производятся записи: Дт 94 Кт 50 и Дт 73 Кт 94.

Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины привлекаются к ответственности в установленном законом порядке.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. При проведении ревизии особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег.

Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдачи в учреждение банка. Водителю запрещено разглашать маршрут следования автомобиля.

Помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время выдачи денег заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

Вопросы к теме 1. Укажите главное отличие наличных и безналичных расчетов.

2. Кто устанавливает правила кассовых операций 3. Какое ограничение существует для наличных расчетов между юридическими лицами 4. Можно ли держать в кассе предприятия сверх лимита количество наличных средств и если да, то какое время 5. Перечислите основные документы по учету кассовых операций.

6. Что можно сказать о сроках совершения денежных операций по кассе и об их оформлении 7. Если при ревизии кассы обнаружены излишки денежных средств, то что должен предпринять главный бухгалтер 8. Если в кассе недостача, можно ли ее списать на убытки предприятия Задачи к теме Задача № С расчётного счета организации сняты денежные средства – 300 у. д. е. – для выплаты заработной платы. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 у. д. е. возвращена в банк на расчетный счет. Составим бухгалтерские проводки (табл. 23):

Таблица Наименование Сумма Корреспонденция хозяйственных операций Дебет Кредит Отражаем сумму снятых с расчётного счета де- 300 50 нежных средств Отражаем сумму выданной заработной платы 280 70 Отражаем сумму заработной платы, списанной на 20 76 депонент Сумма денежных средств, возвращенных в банк 20 51 Задача № Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14000 у. д. е. Согласно представленному работником авансовому отчёту командировочные расходы составили 12700 у. д. е. Остаток в размере 1300 у. д. е. работник внес в кассу организации. Составить бухгалтерские проводки.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА по теме «Учет материально-производственных запасов» 1. Открыть синтетические счета по схеме, приведенной в табл. 24:

Таблица Дебет Счет Кредит Номер Сумма, Номер Сумма, операции у. д. е. операции у. д. е.

2. Открыть аналитические счета к синтетическому счету № 10.«Строительные материалы» по схеме (табл. 25):

Таблица Название счета _ Дебет Единица измерения Кредит Номер Количество Сумма, Номер Количество Сумма, операции у. д. е. операции у. д. е.

Остатки по аналитическим счетам к счету № 10.8 (табл. 26):

Таблица «Строительные материалы» на 1 августа Сумма, Вид строительных материалов Ед. изм. Кол-во у. д. е.

Плиты железобетонные шт. 16 Кирпич силикатный тыс. шт. 5 Цемент ц 10 Шифер шт. 42 Пиломатериалы м3 3 Стекло оконное м2 15 Линолеум м2 30 Рубероид м2 80 Белила кг 50 Итого: Остатки по синтетическим счетам на 1 августа (табл. 27):

Таблица Наименование счета Дебет Кредит № 10.8 «Строительные материалы» 1868000-00 № 51 «Расчетный счет» 4852000-00 № 60 «Расчеты с поставщиками и под- - 5786000-рядчиками» 3. Составить корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям. Для этого начертить форму регистрационного журнала по схеме (табл. 28):

Таблица КорреспондируюСумма, Содержание хозяйственной операции щие счета у. д. е.

дебет кредит Недостающие суммы по хозяйственным операциям определить самостоятельно (табл. 29).

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ Таблица Варианты Содержание хозяйственных операций 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Поступили на склад фирмы строительные материа- лы от поставщиков:

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.