WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 24 |

няется няется ются (E) Нигерия 0–20% 20–65% 85% Не приме- Применя- Варьирует (Н) няется ются (E, Cr) Сенегал 5–12,5% 0–50% (P) 35% Применя- … 5–20% (Н) ется Южная 2–5% Не приме- 30% 40% Применя- 20% (С) Африка няется ются (О, U, (Н) I) Южная Не приме- Не приме- Формула Прогрес- Применя- Не примеАфрика (Т) няются няется сивная ются (E, U, няется ставка I) Судан (Н)... 60–80% Не приме- Не приме- … Не применяется няется няется Танзания 20% 45–72,5% Не приме- 25–35% … 15% (С) (Н) няется Танзания 3–5% Не приме- 30% Не приме- Применя- Не приме(Т) няется няется ются (E, I, няется U) Уганда (Н) Не приме- Не приме- 30% 0–80% Применя- 25% няются няется ются (E, U) Замбия (Н) 10% 0–25% (P) Контракт Применя- Применя- 10% ется ются (E, I, U) Замбия (Т) 2% Не приме- 35% Не приме- Применя- Не применяется няется ются (E, I, няется U) Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Продолжение таблицы 1.3.1 2 3 4 5 6 Зимбабве Не приме- Не приме- 37,5% Не приме- Применя- Не приме(Т) няются няется няется ются (E, О) няется Страны Азиатско-Тихоокеанского региона Бангладеш Не приме- 60–70% Не приме- Не приме- Применя- Не приме(Н) няются (V) няется няется ются (I) няется Бруней (Н)... Не приме- 55% Не приме- Применя- 50% няется няется ются (A) Камбоджа 5–12,5% 40–65% 30% Не приме- Применя- Не приме(Н, Т) (V) няется ются (E) няется Индонезия... 80–90% 35% Не приме- Применя- 10% (Н) (V) няется ются (I, A, Cr) Индонезия Не приме- Не приме- 30% Не приме- Применя- Не приме(Т) няются няется няется ются (I, E) няется Малайзия 10% 50–70% 38% 70% Применя- 25% (Н) ются (A, E, U) Монголия 12,5% 35–60% 40% Не приме- Применя- Не приме(Н) няется ются (I) няется Папуа– 2% Не приме- 45% 20–25% Применя- 22,5% (С) Новая няется ются (I, Cr) Гвинея (Н) Папуа– 2% Не приме- 30% 20–25% Применя- 30% Новая няется ются (I, Cr) Гвинея (Т) Филиппи- Не приме- 60% 32% Не приме- Применя- Не примены (Н) няются няется ются (E) няется Филиппи- 3% Не приме- 32% Налог на Применя- Не примены (Т) няется сверхпри- ются (I, H, няется быль A, E) Соломоно- Не приме- Не приме- 35% Применя- Применя- Не примевы Остро- няются няется ется ются (Cr) няется ва Таиланд 12,5% Не приме- 50% Не приме- Применя- Не приме(Н) няется няется ются (E) няется Вьетнам 6–25% 65–70% 50% Формула Применя- 15% (Н) ются (H) Налоговая реформа в минерально сырьевом… Продолжение таблицы 1.3.1 2 3 4 5 6 Страны Европы Болгария 12,5–17,5% 50% 40% Не приме- Применя- Не приме(Н) няется ются (CH) няется Польша 2–10% Не приме- 30% Не приме- Применя- Не приме(Т) няется няется ются (O) няется Турция (Н) 12,5% Не приме- 25% Не приме- Применя- Не применяется няется ются (E) няется Страны Латинской Америки Антигуа 5% 30–50% (Т) Не приме- Не приме- Не приме- Не приме(Н) няется няется няются няется Аргентина 12% Не приме- 30% Не приме- Не приме- Не приме(Н) няется няется няются няется Аргентина До 3%... 35% Не приме- Применя- Не приме(Т) няется ются (E, H, няется A, I) Аруба (Н) Не приме- 79–89,5% 39% Не приме- Применя- Не применяются (V) няется ются (E, U) няется Барбадос 12,5% 50–70% Не приме- Не приме- Применя- Не приме(Н) (V) няется няется ются (E, U) няется Белиз (Н) 7,5% 5–15% (V) 25% Не приме- Применя- 5% няется ются (U) Боливия 31% Не приме- 25% 25% Применя- Не приме(Н) няется ются (E, U) няется Боливия 1–7% Не приме- 25% 25% Применя- Не приме(Т) няется ются (U) няется Чили (Н) Формула Не приме- 15% Не приме- Применя- 35% няется няется ются (A) Чили (Т) Не приме- Не приме- 15% Не приме- Применя- Не применяются няется няется ются (A, няется U) Колумбия 20% Не приме- 12,5% Не приме- Не приме- 50% (C) (Н) няется няется няются Коста- 1–15% Не приме- 30% Не приме- Не приме- Не примеРика (Н) няется няется няются няется Домини- 17–30% Не приме- 25% Не приме- Применя- Не примеканская няется няется ются (I) няется Республика Эквадор 12,5–18,5% Не приме- 25–44,4% Формула... Не приме(Н) няется няется Гватемала 20% 30–70% 31% Не приме- Применя- Не приме(Н) (V) няется ются (E, U, няется I) Гватемала 5% Не приме- 27,5% Не приме- Применя- Не приме(Т) няется няется ются (E) няется Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Окончание таблицы 1.3.1 2 3 4 5 6 Гайана Не приме- 50–70% 35% Не приме- Применя- Не применяются (V) няется ются (E) няется Гондурас 1–15% Не приме- 25% Не приме- Не приме- Не приме(Н) няется няется няются няется Мексика Не приме- Не приме- 35% Не приме- Применя- Не применяются няется няется ются (E, I) няется Перу (Н) Предмет Не приме- 20% Не приме- Применя- Не примеперегово- няется няется ется (E, A, няется ров I) Перу (Т) Не приме- Не приме- 20% Не приме- Применя- Не применяются няется няется ются (E, A) няется Тринидад... Варьирует 50% 0–45% Применя- Не примеи Табаго ются (A, H, няется (Н) I) Венесуэла 16,7% Не приме- 67,7% Не приме- Применя- 0–35% (Н) няется няется ются (E, Cr) Страны Ближнего Востока Абу-Даби 12,5–20% Не приме- 55–85% Не приме- Не приме- 60% (С) (Н) няется няется няются Алжир (Н) 10–20% 50–85% Не приме- Не приме- Не приме- 51% няется няется няются Бахрейн Не приме- 70% 50% Не приме- Не приме- Не приме(Н) няются няется няются няется Дубай (Н) 12,5–20% Не приме- 55–85% Не приме- Не приме- Не применяется няется няются няется Египет 10% 70–87% 40,55% Не приме- Применя- Не приме(V) няется ются (I) няется Ливия (Н) 16,67% Применя- 65% Не приме-......

ется (Р) няется Марокко... Не приме- 39,6% Применя- Применя- 35% (Н) няется ется ются (A, I) Оман (Н) Не приме- 80% 55% Не приме- Не приме- Не применяются няется няются няется Катар (Н)... 80–90% Не приме- Не приме- Не приме- Не применяется няется няются няется Тунис (Н)... Не приме- 50–75% Применя- Применя- Предмет няется ется ются (E, U, переговоI) ров Йемен (Н) 3–10% 70–80% Не приме- Не приме- Применя- Не применяется няется ются (E, U) няется Раздельные налоговые режимы для нефти (Н) и твердых полезных ископаемых (Т).

Раздел продукции производится в зависимости от физического объема продукции (V), срока производства (T) или реализованной прибыльности (Р).

Налоговая реформа в минерально сырьевом… Инвестиционные льготы: налоговые каникулы (H), ускоренная амортизация (A), налоговый кредит (Cr), налоговый вычет для текущих затрат на разведку и/или освоение месторождения (Е), налоговый вычет на импортируемое оборудование и капитальные активы (I), неограниченный перенос убытков на будущие периоды (U) и другие (О).

Максимальная доля в капитале, которая принадлежит государству, часто на безвозмездной основе (C).

Источник: Baunsgaard T. A Primer on Mineral Taxation. Washington: IMF, 2001; Otto J., Andrews C., Cawood F., Doggett M., Guj P., Stermole F., Stermole J., Tilton J. Mining Royalties: A Global Study of Their Impact on Investors, Government, and Civil Society. Washington:

The World Bank, 2006; Global Oil and Gas Tax Guide 2009. Ernst & Young, 2009.

Таким образом, основным результатом налоговой реформы в минерально-сырьевом секторе российской экономики явилось введение с начала 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых, который заменил действовавшие до этого платежи за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы и акциз на нефть, и установление применительно к нефти специфической ставки данного налога, корректируемой с учетом уровня мировых цен на нефть и валютного курса рубля.

Введение НДПИ позволило упростить налоговую систему и приблизить ее к мировым стандартам. Установление же для нефти специфической ставки налога на добычу в условиях отсутствия механизма определения и применения рыночных цен для целей исчисления налогов позволило преодолеть негативные налоговые последствия трансфертного ценообразования. Преимуществами такого подхода являются простота и прозрачность расчета, а также повышение гибкости налогообложения, так как ставка данного налога непосредственно зависит от уровня мировых цен на нефть, который определяет основные доходы нефтепроизводителей. Важным элементом реформирования налогообложения нефтегазового сектора явилось также законодательное установление предельных размеров вывозных таможенных пошлин на нефть, изменяющихся в зависимости от уровня мировых цен. С 2004 г.

установлена специфическая ставка НДПИ при добыче природного газа и отменен акциз на природный газ. В дополнение к общей системе налогообложения были созданы основы применения специальных налоговых режимов в форме соглашений о разделе продукции. Система СРП, однако, не получила в России сколько Налогообложение минерально-сырьевого сектора… нибудь существенного развития, что обусловлено определенными недостатками данной системы, связанными с индивидуализацией условий соглашений по конкретным проектам.

Анализ структурных изменений в налоговой системе в результате реформы свидетельствует о приближении российской системы налогообложения минерально-сырьевого сектора к современным международным стандартам. С точки зрения международной практики введенный в России налог на добычу полезных ископаемых выполняет функции роялти – платежа собственнику ресурсов (государству) за право разработки запасов. Роялти является весьма распространенной формой налогообложения добычи полезных ископаемых. Этот платеж легко администрируется и обеспечивает ранний и гарантированный доход государству. Роялти может рассматриваться как базисный вид систематического платежа, обеспечивающий более ранние по времени и более стабильные финансовые поступления государству, чем платежи с доходов. В то же время фиксированная ставка роялти является достаточно негибким налоговым инструментом. С целью повышения гибкости налогообложения в мировой практике используются скользящие шкалы роялти, а также специальные формулы расчета роялти, позволяющие при установлении налоговой ставки учесть влияние определенных факторов.

Наиболее распространенными факторами, которые обусловливают изменение тех или иных элементов налоговых систем по скользящей шкале, в мировой нефтяной промышленности являются уровень добычи, глубина шельфа, накопленная добыча (объем нефти, извлеченной с начала добычи), цены на нефть, Рфактор и норма прибыли. Более тонкие механизмы взимания роялти позволяют существенно снизить регрессивность такого налога или обеспечить его прогрессивность.

Наиболее существенным отличием российской системы налогообложения минерально-сырьевого сектора с точки зрения международной практики является наличие экспортных пошлин.

Другими существенными особенностями российской системы налогообложения является то, что ставка НДПИ для нефти являНалоговая реформа в минерально сырьевом… ется специфической, а ее дифференциация в зависимости от условий добычи носит крайне ограниченный характер. В 2007–2008 гг.

дифференциация ставки данного налога ограничивалась режимом налоговых каникул для месторождений Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции и применением понижающего коэффициента на месторождениях с высокой степенью выработанности, где применение данной льготы было серьезно ограничено требованием прямого учета добычи нефти на соответствующем участке недр.

Как показывает количественный анализ результатов реформы налогообложения нефтяного сектора экономики, проведенный с использованием разработанной имитационной модели нефтяного сектора, период 2001–2008 гг. характеризуется значительным ростом налоговых платежей нефтяного сектора, которые увеличились с 14,9 млрд долл. в 2000 г. до 201,9 млрд долл. в 2008 г.

Такой рост налоговых платежей был обусловлен как реформой налогообложения, так и значительным ростом объемов производства и экспорта нефти и нефтепродуктов и повышением мировых цен на нефть. Доля налогов в валовом доходе нефтяного сектора повысилась с 28,1% в 2000 г. до 63,1% в 2008 г. Доля налогов в чистом доходе, равном валовому доходу за вычетом капитальных, эксплуатационных и транспортных затрат, повысилась с 54,4% в 2000 г. до 85,3% в 2008 г.

Меры, реализованные в России в ходе реформы налогообложения минерально-сырьевого сектора, позволили повысить бюджетную эффективность налоговой системы, преодолеть ее регрессивность, нейтрализовать негативные налоговые последствия трансфертного ценообразования, приблизить российскую систему налогообложения к мировым стандартам.

В то же время, как показывает микроэкономический анализ, действующая система налогообложения нефтяного сектора рассчитана преимущественно на применение в средних условиях разработки в освоенных регионах с развитой инфраструктурой.

Дополнительные же капитальные, эксплуатационные и транспортные затраты приводят к тому, что реализация большинства Налогообложение минерально-сырьевого сектора… проектов разработки месторождений в новых нефтедобывающих регионах при общем налоговом режиме не обеспечивает необходимой доходности инвестиций.

Реализация таких проектов может быть осуществлена только при относительном смягчении условий налогообложения или применении более гибких налоговых механизмов, учитывающих реальные затраты на разработку конкретных месторождений.

1.4. Результаты реформирования налогообложения нефтяного сектора Оценка влияния налоговой реформы на распределение доходов и налоговую нагрузку в нефтяном секторе российской экономики может быть произведена на основе разработанной в ИЭПП имитационной модели финансовых потоков данного сектора. Под нефтяным сектором в данной работе понимается совокупность нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей отраслей промышленности и части торговли и сбыта, которая занимается экспортом нефти и нефтепродуктов и сбытом нефтепродуктов на территории Российской Федерации. Расчеты проводились с учетом деления нефтяного сектора на нефтедобывающее, нефтеперерабатывающее подразделения и управляющую компанию (холдинг). Данное деление отражает фактическую структуру типичной вертикально-интегрированной компании нефтяного сектора.

Для расчетов была построена имитационная модель, состоящая из трех блоков, соответствующих указанному делению сектора, и блока расчета сводных показателей.

Деятельность компаний нефтяного сектора можно описать с помощью следующей принципиальной схемы: добыча нефти, включая газовый конденсат и попутный газ, транспортировка нефти до нефтеперерабатывающих заводов или экспорт нефти как сырья, переработка нефти и реализация продуктов нефтепереработки на территории РФ или их поставка на экспорт. Данная схема включает следующие основные элементы:

• добыча нефти транспортировка и сбыт нефти на экспорт в виде сырья для дальнейшей переработки;

Налоговая реформа в минерально сырьевом… • добыча нефти поставка нефти на переработку на зарубежные НПЗ переработка нефти сбыт нефтепродуктов за рубежом;

• добыча нефти поставка нефти на переработку на НПЗ России переработка нефти транспортировка нефтепродуктов сбыт нефтепродуктов на внутреннем рынке;

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.