WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 24 |

Как показывает сравнительный анализ, в международной практике существует большое разнообразие в том, как изымаютНалоговая реформа в минерально сырьевом… ся доходы от добычи нефти. Например, в США для этого применяются только два относительно простых налога: обычный роялти и стандартный налог на прибыль корпораций. В то же время США изымают значительную часть экономической ренты, сочетая два этих платежа с конкурентными торгами за лицензии. Сам рынок, таким образом, определяет приемлемый для производителей размер совокупных выплат государству при освоении конкретного месторождения. Налоговые системы могут существенно различаться в пределах одной страны. Так, провинции Канады обладают правом собственности на минеральные ресурсы в пределах своих границ и применяют собственные фискальные режимы при налогообложении добычи нефти и газа. Некоторые страны применяют специальные рентные налоги на природные ресурсы. К этой группе налогов могут быть отнесены налог на доход нефтяных компаний в Великобритании и специальный налог на добычу углеводородов в Норвегии.

Развитые страны. Крупными нефтедобывающими странами являются США, Канада, Норвегия и Великобритания. В США на находящихся в федеральной собственности офшорных месторождениях Аляски в качестве базового платежа при добыче нефти применяется роялти в размере 16,67%, который уплачивается федеральному правительству. На крупных месторождениях, дающих более 300 тыс. барр. нефти в сутки, дополнительно применяется налог на добычу для штата Аляска в размере 12,15% стоимости продукции. На месторождениях Аляски, находящихся на суше, обычно применяется ставка роялти в размере 12,5%. В то же время ставка может варьировать в зависимости от участка, геологических условий и характеристик нефти. Наиболее высокие ставки находятся в пределах 20%. Как и на офшорных месторождениях, при уровне добычи более 300 тыс. барр. в сутки взимается дополнительный налог на добычу в размере 12,25%. Кроме того, добывающие компании на Аляске уплачивают налог на прибыль: федеральная ставка налога составляет 35%, ставка штата – 9,4%. Важно отметить существование конкурентных торгов Налогообложение минерально-сырьевого сектора… за участки. Предложенная покупателем цена фактически является бонусом, который уплачивается победившим участником торгов.

Налоговые системы Великобритании и Норвегии представляют собой пример систем, полностью основанных на налогообложении доходов. В Великобритании роялти отменены с 1982 г. (по месторождениям, разрешение на разработку которых было получено до 1982 г., роялти выплачиваются по ставке 12,5%). Налог на прибыль корпораций в Великобритании в настоящее время составляет 30%. Кроме того, существует специальный налог на доход нефтяных компаний, который составляет 75% чистого дохода и применяется после того, как все капитальные затраты возмещены. Налог не применяется при уровне добычи менее 20 тыс.

барр. в сутки. С 1993 г. ставка данного налога снижена с 75 до 50%. На месторождениях, разрешение на разработку которых было получено после марта 1993 г., налог не применяется. Таким образом, на новых нефтяных месторождениях при налогообложении добычи нефти применяется только налог на прибыль.

В Норвегии роялти не применяются с 1986 г. (до 1986 г. ставка роялти составляла здесь 8–14%). Налог на прибыль корпораций в Норвегии составляет 28%. Кроме того, применяется специальный налог на добычу углеводородов, основанный на чистом доходе и взимаемый по ставке 50%.

Взимается также налог на имущество корпораций, ставка которого, например, в США равна 2% оцененной стоимости капитала, в Великобритании – 0,7%. В США на офшорных месторождениях с каждого барреля добытой нефти взимается также сбор на проливы нефти для финансирования фонда ликвидации загрязнений.

Все условия налогообложения фиксированы и не подлежат переговорам, за исключением заявочного бонуса в США, который подлежит конкурентным торгам.

Основные элементы налоговых систем США, Норвегии и Великобритании отражены в табл. 1.3.2.

Налоговая реформа в минерально сырьевом… Таблица 1.3.Основные элементы систем налогообложения нефтегазового сектора в США, Норвегии и Великобритании Налог на Налог на Государст Бонус Роялти прибыль сверхпри- венное корпораций быль участие США, Существуют Адвалорный Федеральная Нет Нет Аляска: торги за платеж в ставка участки; размере офшорные 35%, месторожде- таким обра- 16,67%, ставка штата ния зом, пред- который 9,4% уплачиваетложенная ся федеральпокупателем цена являет- ному правительству.

ся бонусом, который Налог на уплачивает- добычу для ся победив- штата Аляшим участ- ска, если ником тор- месторождегов. ние дает более 300 барр. в день;

ставка равна 12,15% стоимости продукции.

США, Существуют Адвалорная Федеральная Применение Нет Аляска: торги за ставка ставка 35%, возможно в участки на 12,5%. Став- ставка штата зависимости суша государст- ки могут от участка и 9,4%.

венных и варьировать природы индейских в зависимо- собственноземлях. сти от участ- сти (частная, Таким обра- ка, геологи- штата, инзом, пред- ческих усло- дейские ложенная вий и харак- земли).

покупателем теристик цена являет- нефти. Наися бонусом и более высоварьирует по кие ставки участкам. находятся в пределах 20%.

Налог на добычу 12,25%, если месторожде Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Налог на Налог на Государст Бонус Роялти прибыль сверхпри- венное корпораций быль участие ние дает свыше 300 барр. в день.

Норвегия Нет Нет с 1986 г. 28% Налог на Некоторое добычу участие углеводоро- является дов (специ- возможным альный и колеблется налог) в до 30% в размере зависимости 50%, осно- от контракванный на та. Участие чистом начинается доходе. При на начальрасчете ной стадии налога на разведки.

прибыль Участие корпораций Statoil, норналог на вежской добычу государстуглеводоро- венной нефдов не вычи- тяной комтается. пании, может достигать 80%.

Великобри- Нет Нет с 1982 г. 30% Налог на Нет тания доход нефтяных компаний: 75% чистого дохода с различными дополнительными скидками;

применяется после того, как все капитальные затраты возмещены.

С 1993 г.

ставка налога составляет 50%.

На месторождениях, Налоговая реформа в минерально сырьевом… Налог на Налог на Государст Бонус Роялти прибыль сверхпри- венное корпораций быль участие разрешение на разработку которых получено после марта 1993 г., налог не применяется.

Источник: Kunce M., Gerking S., Morgan W., Maddux R. State Taxation, Exploration and Production in the U.S. Oil Industry. 2002; Noreng O. The concept of economic resource rent and its application in UK and Norwegian petroleum taxation. Sandvika: Center for Energy Studies, BI Norwegian School of Management, 1998; Global Oil and Gas Tax Guide 2009. Ernst & Young, 2009.

В Канаде минеральные ресурсы находятся в собственности провинций, которые устанавливают собственные режимы налогообложения. Применяемые здесь при налогообложении добычи нефти ставки роялти колеблются от 0 до 40–45%. Максимальные ставки в размере 40% применяются в Альберте и Британской Колумбии, 45% – в Манитобе и Саскачеване. При этом роялти налагаются на поскважинной основе, а величина ставки зависит от продуктивности скважины, уровня добычи, цены на нефть. Более низкие ставки роялти устанавливаются для низкопродуктивных скважин, в некоторых случаях – для новых скважин. Ставки роялти для газа в Канаде варьируют в диапазоне от 12,5 до 45%. В большинстве случаев ставки зависят от продуктивности скважины, добычи газа и цены. В Альберте для низкопродуктивных газовых скважин применяются пониженные ставки роялти в размере 5%. Дополнительно взимается налог на доходы корпораций, составляющий от 15,5 до 17% (табл. 1.3.3).

В основном нефтедобывающем регионе Канады – провинции Альберта – система взимания роялти включает расчетные формулы, которые являются гибкими и учитывают различия в экономике и технологии добычи нефти и газа, изменение цен на нефть, уровень добычи (продуктивность скважин), время открытия месторождения (этап освоения нефтегазовых ресурсов), различия в качестве добываемой нефти. Ставка роялти увеличивается, если Налогообложение минерально-сырьевого сектора… растут нефтяные цены и продуктивность скважин. Ставка роялти изменяется вместе с ценами в заданных пределах (существуют минимальные и максимальные ставки). Формулы расчета ставки роялти также учитывают инфляцию: ставка увеличивается по мере роста общего уровня цен. Ставка роялти, рассчитанная на основе цены, адаптируется с учетом достигнутых уровней добычи.

Для крупных месторождений характерны более высокие уровни добычи и прибыльности, поскольку средние затраты относительно низки. Мелкие месторождения дают существенно меньшую добычу и, как правило, более низкую прибыль. По мере отработки запасов месторождения дебиты скважин снижаются. Пониженные ставки роялти на поздних стадиях разработки позволяют продлить срок эксплуатации скважин и избежать потерь ресурсов в недрах.

Как правило, наиболее крупные, самые продуктивные и прибыльные месторождения открываются и вводятся в разработку первыми. В связи с этим канадская система взимания роялти содержит механизмы, учитывающие, что затраты на поиск и разработку месторождений в настоящее время больше, чем в прошлом.

Формулы расчета роялти учитывают три категории нефти: «старая», «новая» и «третичная». Продукция, добытая из месторождений, открытых до 1972 г., облагается по самым высоким ставкам, после 1972 г. – по более низким, а нефть, открытая после октября 1992 г., – по самым низким ставкам. Формулы для расчета роялти настроены таким образом, что включают базовую (минимальную) ставку, которая гарантирует минимальные поступления в бюджет провинции, а также максимальную. Максимальная ставка различна для разных категорий нефти. Самая высокая ставка установлена для «старой» нефти. Ставки роялти чувствительны также к качеству добытой нефти. По всем трем категориям нефти для определения ставки роялти отдельно устанавливаются справочные цены для обычной и тяжелой нефти. Цены и ставки роялти для тяжелой нефти ниже, чем для обычной.

В Альберте применяются также специальные скидки по роялти, связанные с особыми ситуациями. Так, для повышения приНалоговая реформа в минерально сырьевом… влекательности инвестиций в высокозатратные проекты применяются скидки для разведочных скважин на «третичную» нефть и льготы для глубоких газовых скважин, для поощрения новых технологий – льготы для горизонтальных скважин, для продления срока эксплуатации зрелых месторождений – скидки по роялти при использовании методов увеличения нефтеотдачи пластов, налоговые каникулы для восстановленных скважин, скидки для малодебитных нефтяных скважин.

Одним из примеров такого подхода является формула для расчета роялти, используемая в Альберте, которая имеет следующий вид:

R = S (1 + k (1 – B/A)), где R – месячный размер роялти в расчете на баррель нефти с данного месторождения;

S – базовый размер роялти, который рассчитывается как S = (Добыча)2/8000, если объем производства не превышает барр. нефти в месяц, и S=180 + 0,25(Добыча – 1200) при добыче свыше 1200 барр. в месяц;

k – «коэффициент роялти», который зависит от того, «старая» или «новая» нефть добывается на рассматриваемом месторождении. Для «новой» нефти данный коэффициент составляет 0,546, для «старой» нефти значение коэффициента намного выше;

А – цена продажи;

В – «справочная (выборочная) цена», уровень которой намного ниже рыночной.

Как видно из данной формулы, размер роялти зависит одновременно от объема производства, цены нефти и времени разработки месторождения. Данная схема позволяет изымать ренту, порождаемую высокими уровнями добычи и высоким уровнем цен на нефть.

Основные элементы налоговых систем, применяемых в провинциях Канады, отражены в табл. 1.3.3.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Таблица 1.3.Основные элементы систем налогообложения нефтегазового сектора в провинциях Канады Налог на Роялти для Специаль- Роялти для Специаль доходы нефти ные ставки газа ные ставки корпораций 1 2 3 4 5 Альберта Ставки: Более низкие Ставки: Пониженные 15,5% ставки роял- ставки роял10% (базовая 15–35%.

ти для новых ти ставка) – Структура:

скважин и 40% (макси- 5% для низставки варьнизкомум). копродукируют в продуктивтивных Структура:

зависимости ных скваскважин налагается от продукжин; коррекна посква- тивности тирующие жинной скважин, коэффициеноснове; добычи газа ты для нефставка зави- и цены ти, добываесит от цены, мой из гори- уровня дозонтальных бычи, времескважин ни открытия и других экономических или геологических факторов Британ- Ставки: Более низкие Ставки: Нет 16,5% ская Ко- ставки для 0–40%. природный лумбия низкопрогаз: 15–25%;

Структура:

дуктивных попутный налагается скважин газ:

на поскважинной 8–15%.

основе;

Структура:

ставка варьставки варьирует в ируют в зависимости зависимости от продукот цены и тивности вида газа скважины и добычи нефти Налоговая реформа в минерально сырьевом… Продлжение таблицы 1.3.1 2 3 4 5 Манитоба Ставки: Более низкие Ставки: Нет 17% ставки для 0–45%. 12,5%.

низкопроСтруктура: Структура:

дуктивных налагается единая ставскважин на посква- ка, не завижинной сящая от основе; продуктивставка варь- ности, добыирует в чи или зависимости цены от продуктивности скважины и добычи нефти Саскаче- Ставки: Нет роялти Ставки: Нет 17% ван для скважин, 10–45%. 15–45%.

добыча на Структура: Структура:

которых налагается ставки варьниже опрена посква- ируют в деленного жинной зависимости порогового основе; от продукуровня ставка варь- тивности ирует в скважин, зависимости добычи газа от продук- и цены тивности скважины, цены на нефть и добычи нефти Источник: Oil and Gas Fiscal Regimes: Western Canadian Provinces and Territories. Edmonton: Alberta Department of Energy, 2006; Pinney M. Western Canada Fiscal Regimes. Oil & Gas Journal, Feb. 5, 2001; Global Oil and Gas Tax Guide 2009. Ernst & Young, 2009.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.